中级会计职称《会计实务》易错题七含答案.docx
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中级会计职称《会计实务》易错题七含答案
2019年中级会计职称《会计实务》易错题七含答案
【例题·单选题】2018年12月31日,甲公司因投资性房地产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。
甲公司当期应交所得税的金额为150万元。
假定不考虑其他因素,甲公司2018年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元。
A.120
B.140
C.160
D.180
【答案】B
【解析】会计分录如下:
借:
所得税费用 140
递延所得税资产 10
贷:
应交税费——应交所得税 150
借:
其他综合收益 20
贷:
递延所得税负债 20
【例题·单选题】下列关于外币财务报表折算的表述中,不正确的是( )。
A.资产负债表中资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算
B.资产负债表中所有者权益项目,除“未分配利润”项目外,其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算
C.利润表中的收入和费用项目,应当采用交易发生日的即期汇率折算,也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算
D.在部分处置境外经营时,应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币报表折算差额转入当期损益
【答案】D
【解析】选项D不正确,在部分处置境外经营时,应当按照处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额,转入处置当期损益。
【例题·单选题】甲公司对乙公司进行投资,占有表决权股份的80%,从而能够控制乙公司。
2018年5月2日甲公司将成本为800万元的商品出售给乙公司,售价1000万元(不含增值税)。
至2018年12月31日,乙公司将商品已对外出售60%。
假定涉及商品未发生减值。
甲、乙公司适用企业所得税税率均为25%,且未来期间不会改变,均采用资产负债表债务法核算所得税。
根据税法规定,企业存货应以历史成本作为计税基础。
则甲公司2018年12月31日合并财务报表中上述存货应确认的递延所得税资产为( )万元。
A.20
B.30
C.50
D.0
【答案】A
【解析】2018年合并财务报表中应确认的递延所得税资产=(1000-800)×(1-60%)×25%=20(万元)。
【例题·单选题】企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时,应采用的折算汇率是( )。
(2014年)
A.投资合同约定的汇率
B.投资合同签订时的即期汇率
C.收到投资款时的即期汇率
D.收到投资款当月的平均汇率
【答案】C
【解析】企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易发生日的即期汇率折算。
【例题·单选题】企业发生的下列外币业务中,即使汇率变动不大,也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是( )。
A.取得的外币借款
B.投资者以外币投入的资本
C.以外币购入的固定资产
D.销售商品取得的外币营业收入
【答案】B
【解析】企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易发生日的即期汇率折算。
【例题·多选题】下列各项中,可以使用即期汇率的近似汇率进行折算的有( )。
A.接受投资收到的外币
B.购入原材料应支付的外币
C.取得借款收到的外币
D.销售商品应收取的外币
【答案】BCD
【解析】企业收到投资者以外币投入的资本,无论是否有合同约定汇率,均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算,而是采用交易发生日的即期汇率折算。
【例题·多选题】下列各项中,属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。
A.取得借款使用的主要计价货币
B.确定商品生产成本使用的主要计价货币
C.确定商品销售价格使用的主要计价货币
D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
【答案】ABCD
【解析】企业选定记账本位币,应当考虑下列因素:
(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算;
(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动所获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
【例题·多选题】下列各项中,属于以后期间不能重分类进损益的其他综合收益的是( )。
(2014年改编)
A.外币财务报表折算差额
B.现金流量套期工具的有效套期部分
C.可供出售金融资产公允价值正常变动损益
D.自用房地产转换为公允价值计量的投资性房地产产生的其他综合收益
【答案】ABCD
【例题·多选题】企业对境外经营财务报表折算时,下列各项中,应当采用资产负债表日即期汇率折算的有( )。
(2016年)
A.固定资产
B.未分配利润
C.实收资本
D.应付账款
【答案】AD
【解析】对企业外币财务报表进行折算时,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。
【例题·多选题】企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时,应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有( )。
(2015年)
A.固定资产
B.应付账款
C.营业收入
D.未分配利润
【答案】AB
【解析】对企业外币财务报表进行折算时,资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,选择A和B正确,选项D错误;利润表中的收入项目,采用交易发生日的即期汇率折算,选项C错误。
【例题·多选题】下列关于资产负债表外币折算的表述中,正确的有( )。
(2013年)
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
【答案】ACD
【解析】外币报表折算差额在资产负债表所有者权益项目下列示,选项A正确;资产负债表中的资产和负债项目,在外币报表进行折算时,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算,选项C和D正确,选项B错误。
【例题·判断题】企业当期产生的外币报表折算差额,应在利润表“财务费用”项目中列示。
( )(2014年)
【答案】×
【解析】企业当期产生的外币报表折算差额,应在合并资产负债表中所有者权益项目下列示。
【例题·判断题】企业对境外经营财务报表进行折算时,资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算,利润表各项目均采用交易发生日的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
( )(2012年)
【答案】×
【解析】资产负债表中的资产和负债项目,采用资产负债表日的即期汇率折算,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算。
【例题·判断题】企业对境外子公司的外币利润表进行折算时,可以采用交易发生日即期汇率,也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率。
( )
【答案】√
【解析】利润表中的收入和费用项目,采用交易发生日的即期汇率折算;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算。
【例题·判断题】在企业不提供资金的情况下,境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的,境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。
( )(2015年)
【答案】√
【例题·判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币,但编制的财务会计报告应当折算为人民币金额。
( )
【答案】√
【解析】我国《会计法》规定,业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
【例题·判断题】企业编制的合并财务报表涉及境外经营时,以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目产生的汇兑差额应先相互抵销,抵销后仍有余额的,再将该余额转入其他综合收益。
( )
【答案】√
【解析】在合并报表中,涉及母公司实质上构成对子公司的长期净投资的,以母公司和子公司记账本位币以外的货币反映的,在编制合并财务报表时,应当相互抵销,抵销后仍有余额的,再将该余额转入其他综合收益。
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