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审计课堂练习
课本、报刊杂志中的成语、名言警句等俯首皆是,但学生写作文运用到文章中的甚少,即使运用也很难做到恰如其分。
为什么?
还是没有彻底“记死”的缘故。
要解决这个问题,方法很简单,每天花3-5分钟左右的时间记一条成语、一则名言警句即可。
可以写在后黑板的“积累专栏”上每日一换,可以在每天课前的3分钟让学生轮流讲解,也可让学生个人搜集,每天往笔记本上抄写,教师定期检查等等。
这样,一年就可记300多条成语、300多则名言警句,日积月累,终究会成为一笔不小的财富。
这些成语典故“贮藏”在学生脑中,自然会出口成章,写作时便会随心所欲地“提取”出来,使文章增色添辉。
1、注册会计师审计产生的直接原因是(A)
家庭是幼儿语言活动的重要环境,为了与家长配合做好幼儿阅读训练工作,孩子一入园就召开家长会,给家长提出早期抓好幼儿阅读的要求。
我把幼儿在园里的阅读活动及阅读情况及时传递给家长,要求孩子回家向家长朗诵儿歌,表演故事。
我和家长共同配合,一道训练,幼儿的阅读能力提高很快。
A、 所有权和经营权的分离
家庭是幼儿语言活动的重要环境,为了与家长配合做好幼儿阅读训练工作,孩子一入园就召开家长会,给家长提出早期抓好幼儿阅读的要求。
我把幼儿在园里的阅读活动及阅读情况及时传递给家长,要求孩子回家向家长朗诵儿歌,表演故事。
我和家长共同配合,一道训练,幼儿的阅读能力提高很快。
B、 合伙企业制度的产生
C、 股份公司制度形成
D、 英国公司法颁布
2、注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程,在注册会计师审计发展的不同阶段,其主要审计目的也在不断地调整,下列有关审计目的的陈述中,不恰当的是(D)
A、英国式注册会计师审计的主要目的是差错防弊
B、美国式注册会计师审计的主要目的是判断企业的信用状况
C、1929~1933年的世界经济危机后,审计的主要目的是对财务报表发表审计意见,差错防弊转为次要目的
D、现代注册会计师审计的主要目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大错报
3、以下对注册会计师审计方法的不同发展阶段的陈述正确的是(ACD)
A、以凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计
B、以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计
C、以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计
D、以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计
4、以下对注册会计师提供的鉴证业务的理解中,不恰当的是(B)
A、鉴证业务旨在增进某一鉴证对象信息的可信性
B、鉴证业务是一种合理保证业务
C、鉴证业务是对鉴证对象信息提出结论
D、鉴证业务是注册会计师提供的有偿专业服务
5、注册会计师接受委托对A股份有限公司2019年度财务报表进行了审计,下列选项中属于“鉴证对象”的是(B)
A、A公司2019年度财务报表
B、A公司2011年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量
C、A公司2019年度的财务状况、经营成果和现金流量
D、A公司2019年利润表
6、如果注册会计师提供了某上市公司2019年财务报表审计业务,下列属于“预期使用者”的有(ABCD)
A、股东及潜在投资者
B、债权人
C、管理层
D、证劵交易机构
7、注册会计师执行的下列业务中,属于“直接报告业务”的有(BD)
A、对A公司2019年财务报表进行审计
B、对A公司2019年1~12月份IT系统有效运行进行鉴证
C、对A公司2019年度预测性财务信息进行审核
D、对A公司2019年1~5月份研发的新产品进行质量鉴证
8、在下列使用者获取鉴证标准的方式中,你认为正确的有(B)
A、有预期使用者向责任方申请获取
B、由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述
C、由注册会计师对鉴证对象形成评价和计量标准并提供给预期使用者
D、有预期使用者根据判断自行形成标准
9、注册会计师运用职业判断对鉴证对象作出评价或计量离不开“鉴证业务标准”。
以下对鉴证业务标准的含义和特征的理解中,不恰当的是(C)
A、如果注册会计师对被审验单位注册资本的实收情况进行审验,鉴证业务标准就是《公司法》和出资者的协议、合同和章程
B、如果注册会计师对在中国境内的上市公司年报进行审计,鉴证业务标准就是会计准则和《企业会计制度》
C、在相似的业务环境中,不同注册会计师按照标准对鉴证对象会作出完全相同的评价或计量
D、鉴证业务标准具有可理解性,只有这样才有助于注册会计师和财务报表使用者得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论
10、ABC会计师事务所是一家新成立的事务所,最近制定了业务质量控制制度,有关内容摘录如下:
(1)合伙人考核和晋升制度规定,连续3年业务收入额排名前3位的高级经理晋升为合伙人,连续3年业务收入额排名后3位的合伙人降级为高级经理。
(2)内部业务检查制度规定,以每3年为一个周期,选取已完成业务进行检查,如果事务所当年接受相关部门的外部检查,则当年暂停所有业务的内部检查。
(3)项目质量控制复核制度规定,除上市公司审计业务外,其他需要实施质量控制复核的审计业务有审计项目合伙人执行项目质量控制复核。
(4)工作底稿保管制度规定,推行业务档案电子化,将纸质工作底稿经电子扫描后,存为业务电子档案,同时销毁纸质工作底稿。
(5)独立性政策规定,每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训,并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
(6)分所管理制度规定,分所可以根据自身的实际情况,自行制定业务质量控制制度。
要求:
针对上述
(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定,并简要说明理由
答案:
(1)不符合,事务所应建立以质量为导向的业绩评价……
(2)不符合,外部检查不能代替内部检查
(3)不符合,项目质量控制复核人应当由事务所统一指派未参与该项目的人员担任
(4)不符合,事务所应当按照规定的保存期限保存纸质工作底稿
(5)不符合,事务所每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
(6)不符合,事务所应当制定统一的质量控制制度
11、 以下关于被审计单位管理层、治理层对针对财务报表责任的陈述中,不恰当的是(B)
A、 管理层和治理层对编制财务报表承担责任
B、 注册会计师对财务报表承担最终责任
C、 注册会计师对财务报表承担审计责任
D、 治理层对财务报表承担监督责任
12、 A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。
在获取审计证据时,A注册会计师遇到下列事项,请代为作出正确的专业判断。
(1)对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,A注册会计师认为最可能证实的是(C)
A、 计价和分摊 B、分类 C、存在 D、完整性
