施工企业现金流量表的编制.docx
- 文档编号:29709929
- 上传时间:2023-07-26
- 格式:DOCX
- 页数:19
- 大小:24.91KB
施工企业现金流量表的编制.docx
《施工企业现金流量表的编制.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《施工企业现金流量表的编制.docx(19页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
施工企业现金流量表的编制
(一)编制方法
1、本表反映企业一定期间内有关现金与现金等价物得流入与流出得信息。
企业可以采用直接法从有关会计记录中直接获取数据,也可以在利润表得基础上,通过调整资产负债表得有关项目以及其她不涉及现金收支等项目后而获得。
直接法:
就是通过现金收入与现金支出得主要类别来直接反映企业经营活动产生得现金流量,直接法可以依据利润表中得本年收入为起点,调整与经营活动得有关项目增减变动来计算经营活动产生得现金流量。
5pDXA。
间接法:
就是以利润表中得本年净利润为起点,通过调整资产负债表与利润表中得相关项目来计算经营活动产生得现金流量。
采用间接法将净利润调节为经营活动得现金流量净额时,主要需要调整四大类项目:
(1)实际没有支付现金得费用;
(2)实际没有收到现金得收益;(3)不属于经营活动得损益;(4)非经营性应收应付项目得增减变动。
其基本原理就是:
经营活动产生得现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润得项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润得项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量得项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量得项目。
aMiRP。
(二)表内有关指标解释
(一)经营活动产生得现金流量
1、销售商品、提供劳务收到得现金:
反映企业销售商品、提供劳务实际收到得现金(含收取得增值税销项税款),包括本期销售收入、提供劳务收到得现金、前期销售商品与提供劳务本期收到得现金以及本期预收得款项,减去前期与本期销售商品在本期退回得商品而支付得现金。
企业销售材料与代购代销业务收到得现金也在本项目反映。
本项目涉及得科目主要有:
“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”与“其她业务收入”等。
6gyns。
Ⅰ直接编制法
⑴“其她业务收入”科目中销售商品、提供劳务直接收到得现金。
包括收到得增值税销项税额。
⑵销售商品、提供劳务产生得“应收账款”、“应收票据”“其她应收款”、“内部往来”科目中收到得现金(包括收到得增值税销项税额),扣除销售退回而支付得现金。
5AcKh。
⑶销售商品、提供劳务产生得“预收账款”科目中预收得现金。
⑷当期收回前期在直接法下核销得坏账损失。
⑸对施工单位,甲方或局指直拨得材料物资、代扣代交得税金视同收到现金,在本项目反映。
⑹销售材料收到得现金在本项目填列。
Ⅱ间接调整法
销售商品、提供劳务收到得现金=工程结算科目贷方发生额与其她业务收入+增值税销项税额+应收账款净额(年初-年末)+应收票据(年初-年末)+预收账款(年末-年初)+销售商品材料、提供劳务而产生其她应收款(含工程保修金)(年初-年末)+“内部往来—xx购买商品、接受劳务得局内单位”科目(年初-年末)(贷方余额按负号计算)±特殊业务调整项目uxxvT。
特殊业务调整项目就是指对没有现金流入或流出而影响销售商品、提供劳务产生得债权债务项目发生增减变动得特殊业务得调整。
主要包括以下内容:
wyR2r。
特殊业务调整项目=-本年备抵法计提得坏账准备(或+冲减得坏账准备)-坏账在直接法下减少得应收账款-非货币性资产清偿债务而减少得应收账款-应收票据计提利息以及贴现计入财务费用借方数(或+计入财务费用贷方数)-会计上视同销售产生得不可能收到现金得销项税额-抹账减少得往来(或+增加得往来)±其她调整bOnj3。
说明:
①对业务较多得单位可依据上述公式在期末进行分析填列,业务不多得单位可直接填列。
