注册税务师涉税服务实务模拟试题3.docx

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注册税务师涉税服务实务模拟试题3

模拟试题（三）

一、单项选择题

1、下列关于税款追征的表述中，正确的是（　）。

A、因税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金 

B、因税务机关的责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金 

C、对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可延长到30年 

D、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可延长到10年 

2、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（　）

A、承办被鉴证单位代理服务的人员，可以承办被鉴证单位的涉税鉴证业务 

B、委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务 

C、委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款 

D、委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任 

3、下列关于定期定额户停（复）业报告的表述，正确的是（　）。

A、所有纳税人都可以办理停业、复业登记 

B、纳税人的停业期不得超过半年 

C、纳税人停业期间发生纳税义务的，可以不进行纳税申报 

D、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请 

4、纳税人违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额超过1万元的，其承担的法律责任是（　）。

A、可以并处1万元以下的罚款 

B、可以并处5万元以下的罚款 

C、并处1万元以上5万元以下的罚款 

D、并处5万元以上50万元以下的罚款 

5、对于增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业开具的异常增值税扣税凭证的，下列处理错误的是（　）。

A、在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣相关规定前，尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣 

B、在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣相关规定前，已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出 

C、在核实是否符合现行增值税出口退税相关规定前，尚未申报出口退税的，可正常办理出口退税 

D、经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，可继续申报抵扣 

6、乙公司为增值税一般纳税人，2018年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。

合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司在不动产所在地预缴增值税时，每月正确的账务处理是（　）。

A、借：

应交税费——简易计税1922.33

　　　贷：

银行存款1922.33 

B、借：

应交税费——预交增值税1922.33

　　　贷：

银行存款1922.33 

C、借：

应交税费——预交增值税3142.86

　　　贷：

银行存款3142.86 

D、借：

应交税费——简易计税3142.86

　　　贷：

银行存款3142.86 

7、2018年5月某家电生产企业（增值税一般纳税人）将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元，市场不含税价5万元，下列会计处理正确的是（　）。

A、借：

应付职工薪酬——非货币性福利28000

　　　贷：

库存商品20000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）8000 

B、借：

应付职工薪酬——非货币性福利58000

　　　贷：

主营业务收入50000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）8000 

C、借：

应付职工薪酬——非货币性福利53200

　　　贷：

主营业务收入50000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）3200 

D、借：

应付职工薪酬——非货币性福利23200

　　　贷：

库存商品20000

　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）3200 

8、从事生产、生活性服务业纳税人，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过一定比例，可以享受进项税额加计抵减政策，该比例为（　）。

A、10% 

B、30% 

C、50% 

D、60% 

9、下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述不正确的是（　）。

A、支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除 

B、支付的土地价款，不包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等 

C、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除 

D、纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料 

10、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是（　）。

A、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税 

B、适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策 

C、其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税 

D、按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款 

11、中国公民王某2019年1月份取得当月工资收入2500元和全年一次性奖金36000元。

全年一次性奖金选择不并入当年综合所得，则该任职公司1月份应为王某扣缴的个人所得税为（　）元。

A、1080 

B、3390 

C、3395 

D、6390 

12、企业取得的下列收入中，属于企业免税收入的是（　）。

A、金融债券利息收入 

B、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 

C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 

D、非营利组织因政府购买服务而取得的收入 

13、2019年宋某从甲国取得特许权使用费80000元，按甲国税法规定缴纳了个人所得税5000元；同年在甲国取得劳务报酬120000元，按甲国税法规定缴纳了个人所得税5500元。

