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会计笔记
会
计
基
础
课
堂
笔
计
第一章总论
第一节:
会计概述
以下称为会计方法:
账户—复式记账—填审会计凭证—记账—成本计算—财产清查—会计报表
一、“会计”最早出现在西周
二、会计的概念:
1、以货币为主要计量单位;但绝对不是唯一的2、是一项经济管理工作3、反映和监督企业的经济活动
三、会计的基本职能:
1、核算职能2、监督职能
核算职能
1核算职能又叫做反映职能
解释核算:
核:
核对、检查。
算:
计算。
核算职能(反映职能)的内容:
核算职能分为:
三个过程、四个环节、七种核算方法
核算职能的三个过程:
记账、算账、报账
核算职能的四个坏接:
确认、计量、记录、报告
七种核算方法(会计方法):
账户—复式记账法—填审会计凭证—记账—成本计算—财产清查—会计报表
监督的内容:
1监督职能具备的三个性质:
(1)真实性
(2)合法性(3)合理性
2监督职能按主体划分为:
(1)单位内部的监督
(2)政府监督(3)社会监督
3监督职能按过程划分为:
(1)事前监督
(2)事中监督(3)事后监督
总结:
Δ核算是监督的基础和前提;监督是核算的质量保证
四、会计核算职能的特点:
①会计核算以货币为主要的计量单位,但绝对不是唯一的。
他除了货币计量外还有⑴实物计量
(2)劳动计量
2会计核算要以真实合法的凭证为依据
3会计核算具有
(1)完整性
(2)连续性(3)系统性
五、会计对象:
所有与钱有关的业务=会计所要核算和监督的内容
以货币表示的经济活动也叫做价值运动同时也叫做资金运动
会计分为1、企业会计2、行政事业会计
企业会计又分为:
①商业:
采购—销售(商品)两个阶段②工业:
采购—生产—销售(产品,如桌子)三个阶段③服务业:
资金运动的内容:
资金运动有三个步骤:
1、投入①直接投入②借入2、运营①采购②生产③销售这个过程也叫做资金循环与周转(发工资属于资金运营)3、退出①还债②分红③交税
第二节会计的基本假设
一、会计的四个基本假设:
1、会计主体假设2、会计分期假设3、持续经营假设4、货币计量假设
1、会计主体假设(空间范围):
①企业与企业相分离②企业与个人相分离
解释:
会计主体:
可以独立核算的叫做会计主体(公司、分公司、部门、车间)
法律主体:
可以承担法律责任的叫做法律主体(公司,也就是可以当被告的一方)
总结:
会计主体不一定是法律主体,而法律主体往往是一个会计主体
2、会计分期假设(时间范围):
会计期间有四个组成,①年度②半年度③季度④月度
1年度(基本会计期间):
公历1.1—12.31
2半年度③季度④月度统称为会计中期
3、持续经营假设(时间范围):
总结:
会计期间假设、持续经营假设成立必须是在持续经营条件下,分成若干个相等的时间段
4、货币计量:
1、货币为主要的计量单位2、①人民币②有外币收支的企业(同时记录两种货币)但最终的报表要折合成人民。
③以外币收支为主的企业,可以外币作为记账本位币,但最后报表必须折合成人民币3、货币稳定(不假设货币膨胀和通货紧缩)
第三节会计基础
会计有两种制度:
1、收付实现制2、权责发生制
1、收付实现制(行政事业单位采用的制度):
以货币的收到或付出的会计期间作为记账依据
(简要说明:
就是资产交易发生在哪个月,记账记在哪个月)
2、权责发生制(一般企业采用的制度):
以经济业务发生的会计期间为记账依据
(简要说明:
不看资金发生,经济业务发生在哪个月记哪个月)
第四节会计要素与会计恒等式
※会计要素是对会计对象所做的分类