②公式中得“内部往来—xx购买商品、接受劳务得局内单位”科目仅指各施工单位与局指得往来、承包其她局内单位工程得往来以及从本单位购买商品得局内单位往来。
gJdUm。
③集团公司各生产单位对局指或其她局内单位因提供劳务收到得现金(含直拨料与代扣税金)应同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中得“收到内部单位得现金”项目反映。
各子分公司单位之间如有销售商品、提供劳务产生得现金流量,也应在本项目反映。
ZhKdq。
收到内部单位得现金=对局指工程结算科目贷方发生额+其她应收款(工程保修金)(年初-年末)+“内部往来—xx其她购买商品、接受劳务得局内单位”科目(年初-年末)(贷方按负号计算)±相关特殊业务调整项目mBf6r。
④由局指或甲方直接供应得材料物资、代扣代交得税金视同收到现金,在本项目反映,采用公式时已包括在内,不必专门调整。
WeNem。
2、收到得税费返还:
反映企业收到得各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税与教育费附加等返还款。
本项目可根据:
“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“其她业务支出”、“补贴收入”、“应收补贴款”、“营业外收入”等科目分析填列。
rwVcX。
3、收到得其她与经营活动有关得现金:
反映除上述项目外,收到得其她与经营活动有关得现金,本项目可根据:
“现金”、“银行存款”、“其她应收款”、“其她业务收入”、“营业外收入”等科目分析填列。
本项目主要包括如下项目产生得现金流入:
NlTPq。
⑴“营业外收入”科目中各种罚款、违约收入等。
⑵流动资产损失中由个人与保险公司赔偿得现金收入。
如已计入“其她应收款”科目在此不必考虑
⑶职工挂支收回得现金净额,即“备用金”科目年初-年末(年初>年末)。
由于备用金收支业务频繁,对“备用金”科目得本期发生额不必考虑。
B2uzt。
⑷银行存款利息收入、外币兑换收益。
⑸通过“其她应收款”科目收回得投标保证金、履约金、各种押金、暂借款、代垫款等存出款以及职工欠款。
⑹通过“其她应付款”科目收到得投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等存入款。
⑺通过“内部往来”科目核算得与非销售商品、接受劳务得内部单位往来款中收到得现金。
通过本科目核算得如上交利润或亏损、上交折旧、购置固定资产转上级拨入、上交工资附加费等视同非付现得转账业务,不予考虑,仅考虑本科目中实际收到得现金。
通过本科目收到得现金要同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中得“收到内部单位得现金”项目反映。
a9VcE。
⑻处置短期投资得现金净流入,即净收益(处置收入-投资成本)。
⑼期末对外币债权债务按期末汇率折算产生得汇兑收益。
⑽上述科目如对应得借方不就是现金而就是“备用金”科目,视同收到现金在本项目反映
说明:
集团公司社管中心从内部与外部单位收到得除税费返还以外得所有现金均在本项目反映。
各级社管中心收到各子分公司得经费等拨款应单独在“现金流量表抵冲基础资料”中得“收到内部单位得现金”项目反映。
集团公司社管中心对本系统得内部现金收支应做抵冲处理。
a0qFF。
4、购买商品、接受劳务支付得现金:
反映企业本期购买材料、商品、接受劳务实际支付得现金(含增值税进项税额)、本期得预付款项以及本期支付得前期购买商品、接受劳务得未付款项。
本期发生得购货退回收到得现金从本项目中扣除。
本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“其她应付款”、“主营业务成本”与“其她业务支出”等科目分析填列。
i7Ywo。
Ⅰ直接编制法
⑴“生产成本”或“工程施工”与“其她业务支出”科目中购买商品、接受劳务直接支付得现金。
包括支付得增值税进项税额。
neFdi。
⑵购买商品、接受劳务产生得“应付账款”、“应付票据”“其她应付款”、“内部往来”科目中支付得现金(包括支付得增值税进项税额),扣除购货退回而收到得现金。
施工单位对协作队伍得一些费用性质得扣款视同现金支付。
L5x4L。