(2)对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A注册会计师认为最可能证实的是(A)
A、 计价和分摊B、权利和义务C、存在 D、完整性
(3)对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,A注册会计师认为最可能证实的是(C)
A、发生B、完整性 C、截止 D、分类
13、注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。
具体审计计划的内容应当包括以下(ABC)方面。
A、注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B、注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
C、注册会计师需要实施的其他审计程序的性质、时间和范围
D、导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形和原因
14、 注册会计师对A公司“应付账款”项目实施相关审计程序后,需对所取得的审计证据进行评价。
以下有关“应付账款”审计证据可靠性的论述中,正确的有(ABD)
A、 从第三方获取的有关“应付账款”的证据比直接从A公司获得的相关证据更可靠
B、 “应付账款”控制风险为为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更可靠
C、 “应付账款”控制风险为为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更可靠
D、 A公司提供的“应付账款”合同尽管有借贷双方的签章,但如果没有其他证据佐证,也不可靠
15、 下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中,不恰当的有(D)
A、 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B、 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C、 如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计程序不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序
D、 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系,因此可以减少不可替代的审计程序
16、 下列关于重要性的表述中,不恰当的是(B)
A、 如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的
B、 判断某事项对财务报表使用者是否重大时,应考虑错报对个别财务报表使用者的影响
C、 对重要性的判断是根据具体环境作出的
D、 对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响
17、 下列关于审计风险模型中各风险要素的说法中,恰当的有(ACD)
A、 审计风险是预先设定的
B、 审计风险是注册会计师审计前面临的
C、 重大错报风险是评估的
D、 检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
18、 下列有关检查风险的陈述中,恰当的有(ABD)
A、 检查风险的控制效果取决于注册会计师审计程序设计的合理性和执行的有效性
B、 在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系
C、 注册会计师应当根据评估的认定层次重大错报风险合理设计进一步程序的性质、时间和范围以控制检查风险
D、 注册会计师应当根据评估的认定层次重大错报风险合理设计和有效实施进一步审计程序以将审计风险控制在可接受的低水平
19、 审计抽样应当具备的特征有(ABD)
A、 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
B、 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征
C、 抽样风险的最理想值是零
D、 所有抽样单元都有被选取的机会
20、 下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是(D)
A、信赖过度风险 B、信赖不足风险
C、误受风险 D、非抽样风险
21、注册会计师并非在所有审计程序中都可以使用审计抽样。
下列对审计抽样的表述中,不恰当的是(D)
A、风险评估程序通常不涉及审计抽样
B、如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试,则可能涉及审计抽样,但此时审计抽样仅适用于控制测试
C、当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
D、在实施实质性分析程序时,注册会计师可以使用审计抽样
22、注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是(C)
A、减少样本的非抽样风险
B、可以用于实质性分析程序
C、重点审计比较重大的项目,并减少样本量
D、无偏见地选取样本项目
23、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是(C)
A、为了进行风险评估程序
B、收集充分适当的审计证据
C、为了识别和评估财务报表重大错报风险
D、控制检查风险
24、控制测试的程序包括(ACD)
A、询问B、分析程序C、检查和观察 D、重新执行
25、如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,通常还应当实施的审计程序有(ACD)
A、获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B、仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C、获取信息技术一般控制变化情况的审计证据
D、确定对剩余期间还需获取的补充审计证据
26、审计人员对被审计单位实施销货业务截止测试,主要目的是为了检查(C)
A、年底应收账款的真实性
B、是否存在过多的销货折扣
C、主营业务收入的会计记录归属期间是否正确
D、销货退回是否已经核准
27、注册会计师为了获取被审计单位销售交易真实性的审计证据,下列实质性程序中最有效的审计程序是(D)
A、复算销售发票上的数据
B、追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
C、将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
D、追查营业收入明细账中的分录至销售单、销售发票付联及发运凭证
28、注册会计师对通过函证无法证实的应收账款应当执行的最有效的审计程序是(B)
A、重新测试相关的内部控制
B、抽查有关原始凭据,如销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等
C、实施实质性程序
D、审查资产负债表日后的收款情况
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