2019年宋某未取得其他所得，则2019年宋某应就来源于甲国所得在我国缴纳的个人所得税为（　）元。

A、0 

B、4780 

C、6200 

D、7480 

14、企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（　）。

A、商业企业计提的存货跌价准备 

B、非广告性质的赞助支出 

C、银行企业内营业机构之间支付的利息 

D、税收滞纳金 

15、个人转让股权的下列情形中，不属于税务机关可以核定股权转让收入的是（　）。

A、转让方拒不提供股权转让收入的有关资料 

B、申报的股权转让收入明显偏低但有正当理由的 

C、未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 

D、转让方无法提供股权转让收入的有关资料 

16、下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是（　）。

A、以经营租赁方式租出的固定资产 

B、以融资租赁方式租出的固定资产 

C、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 

D、单独估价作为固定资产入账的土地 

17、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（　）。

A、企业厂区内公共绿化用地 

B、公园内附设照相馆使用的土地 

C、生产企业使用海关部门的免税土地 

D、公安部门无偿使用铁路企业的应税土地 

18、下列关于资源税的相关规定，表述正确的是（　）。

A、人造石油属于资源税的征税范围 

B、洗选煤销售额不包括洗选副产品的销售额 

C、水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日 

D、对出口应税产品免征资源税 

19、行政复议机关应当自受理申请之日起（　）日内作出行政复议决定。

情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（　）日。

A、30；30 

B、30；60 

C、60；30 

D、60；60 

20、下列关于业务工作底稿及档案管理的规定，表述错误的是（　）。

A、鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿 

B、项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案 

C、业务工作底稿的所有权属于税务师事务所 

D、税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年 

二、多项选择题

1、税务师在税务师事务所执业时，不得有下列（　）行为。

A、购买委托人的股票 

B、对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 

C、拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托 

D、索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物 

E、分别在不同省份的两家税务师事务所从事执业活动 

2、甲企业委托乙企业加工应税消费品，乙企业未代收代缴消费税，下列税务处理正确的有（　）。

A、对乙企业处应收未收税款30%以上3倍以下罚款 

B、对乙企业处应收未收税款50%以上3倍以下罚款 

C、对乙企业处应收未收税款30%以上5倍以下罚款 

D、由税务机关向甲企业追缴税款 

E、由税务机关向乙企业追缴税款 

3、下列关于增值税一般纳税人登记的说法，正确的有（　）。

A、个体工商户不能登记为一般纳税人 

B、年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记 

C、非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税 

D、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人 

E、年应税销售额超过小规模纳税人规定标准的其他个人不办理一般纳税人登记 

4、下列属于收取款项未发生销售行为开具的发票有（　）。

A、租赁服务预收款 

B、代收印花税 

C、通行费电子发票的不征税发票 

D、建筑服务预收款 

E、经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费 

5、纳税人提供的下列服务，在计算销项税额时可以差额计税的有（　）。

A、经纪代理服务 

B、融资性售后回租服务 

C、咨询服务 

D、人力资源外包服务 

E、旅游服务 

6、位于某镇工业区中的日化工厂，2019年5月受托为甲市一家高档化妆品公司加工高档化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额66万元，加工结束后向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计34.8万元；该日化工厂无同类高档化妆品售价。

当月高档化妆品公司收回高档化妆品后以不含税价格150万元全部对外出售。

下列说法正确的（　）（高档化妆品消费税税率为15%）。

A、镇日化工厂应代收代缴消费税17.08万元 

B、镇日化工厂应代收代缴增值税4.8万元 

C、镇日化工厂应代收代缴城建税1.2万元 

D、市高档化妆品公司将已经负担过消费税的高档化妆品对外销售无需再缴纳消费税 

E、市高档化妆品公司销售该批高档化妆品应缴纳消费税5.42万元 

7、下列关于个人所得税专项附加扣除的相关规定，表述错误的有（　）。

A、个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除 

B、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除 

C、纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除 

D、年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女的相关支出，不属于个人所得税专项附加扣除的范围 

E、纳税人在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除 

8、根据现行企业所得税政策的规定，下列关于小型微利企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有（　）。

A、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 

B、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 

C、小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业 

D、符合小型微利企业条件的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数，但不包括企业接受的劳务派遣用工人数 