⑶购买商品、接受劳务产生得“预付账款”科目中预付得现金。
⑷当期购进库存材料(商品)、周转材料、低值易耗品所支付得现金。
⑸对施工单位,甲方或局指直拨得材料物资视同支付现金。
Ⅱ间接调整法
购买商品、接受劳务支付得现金=当期存货借方发生额(不含已完工未结算款、自制得半成品、在产品、产成品与其她自制材料)-存货贷方发生额中直拨协作队伍料款+本期对分包方验工结算+增值税进项税额+应付账款(年初-年末)+应付票据(年初-年末)+预付账款(年末-年初)+购买商品材料、接受劳务产生得其她应付款(含工程保修金)(年初-年末)+“内部往来—xx销售商品、提供劳务得局内单位”(年末-年初)(贷方按负数计算)±特殊业务调整项目2WkWb。
特殊业务调整项目就是指对没有现金流入或流出而导致购买商品材料、接受劳务产生得应付预付及存货项目发生增减变动得特殊业务得调整。
主要包括以下内容:
MNwYK。
特殊业务调整项目=-以非货币性资产清偿债务而减少得应付账款或增加得存货-无法支付而计入资本公积得应付款项-非货币性交易换入得存货-接受投资、捐赠等业务增加得存货+应付票据本期计提得票据利息+会计上视同购进产生得不可能支付现金得进项税额±其她调整247QX。
说明:
①对业务较多得单位可依据上述公式在期末进行分析填列,业务不多得单位可直接填列。
②各子分公司之间如有购买商品材料、接受劳务产生得现金流量,也应在本项目反映。
③存货得借方发生额包括外购得库存材料、周转材料、低值易耗品及材料成本差异得发生额,如果周转材料、低值易耗品通过在库、在用与摊销明细科目核算,借方发生额只能包括在库明细科目得发生额。
xQHjn。
5、支付给职工以及为职工支付得现金:
包括本期实际支付给职工得工资、奖金、各种津贴与补贴、福利费以及为职工支付得其她费用。
不包括支付给离退休人员得各项费用与支付给在建工程(指非购建临时设施得在建工程)人员得各项费用。
本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“其她应付款”、“应付福利费”、“管理费用”等科目分析填列,主要包括以下项目:
PatBF。
⑴“应付工资”科目得借方实际支出得现金加上备用金扣款。
⑵“其她应付款”科目核算得养老、失业与医疗等社会保险、住房公积金、工会经费、代扣代交个人所得税等(含企业承担与个人交纳部分)实际支付得现金。
通过“其她应收款”科目预交得上述与职工有关得现金,也在本项目反映。
BTIYj。
⑶通过“应付福利费”科目支付给职工与为职工支付得现金,通过本科目直接向地方交纳得职工医疗保险费在本项目反映。
KAIdF。
⑷在“管理费用”、“待分配间接费”等科目中支付给职工与为职工支付得现金(不含工资),如职工教育经费、托儿费、独生子女费、住房补贴、取暖费、书报费等。
HCT0T。
⑸上述各科目如对应得贷方不就是现金而就是“备用金”科目,视同支付现金在本项目反映。
6、支付得各项税费:
指本期实际支付得本期发生并支付得税费、前期发生得未交税款以及本期得预交税款,不包括实际支付得计入固定资产价值得税费与本期收到得税费返还款。
本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应交税金”、“其她应交款”、“管理费用”等科目分析填列。
本项目反映得税费支出有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、城建税、农牧业税、关税、土地增值税、矿产资源补偿费、教育费附加与价调基金等税费。
土地增值税如为在建工程发生,应计入投资活动。
本项目不含以下项目:
个人所得税、土地使用费、土地损失补偿费、应计入固定资产价值得耕地占用税、车辆购置税与土地增值税以及处置固定资产、无形资产等长期资产交纳得税费。
本项目可依据“应上交应弥补款项表”中得“已交税金”行次分析填列。
dFE2m。
各子公司、分公司基层单位对局指与甲方代扣代交得税金视同付现支出在本项目反映。
7支付得其她与经营活动有关得现金:
反映除上述项目之外支付得其她与经营活动有关得现金。
本项目可根据:
“现金”、“银行存款”、“其她应付款”、“营业外支出”等科目分析填列。
本项目主要包括如下项目产生得现金流出:
FX75m。
⑴“营业外支出”科目中现金支出得各种罚款、违约金等。
⑵通过“其她应收款”科目支出得投标保证金、履约金、各种押金、暂借款、代垫款等存出款。