会计要素分6大种:
一、资产二、负债三、所有者权益四、收入五、费用六、利润
会计恒等式:
资产=负债+所有者权益
(如果,一家公司投入100万,20万是借入的,80万是自己的,那么,这100万就是总资产,借入的20万属于资产,自己的80万也是属于资产,资产包括负债和所有者权益)
资产、负债、所有者权益反映的是:
一特定日期的财务状况,(静态内容)
利润=收入-费用
利润、收入、费用反映的是:
某一会计期间的经营成果(动态内容)
一、资产
1资产包括3种:
①企业私有的②欠我们的③其他权利
2资产特征有3个:
①过去的交易或事项形成②资产是由企业拥有(所有权)或控制(使用权)③预期让经济利益流入企业
《资产的判定必须同时满足以上三个特征
融资租赁属于资产;经营租赁不属于资产。
3资产的内容(按流动性划分)
1流动资产:
在一年以内(含一年)变现或超过一年一个营业周期(营业周期指的是:
采购-生产-销售)变现。
2非流动资产:
在一年以上变现或超过一年以上营业周期变现。
流动资产划分为(12个):
1库存现金:
存放在保险柜里的钱
2银行存款:
存放在银行里的钱
3其他货币资金:
信用卡里的钱
⑴、⑵、⑶统称为货币资金,是流动性最强的资产。
4交易性金融资产:
购买的以交易为目的的股票、债券、基金
5应收账款:
别人欠我们的货款
6应收票据:
收到的商业汇票
7预付账款:
预先支付的货款
8其他应收款:
①单位个人借款②支付的押金
9应收股利:
别人欠我们的股利
10库存商品:
工业:
产品商业:
商品
11原材料:
构成产品重要组成部分的材料
12周转材料:
1、包装物(包装产品或赠品的物件)2、低值易耗品:
价值低、多次使用
⑽、⑾、⑿统称为存货
非流动资产划分为(7个):
1持有至到期投资:
购入的一年以上的且持有到期日的一种债券投资
2期股权投资:
购入一年以上的股票投资
3长期应收款:
超过一年以上应收回的款项
4固定资产:
固定资产特征:
①年限比较长②价值比较高③不以交易为目的,为生产经营服务而持有
5无形资产:
无形资产的特征:
①年限比较长②没有实物形态③具有可辨认权
无形资产只有六种,他们分别是:
①专利权②非专利技术(不受国家保护)③商标权④著作权⑤特许经营权(麦当劳、肯德鸡)⑥土地使用权
6商誉:
品牌效力(同样的质量,比别人的价格高出来很多,高出来的部分叫做商誉)
7长期待摊费用:
摊销一年以上的费用
二、负债
负债(欠别人的)的3个特征:
①由过去的交易或事项形成②现时的义务③预期让经济利益流出企业
负债按流动性分为:
①流动负债②非流动负债
1、流动负债:
在一年以内(含一年)偿还或超过一年一个营业周期(营业周期:
采购-生产-销售)偿还的
流动负债分为(9个):
1短期借款:
从银行或其他金融机构借入一年以内(含一年)的借款
2应付账款:
欠别人的货款
3应付票据:
企业开出的商业汇票(如同欠条的票)
4预收账款:
预先收到的货款(虽然是收到钱,但还还欠人家商品)
5其他应付款:
①借单位个人的钱②收到的押金
例:
公司借给小王的钱叫做其他应收款;小王借给公司的钱叫做其他应付款;
6应付职工薪酬:
欠工人的工资、福利(工资的发放分两步:
①计提②发放)
7应付股利:
前股东的股利
8应付利息:
欠别人的利息
9应缴税费:
欠税务局的税(做账方法同工资)
2非流动负债:
在一年以上偿还或超过一年一个营业周期以上偿
非流动资产分为(3个):
1长期借款:
从银行或其他金融机构借一年以上借款
2长期应付款:
超过一年以上需要偿还的借款
3应付债券:
企业发行的债权(发行方)