E、企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款 

9、下列房产中，不需要缴纳房产税的有（　）。

A、企业办的技工学校自用的房产 

B、因大修停用3个月停用期间的房产 

C、个人拥有的经营用房 

D、房地产开发企业持有的未售商品房 

E、公园内茶社用的房产 

10、税务机关作出的下列行为中，应适用必经复议程序申请复议的有（　）。

A、征收税款行为 

B、罚款行为 

C、确认纳税地点 

D、没收违法所得 

E、征收税款滞纳金行为 

三、简答题

1、某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（该企业2018年度决算报表已编制）时，发现了以下情况：

（1）7月1日，该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，该批产品的市场不含税售价为100000元，成本为60000元，假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。

企业的账务处理为：

借：

营业外支出60000

　　贷：

库存商品60000

（2）8月1日，本月对一仓库进行扩建，支出金额为60000元，该仓库已提足折旧，该仓库在2018年9月30日完成验收，预计可以继续使用3年。

企业的账务处理为：

借：

管理费用60000

　　贷：

银行存款60000

（3）12月1日，上月外购的库存商品因管理不善被盗，库存商品成本为12000元，其进项税额已抵扣。

企业的账务处理为：

借：

待处理财产损溢12000

　　贷：

库存商品12000

在报经批准后，企业的账务处理为：

借：

管理费用12000

　　贷：

待处理财产损溢12000

已经按会计利润计算缴纳了企业所得税。

根据上述资料回答下列问题：

<1> 、请说明资料1企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。

<2> 、请说明资料2企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。

<3> 、请说明资料3企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。

<4> 、计算该企业2018年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。

2、张某2019年每月应发工资均为30000元，个人负担的“三险一金”为4500元，每月子女教育和赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，2019年12月份取得全年一次性奖金400000元。

要求：

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、简述全年一次性奖金个人所得税政策。

<2> 、请为张某选择纳税方案，并简述理由。

3、某县电器生产商甲企业没有在规定的期限办理纳税申报，2018年3月以经营亏损资金紧张为由同时申请延期纳税。

当地税务机关驳回其延期纳税的申请并责令其限期申报，但甲企业逾期仍不申报。

随后，当地税务机关核定其应缴纳税款30000元，限其于15日内缴清税款。

甲企业在限期内未缴纳税款，并对核定的税款提出异议，当地税务机关不接受甲企业的申辩，直接扣押其价值30000元的一批电器。

扣押后甲企业仍未缴纳税款，当地税务机关遂将电器以30000元的价格委托某商店销售，用以抵缴税款。

要求：

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、根据税法规定，甲企业未按期申报纳税，当地税务机关可以如何对甲企业进行处罚？

<2> 、税务机关是否有权核定其应纳税额？

请说明理由。

<3> 、哪些情况可以延期纳税？

4、某商贸企业为一般纳税人，从2018年3月至2019年2月份该期间的应税销售额累计为600万元（其中包含偶然发生的转让的不动产未扣除之前的销售额为180万元），该企业3月份拟申请转登记为小规模纳税人。

要求：

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、该商贸企业符合转登记为小规模纳税人的条件吗？

请说明理由。

<2> 、如果3月份转登记成为小规模纳税人，则该商贸企业3月份及以后应如何计算缴纳增值税？

<3> 、假如2019年第2季度销售额为20万元，分别全部为自行开具的增值税专用发票或是增值税普通发票，请分别计算该企业第2季度各应缴纳的增值税。

5、某企业从事国家非限制和禁止行业，企业所得税实行查账征收，按照实际利润额按季度预缴税额，2019年上半年相关资料如下表所示：

日期

从业人数（单位：

人）

资产总额

（单位：

万元）

年（累计）应纳税 

所得额（单位：

万元）

自有职工

劳务派遣用工

1月1日

200

100

1000

0

1月31日/2月1日

200

20

1000

30

2月28日/3月1日

220

120

1200

50

3月31日/4月1日

220

120

1200

90

4月30日/5月1日

180

120

1200

140

5月31日/6月1日

150

120

1200

220

6月30日

110

100

1200

280 

请结合现行政策，回答下列问题：

<1> 、小型微利企业的认定条件是什么？

<2> 、判断2019年第1季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。

<3> 、判断2019年第2季度该企业是否符合小型微利企业的认定条件并计算其实际应预缴的企业所得税税额。

四、综合分析题

1、某市一卷烟生产企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019年7月有关经营情况如下：

（1）甲企业本月从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元。

入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元。

（2）甲企业本月向农业生产者收购烟叶一批，实际支付农业生产者的烟叶收购价款为800万元；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。