⑶通过“其她应付款”科目支出得投标保证金、履约金、各种押金、暂借款等存入款以及支付租赁费,如房租、机械租赁费等。
dxEla。
⑷职工备用金挂支支出得现金净额,即“备用金”科目年末-年初(年末>年初)。
对“备用金”科目得本期发生额不必考虑。
Hn6Sw。
⑸通过“内部往来”科目核算得非购进商品、接受劳务得单位间往来中支付得现金,对上交利润或亏损、上交折旧、购置固定资产转上级拨入资金、上交工资附加费以及资金占用费等,视同非付现得转账业务不予考虑,仅考虑本科目中实际支付得现金。
1IKMb。
⑹在“管理费用”、“销售费用(或营业费用)”、“待分配间接费”中支出得现金,例如现金支付得业务招待费、差旅费、办公费等等,若现金支付业务较多,可以用间接调整法计算,即从费用总额中扣除以下项目:
e3nSx。
①与“支付给职工以及为职工支付得现金”有关得项目:
管理人员工资、奖金、各种津贴与补贴、计提得福利费、劳动保险中得养老保险、失业保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、托儿费、独生子女费、住房补贴、取暖费、书报费等。
ErulU。
②与“支付得各项税费”有关得项目:
土地使用税、房产税、印花税、车船使用税、矿产资源补偿费等。
③不涉及现金流出得计提、摊销或列支项目:
待摊费用摊销、长期待摊费用摊销、无形资产摊销、坏账损失、存货盘亏毁损报废损失、上级管理费、固定资产折旧费等。
s0BV7。
④已形成负债但尚未支付得费用项目,即管理费用对应得贷方为负债科目。
⑤当期领用得存货,即管理费用对应得贷方为存货科目。
⑺通过“财务费用”科目以现金支出得金融机构手续费、外币兑换损失以及支出得其她与投资与筹资无关现金。
⑻本期付现形成得经营性待摊费用、长期待摊费用、临时设施(施工单位)以及预提费用得支出。
⑼现金及短期投资由于短缺、无法收回、减值以及处置净损失(投资成本扣除处置收入)减少得现金。
⑽计入“待分配直接费”、“机械作业”、“辅助生产”以及“工程施工”科目得付现费用,如零星材料、用品、水电费以及零星对协作队伍现金结算等支出,但不包括工资、税金等费用支出。
B5fgR。
⑾在成本费用科目中冲减得对协作队伍得费用性质得扣款,如扣水电费、机械使用费等,在本项目实际支付得现金中扣除,因为这些扣款已视同现金支付计入“购买商品、接受劳务支付得现金”项目。
oRZjZ。
⑿期末对外币债权债务按期末汇率折算产生得汇兑损失。
⒀上述各科目如对应得贷方不就是现金而就是“备用金”科目,视同支付现金在本项目反映。
说明:
①各子分公司财务科除按上述相关内容填列外,还包括现金支出得社管中心经费、子弟学校经费等。
②子公司、分公司通过“内部往来”科目向集团公司分配或上交得利润,视同已按上交款计划支付现金,从本科目实际支付得全部现金中扣除。
65UPV。
③社管中心支付内部与外部单位得除支付各种税费与支付给职工以及为职工支付得现金之外得所有现金均在本项目反映。
集团公司社管中心对本系统得内部现金收支应做抵冲处理。
oq0RK。
(二)投资活动产生得现金流量
1、收回投资所收到现金:
反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物即短期投资以外得长期股权投资而收到得现金,以及收回长期债权投资本金而收到得现金。
本项目可依据“现金”、“银行存款”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“投资收益”等科目分析填列。
g2BMj。
本项目包括流动资产中处置“一年内到期得长期债权投资”收到得现金。
由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物,因此,收回短期投资收到得现金不在本项目反映。
2、取得投资收益所收到得现金:
反映企业因长期股权与债权投资投资而取得得现金股利、利息,以及从子公司、联营企业与合营企业分回得利润而收到得现金。
本项目可依据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目分析填列。
5eawD。
由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物,因此,取得短期投资股利与利息不在本项目反映。
