18春江南大学《高级财务会计》答案doc.docx
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18春江南大学《高级财务会计》答案doc
1.报告分部是什么?
确定报告分部应考虑什么因素?
答:
是跨行业、跨地区经营的企业,按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。
应当考虑以下主要因素:
产品或劳务的性质;生产过程的性质;购买产品或接受劳务的客户的类型或类别;销售产品或提供劳务所使用的方法;生产产品或提供劳务所处的法律环境。
2.试述企业合并报表范围。
答:
母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业,通常有以下三种情况:
母公司间接拥有被投资企业半数以上表决权;母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权;母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。
母公司控制的其他被投资企业。
母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权,满足下列条件之一,应纳入合并报表的合并范围:
根据章程或协议,有权控制该被投资企业的财务和经营政策;通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议,持有该被投资企业半数以上的表决权;有权任免董事会等类似权力机构的多数成员(超过半数以上);在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。
3.试述主体理论的含义特点。
答:
所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数股权都视为集团这一单一经济主体的股东权益,全部反映在合并报表中。
主体理论的特点:
少数股东权益。
子公司的少数股东权益包含在集团的股东权益内;少数股东收益。
子公司的少数股东收益包含在集团的合并收益内;资产单一计价。
非同一控制企业合并法下,子公司同一资产、负债项目,按照购买时的公允价值计量,未出现双重计量结果;公司间未实现损益。
公司间未实现损益按照100%全额消除。
4.试述合并商誉的确认方法。
答:
商誉的计算方法有两种:
商誉的金额=合并成本-合并日按比例享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额或者,商誉的金额=当期期末长期股权投资按权益法调整后的金额-期末被合并方调整后的所有者权益总额*母公司持股比例,其中“被合并方调整后的所有者权益总额”=分录中的“子公司所有者权益项目按合并日公允价值调整后的金额”。
5.试述中期报表确认和计量的原则。
答:
(1)中期会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表一致。
(2)中期会计计量应当以年初至本中期末为基础。
(3)中期采用的会计政策就应当与年度财务报告相一致,会计政策、会计估计变更应当符合规定。
二、实务题(一共5个题,每题15分,计75分)
1、蠡湖公司用4000万元收购长广溪公司80%股权,有关两公司合并前个别资产负债表如下:
资产负债表
2018年12月31日单位:
万元
1资产流动资产长期股权投资——S公司——其他固定资产无形资产递延资产资产总计
蠡湖公司61704700410053010015600长广溪公司386021005960负债及所有者权益流动负债长期负债股本资本公积盈余公积未分配利润
负债及所有者权益合计
蠡湖公司600026004000800100120015600长广溪公司176070020008001006005960假设两家公司属于非同一控制关系。
假设长广溪公司可辨认无形资产(专利权)账面价值为零,公允价值为45万,合并成本超过长广溪公司公允价值的差额全部计入商誉。
要求:
(1)编制蠡湖公司2018年投资会计分录;
(2)计算合并日合并商誉和少数股东权益;(3)编制2018年合并会计报表抵消分录。
答:
(1)非同一控制关系:
公允价值计量
借:
长期股权投资4000万元
贷:
银行存款4000万元
(2)合并商誉=合并成本-子公司净资产公允价值=4000-60%(5960-2460)=1900万元(3)抵消内部股权交易
借:
股本2000万元
资本公积800万元盈余公积100万元未分配利润600万元
商誉4000万元贷:
长期股权投资4000万元
少数股东权益3500万元
22.甲公司与乙公司同属于同一控制关系,甲公司于2018年1月1日发行每股面值1元的股票80万股(发行价1.2元)购买了乙公司80%普通股,合并后乙公司继续经营。
合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下:
单位:
元
项目银行存款存货固定资产无形资产资产合计短期借款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计要求:
(1)编制甲公司2018年投资会计分录,填制表格甲公司
(2);
(2)编制合并抵消分录,填制表格抵消分录(4);(3)整合填制表格合并(5)
单位:
元
答:
项目
(1)银行存款存货固定资产无形资产长期股权投资资产合计短期借款长期借款负债合计股本资本公积
甲公司账面价值
500000800000900000300000250000040000060000010000008000005000001000001000001500000乙公司账面价值
20000040000040000030000013000003000004000007000003000002000008000020000600000甲公司
(2)500000800000900000300000600000250000040000060000010000001600000300000乙公司(3)20000040000040000030000013000003000004000007000003000002000003抵消分录(4)借300000200000贷600000