（3）将本月收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工成烟丝，乙企业收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具了增值税专用发票。

烟丝加工后委托某小规模纳税人运输公司运回甲企业，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的增值税普通发票。

（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元/条）。

（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税156万元，由于货款收回及时给予丙批发企业含税金额2%的现金折扣；丙批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。

（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入22.6万元，已向对方开具了普通发票。

（注：

生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元／箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元／箱；相关票据已通过系统勾选确认或稽核比对。

）

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

<1> 、计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。

<2> 、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。

<3> 、计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计金额。

<4> 、计算甲企业当月可抵扣的进项税额。

<5> 、计算甲企业当月销售卷烟的销项税额。

<6> 、计算甲企业当月应向税务机关缴纳的增值税税额。

<7> 、计算甲企业当月应向税务机关缴纳的消费税税额。

<8> 、计算甲企业当月应向税务机关缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

<9> 、计算丙批发企业当月应缴纳的增值税税额。

<10> 、计算丙批发企业当月应缴纳的消费税税额。

<11> 、计算丙批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计金额。

2、某一境内工业企业（增值税一般纳税人），2018年已按照规定预缴了企业所得税10万元，2019年3月份委托诚信税务师事务所对2018年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。

2018年该企业的年度利润表如下：

利润表（摘要）

2018年单位：

元

项目

本年累计数

一、营业收入

59000000

减：

营业成本

44000000

税金及附加

3800000

销售费用

3600000

管理费用

4800000

财务费用

2600000

资产减值损失

加：

公允价值变动收益（亏损以“－”号填列）

投资收益（亏损以“－”号填列）

2500000

二、营业利润（亏损以“－”号填列）

2700000

加：

营业外收入

7400000

减：

营业外支出

1160000

三、利润总额（亏损以“－”号填列）

8940000

税务师对该企业2018年的相关资料进行审核时，发现如下情况：

资料1：

该企业转让自有的专利技术，取得专利技术转让收入860万元，与之对应的技术转让成本和相关税费总计为220万元。

资料2：

购进一台生产设备，取得增值税专用发票上注明金额200万元，增值税额32万元，该企业2018年会计上按照规定计提折旧18万元，但在税法上选择一次性税前扣除政策。

资料3：

管理费用中含实际发生的业务招待费支出120万元。

资料4：

投资收益由以下两部分组成：

一是投资A居民企业，A企业当年实现净利润500万元，该工业企业对该笔投资作为长期股权投资并采用权益法核算，按照持股比例30%确认了投资收益150万元；

二是当年2月1日投资境内未上市的B居民企业，B居民企业于当年12月31日作出利润分配决策，该工业企业按照持股比例10%确认分红收益100万元。

资料5：

相关成本和管理费用中包含实际发放的职工工资1800万元（其中残疾人员工资30万元），拨缴工会经费36万元，实际发生的职工福利费支出285万元，实际发生的职工教育经费支出126万元，以前年度累计结转税前未扣除的职工教育经费为30万元。

资料6：

营业外支出由以下三部分组成，一是支付合同违约金20万元，支付税收滞纳金5万元，将一批自产产品直接捐赠给贫困地区，该批产品对外不含税销售价格为100万元，成本为75万元，企业的账务处理如下：

借：

营业外支出910000

　　贷：

库存商品750000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）160000

假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无涉。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

<1> 、请针对资料1～5，逐一分析对2018年度企业所得税应纳税所得额的影响。

<2> 、请计算2018年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税额。

<3> 、请填写所附2018年度A105000《纳税调整项目明细表》和A100000《企业所得税年度纳税申报表（A类）》。

A105000纳税调整项目明细表

行次

项目

账载金额

税收金额