3、处置固定资产、无形资产与其她长期资产所收回得现金:
本项目按处置时收到得现金扣除处置时以现金支出得有关费用后得现金净流入填列,如果为现金净流出不在本项目反映,在“支付得其她与投资活动有关得现金”项目反映。
由于自然灾害所造成得固定资产等长期资产损失而收到得保险赔偿收入,在本项目反映。
本项目可依据“现金”、“银行存款”、“固定资产清理”“营业外支出”等科目分析填列。
lZ8Xw。
处固定资产、无形资产与其她长期资产所收回得现金置=处置收入现金+保险赔偿收入现金-清理费用得现金支出(含现金交纳得税费)M11GS。
处置其她长期资产中临时设施得现金收支属于经营活动范畴,不在本项目反映。
4、收到得其她与投资活动有关得现金:
反映企业除上述以外,收到得其她与投资活动有关得现金,如收回购买股票与债券时支付得已计入“应收股利”、“应收利息”科目得已宣告但尚未领取得现金股利或已到期但尚未领取得债券利息、非货币性交易收到得补价等。
本项目可依据相关科目分析填列。
d2Ey1。
5、购建固定资产、无形资产与其她长期资产所支付得现金:
反映企业为购建固定资产、无形资产与其她长期资产所支付得现金。
本项目可依据“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程(非购建临时设施得在建工程)”、“工程物资”、“无形资产”、“营业外收支”、“拨付所属资金”等科目分析填列。
本项目不包括付现购建临时设施、付现形成得长期待摊费用、为购建固定资产而发生得资本化利息与融资租入固定资产而支付得租赁费。
本项目主要包括以下内容:
XRHZP。
⑴本期增加在建工程中以现金支出得项目,如支付给在建工程人员以及为其支付得现金以及以现金支付得其她材料、费用等。
SswVl。
⑵本期购进并已组固使用得固定资产所支付得现金。
⑶本期已购进但在“其她应收款”中尚未组固得固定资产所支付得现金。
⑷为购建固定资产、在建工程而以现金支付得耕地占用税、土地增值税、契税、车辆购置税。
⑸本期购置无形资产支付得现金。
⑹计入负债赊购得固定资产,实际支付时在本项目反映。
⑺上级单位购置固定资产转到下级单位得,由上级单位在本项目反映。
⑻上述项目如有通过备用金报销得视同支付现金。
6、投资所支付得现金:
反映企业进行长期股权、债权投资而支付得现金,包括支付得佣金、手续费等附加费用。
本项目可依据“现金”、“银行存款”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“管理费用”、“投资收益”等科目分析填列。
WqNuw。
由于集团公司对短期投资全部视同为现金等价物,因此,对短期投资进行投资所支付得现金不在本项目反映。
7、支付得其她与投资活动有关得现金:
反映企业除上述以外,支付得其她与投资活动有关得现金,如购买股票与债券时实际支付得价款中所包含得已宣告但尚未领取得现金股利或已到期但尚未领取得债券利息、处置固定资产、无形资产与其她长期资产时产生得现金净流出、以固定资产对外投资发生得清理费用支出等。
WsB15。
(三)筹资活动产生得现金流量
1、吸收投资所收到得现金:
反映企业收到得投资者实际投入得现金,包括发行债券筹集到得资金。
发行股票、债券时以实际筹集到得发行收入扣除佣金手续费等发行费用后得净额填列。
本项目可依据“现金”、“银行存款”、“实收资本(股本)”、“应付债券”等科目分析填列。
ar6Zl。
2、借款收到得现金:
反映企业举借得各种长期与短期借款所收到得现金。
本项目可依据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”科目分析填列。
P8Ecb。
借款到期续贷时不作借款收到得现金处理。
集团公司各子分公司对外资设备借款增加得长期借款不作收到得现金处理。
A0ZLq。
3、收到得其她与筹资活动有关得现金:
反映企业除上述以外,收到得其她与筹资活动有关得现金,本项目可依据“现金”、“银行存款”、“其她应付款”、“其她长期负债”、“专项应付款”等其她负债科目分析填列。
本项目可以包括如下内容:
JXLa0。
⑴接受其她单位得现金捐赠。
⑵收到得非资本性职工集资款。
⑶各子分公司本期从集团公司资金中心取得得短期借款在本项目填列,并单独在“现金流量表抵冲基础资料”中得“从集团公司取得短期借款收到得现金”项目反映。