合并(5)7000001200000130000060000003800000700000100000017000001600000300000盈余公积未分配利润少数股权所有者权益合计
负债及所有者权益合计
1000001000002700000
8000020000600000
8000020000
100000100000
答:
(1)借:
长期股权投资600000
资本公积200000贷:
股本800000
(2)借:
股本300000
资本公积盈余公积未分配利润贷:
长期股权投资
2000008000020000600000
3.某公司采用美元记账并编制会计报表,2015年度的有关财务报表如下所示
资产负债表2018年12月31日单位:
百万美元
项目现金应收账款存货(按市价)固定资产累计折旧资产总计
金额10003000500016000400021000项目应付账款短期借款应付债券股本未分配利润
负债和所有者权益合计
金额2500200052009000230021000利润及利润分配表
2018年度单位:
百万美元
项目营业收入营业成本折旧费用管理费用利润总额
金额28000175001800200067004所得税净利润年初未分配利润可分配利润股利分配年末未分配利润
2018年12月31日市场汇率:
USD1.00=RMB6.332018年平均汇率:
USD1.00=RMB6.22股票发行日汇率:
USD1.00=RMB7.8股利宣告日汇率:
USD1.00=RMB6.31固定资产购置日汇率:
USD1.00=RMB7.0240043000430020002300
要求:
按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目
利润及利润分配表
2018年度
项目主营业务收入主营业务成本折旧费用管理费用财务费用利润总额所得税净利润年初未分配利润可分配利润股利分配年末未分配利润
资产负债表2018年12月31日
项目现金应收账款
美元10003000汇率人民币6.536.536.536.536.53项目应付账款短期借款应付债券股本未分配利润
5美元28000175001800200006700240043000430020002300汇率6.526.526.526.526.526.526.526.526.55
人民币280360280361310014936美元25002000520090002300汇率人民币6.537.8转入
7020014936存货(按市价)5000固定资产累计折旧
160004000固定资产净值12000资产合计
210006.536.53报表折算差额
137130负债及所有者21000权益合计
计算(11347)6.53137130报表折算差额(计算过程)=(21000-9700)-70200-14936=-73836
4.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台,有关资料如下:
(1)租赁期开始日为2018年1月1日,租期5年,每年年末支付租金5000000元。
设备的公允价值20000000元
(2)租赁期满时,甲公司将设备归还给出租方。
(4)该生产设备的预计使用年限为10年,净残值为零,承租人采用年限平均法计提折旧。
(5)假设合同利率为10%要求:
(1)计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值;(P/A,5,10%=3.79079,P/F,5,10%=0.,62092)
(2)确定2018年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录;
(3)计算确定2018年初未确认融资费用,并编制相关会计分录(未确认融资费用采用实际利率法)。
(4)计算2018年应计提折旧并编制会计分录。
答:
(1)租赁的性质:
融资租赁,最低租赁付款额现值=5000000*P/A.5.12%=18023900
(2)最低租赁付款额=5000000*5=25000000,最低租赁付款现值=18023900(3)固定资产入账价值,最低租赁付款额现值<资产公允价值,入账价值=18023900借:
固定资产--融资租赁18023900未确认融资费用6976100贷:
长期应付款--应付融资租赁款25000000(4)未确认的融资租赁费用=69761002015年确认的利息费用=2015年应付本金期初余额*实际利率=18023900*12%=2162868借:
财务费用2162868贷:
未确认的融资费用2162868(5)借:
制造费用(18023900-0)/5=3604780
6累计折旧3604780
5.A公司持有B公司80%的股权,A公司与B公司之间发生如下业务:
(假定款项全部结清)
(1)2017年3月,A公司将成本为2000万元的产品销售给B公司,售价为2400万元,B公司将所购商品当期对集团外销售60%;
(2)2017年末,A公司将其所生产的机器一台销售给B公司,机器的成本为2000万元,销售价格为2400万元,B公司将该机器作为固定资产使用,并采用直线法计提折旧,折旧年限为4年,不考虑残值。
(3)2018年,B公司将上年从A公司购入的产品全部出售,并又从A公司购入商品120万元,当年销售其中的80%,销售毛利率不变。
要求:
编制2017年和2018年的内部交易抵消分录。
答:
2017年3月,存货内部交易借:
营业收入2400贷:
营业成本2000营业成本120存货602018年,存货到固定资产内部交易借:
营业收入2400贷:
营业成本2000固定资产(原价)4002018年,2017年期末存货的后续处理(假设合并报表A公司采用不完全权益法)借:
期初未分配利润120贷:
营业成本1202018年存货的内部交易借:
营业收入120贷:
营业成本60*(1-400/2400)营业成本120*80%存货120*20%2018年固定资产后续处理
借:
固定资产(累计折旧)50贷:
制造费用50
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