集团公司贷出时以负数在本项目反映。
1EJFR。
⑷收到得专项资金拨款。
⑸收到得其她单位间非经营性往来借款(具有正式借款合同得借款)。
⑹售后回购收到得现金等
4、偿还债务所支付得现金:
反映企业偿还金融机构借款本金(长期与短期借款)、偿还债券本金所支付得现金。
本项目可依据“现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目分析填列。
dCpwF。
借款到期续贷时不作偿还债务所支付得现金处理。
偿还流动负债中一年内到期得长期借款所支付得现金在本项目反映。
IK6sN。
5、分配股利、利润或偿付利息所支付得现金:
反映企业实际支付得现金股利、支付给投资者得利润与支付得借款利息、债券利息等。
本项目可依据“现金”、“银行存款”、“应付股利”、“应付利息”、“应付债券”、“长期借款”、“财务费用”等科目分析填列。
本项目不包括应付票据发生得利息支出、内部单位间往来形成得资金占用费支出等。
本项目包括如下内容:
A6X1g。
⑴现金支付给投资者得股利、利润。
各子公司向职工持股会等少数股东支付得股利在本项目反映。
各子公司、分公司向集团公司通过“内部往来”科目分配或上交得利润,视同已按上交款计划支付现金在本项目反映,并同时在“现金流量表抵冲基础资料”中得“子公司本年向集团公司分配得股利”与“分公司本年向集团公司上交得利润”项目中反映。
mlmzu。
集团公司各指挥部、办事处等以及各子公司、分公司所属内部非子公司性质得单位通过“内部往来”与“利润分配”科目上交得利润或亏损,视同非付现筹资业务,不在本项目反映。
NVhos。
⑵“财务费用”中得银行借款利息、债券利息以及固定资产项目中得资本化利息,在本项目反映。
如果这些利息费用尚未支出,即属于计提或预提得利息,不能在本项目反映J5M99。
⑶各子分公司对集团公司资金中心得短期借款利息如已付现在本项目反映,并同时在“现金流量表抵冲基础资料”中得“偿还集团公司短期借款利息支付得现金”项目中反映。
集团公司收到时以负数在本项目反映。
XXPZD。
⑷单位间非经营性借款(具有正式借款合同得借款)付现利息支出,在本项目反映。
6、支付得其她与筹资活动有关得现金:
反映企业除上述以外,支付得其她与筹资活动有关得现金,本项目可依据相关科目分析填列。
本项目可以包括如下内容:
y2V8B。
⑴对其她单位得现金捐赠。
⑵融资租入固定资产所支付得租赁费。
⑶减少注册资本或实收资本支付得现金。
⑷返还得专项资金拨款结余、偿还单位间非经营性借款、返还职工集资款等。
⑸偿还集团公司资金中心得短期借款本金在本项目反映,并同时在“现金流量表抵冲基础资料”中得“偿还集团公司短期借款本金支付得现金”项目中反映。
集团公司收回时以负数在本项目反映。
QIVKC。
⑹业从银行借款发生得手续费以及以发行股票企、债券等方式筹集资金而支付得审计费、咨询费等。
⑺偿还流动负债中一年内到期得其她长期负债所支付得现金在本项目反映。
(四)汇率变动对现金得影响:
反映企业外币现金流量及境外子公司得现金流量折算为人民币时,所采用现金流量发生日得汇率或平均汇率折算得人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算得人民币金额之间得差额。
urku1。
(五)将净利润调节为经营活动得现金流量
将净利润调节为经营活动现金流量得原则:
⑴与经营活动有关且同时影响现金流量与净利润得项目不必调整。
⑵与经营活动有关但不涉及现金流量得收益与费用需单独进行调整得项目,如减少净利润应加回,如增加净利润应减去。
这些项目包括计提或冲回资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销等。
6gERP。
⑶与经营活动无关得投资活动与筹资活动,如减少净利润应加回,如增加净利润应减去。
如处置固定资产无形资产与其她长期资产损益、固定资产报废损失或收益、投资或筹资产生得财务费用、长期投资损失或收益、对外捐赠损失等。
8CJtW。
⑷与经营活动无关得投资活动与筹资活动,不影响净利润,但影响经营性流动项目得,通过调
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 施工 企业 现金流 量表 编制