三、所有者权益
所有者权益:
投资者对企业的净资产的拥有的权利
(净资产:
在所有资产中,抛去负债以外的资产叫做净资产)
如果一个公司的成立需要100万,80万是自己投入的,20万是借入的,那么只有那80万叫做净资产也叫做所有者权益
所有者权益分为(4个):
1实收资本:
投资者投入的钱、固定资产等
例:
××有限责任公司-投入的叫实收资本
××股份责任公司-投入的叫股本
2资本公积:
资本溢价或股本溢价
2008年成立甲公司,小王和小赵每人投入100万,两年过去了,公司效益非常红火,利润异常的高,两个人的分红让小宋眼红,小宋也想把自己的资金投入到甲公司中,以此来享受分红,经小王和小赵商量,由于小宋没有和他俩个人一起创业,没有分担公司创业前期的风险与困难,公平起见,小宋投入150万,但分红时只能享受100万德待遇,那50万要充公,不在属于小宋的资产,在公司产生的产生的利润属于三人共有的,那50万就属于股本溢价,也叫做资本公积。
小宋投入的150万记账如下:
银行存款+150万;实收资本+100万;资本公积+50万;
3盈余公积:
从净利润中提取的10%(用来应对企业发展危机)
净利润=利润总额-企业所得税
4未分配利润:
除去分红、企业所得税、盈余公积外的资产
(3)⑷统称留存收益
四、收入
收入的3个渠道:
①销售商品②提供劳务③让渡资产使用权
收入的5个特征:
①日常的,不包含偶然发生的(如收到的违约金)②能引起资产增加或负债减少或者两者兼而有之(两者兼而有之:
同一笔经济业务中,(同时)资产记+;负债记-)③收入一定能够引起所有者权益增加④收入不包含代收的款项⑤收入与投资者投入的无关
收入划分为(2个):
1主营业务收入:
工业主营业务收入-卖产品
商业主营业务收入—卖商品
2其他业务收入:
①买材料收入②出租固定资产收入③出租包装物收入④技术转让的收入
五、费用
费用:
花出去的
费用的四个特征:
①日常的,不包含偶然发生的(如支付的罚款)②资产-,或负债+,或两者兼而有之(同时,资产-,负债+)③所有者权益-④与分配利润相关
费用划分为(4个):
1经营成本
经营成本又分为①主营业务成本:
工业销售的是产品;商业销售的是商品②其他业务成本:
Ⅰ材料成本Ⅱ出租包装物成本Ⅲ出租固定资产成本③营业税金及附加(四税一费,每月的15号之前交上个月的):
Ⅰ营业税Ⅱ销费税Ⅲ资源税Ⅳ城建税Ⅶ教育费附加
销售商品分两步:
①确认收入②结转成本
解释四税一费:
Ⅰ营业税(业务收入×5%):
除工商以外的都交纳营业税(营业税不包含增值税,它的处理方法同职工薪酬处理方法一样)注:
工业、商业交的是增值税Ⅱ销费税:
工业交税(一种是生产高档产品的企业交税;另一种是生产对人体有害的企业交税)Ⅲ资源税:
开采稀缺资源的人交的税Ⅳ城建税:
为城市建设做贡献交的税(市区收取:
营业税×7%;县城收取:
营业税×5%农村收取:
营业税×1%)Ⅶ教育费附加(收取按:
营业税×3%)
例:
销售商品一批,卖了3000元,成本2000元,存入银行
解:
1,确认成本:
银行存款+3000元;主营业务收入+3000元
2,结转成本:
主营业务成本+2000元;库存商品-2000元
2期间费用:
期间费用又分为:
①管理费用②销售费用③财务费用
解释:
①管理费用:
为管理部门发生的(水电费、房租、差旅费、管理人员工资②销售费用:
1、为销售部门而发生的2、为销售产品而发生的(广告费、运费、促销费)③财务费用:
为筹资(借钱)而发生的费用(利息、手续费、汇兑损益)
3营业外收入:
营业外收入也叫做利得
营业外收入包括:
①收到的违约金②接受的捐赠③出售的固定资产、无形资产所得
注:
出租厂房记入其他业务收入;出售的厂房记入营业外收入
4营业外支出:
营业外支出的3个种类①支付的罚款②捐赠支出③出售固定资产、无形资产的损失
六、利润
利润=收入-费用(某一会计期间的经营成果,)《动态》
利润包括3种:
①营业利润②利润总额③净利润
解释:
1营业利润(日常发生的)=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益
解释:
营业收入包括:
主营业务收入、其他业务收入
营业成本包括:
主营业务成本、其他业务成本
营业税金及附加:
四税一费
期间费用:
销售费用、管理费用、财务费用
2利润总额(日常+偶然的)=营业利润+营业外收入--营业外支出
(营业利润是日常的)、(营业外收入、营业外支出:
这些都是偶然的)
3净利润=利润总额-所得税费用(所得税费用=利润总额×25%)
※会计恒等式
1资产=负债+所有者权益(这个式子是最基本的会计等式,是设置账户、复式记账、编制资产负债表的理论基础)
负债和所有者权益统称为权益
2资产=负债+所有者权益+收入-费用(会计期间结束的前一刻这个式子成立,换句话来说就是利润还未分配出去的时候式子成立)
3利润=收入-费用
辩证:
资产=负债+所有者权益(会计恒等式)
1当资产和负债同增同减时,等式不变
2当资产和所有者权益同增同减时,等式不变
3负债和所有者权益,一增一减时,等式不变
4资产内部一增一减时,等式不变
5负债内部一增一减时,等式不变
6所有者权益内部一增一减时,等式不变
※会计要素的5个计量属性:
⒈历史成本:
购买时的价格→目前会计采用的类型
⒉重置成本:
现在条件下,购买原来物品的价格
⒊可变现净值:
可变现净值=估计销价-成本价-销售费-相关税费
⒋公允价值:
指的是市场价
⒌现值:
给出未来或过去的价格求现值
第二章会计科目与账户
第一节会计科目
一、会计科目
会计科目是对会计要素分类,会计要素有是对会计对象分类。
会计对象指的是核算和监督内容,又是以货币表示的经济活动,叫做价值运动也叫做资金运动。
二、会计科目分类
1、按经济业务内容分为五类:
①、资产类②、负债类③、所有者权益类④、成本类⑤、损益类
①、资产类《资产类中,会计科目(21个)比会计要素多2个(19个)》
在途物资:
买回来尚未入库,还在途中运输。
坏账:
对方公司倒闭了,(应收账款里)收不回来的钱叫做坏账
②、负债类《负债类中,会计科目和会计要素是一样的,都是12个》
③、所有者权益《所有者权益中,会计科目5个,会计要素4个》
本年利润:
当年的实现的利润
利润分配:
分配当年的利润
④、成本类(成本类会计科目2个,会计要素没有成本类)
生产成本:
为生产某种产品而发生的(材料、工资、费用)
制造费用:
为车间发生的费用(房租、电费、水费、车间主任工资)
⑤、损益类(损益类会计科目12个,会计要素没有损益类)
会计科目5个:
①、资产类②、负债类③、所有者权益类
④、成本类⑤、损益类
会计要素6个:
①、资产②、负债③、所有者权益④、收入⑤、费用⑥、利润
2、按详细程度分2类:
①总分类科目②明细分类科目
①总分类科目是指做一级科目
②明细分类科目是指二级以上的多级科目;二级科目叫做子目,三级科目叫做细目;
总结:
总科目对明细科目起一个控制统驭的作用;明细科目对总科目起一个补充说明的作用。
三、设置会计科目的原则:
设置会计科目的原则有3个:
①合法性②相关性③适用性
第二节账户
一、账户
账户是根据会计科目设置的,有一定的格式和结构,能过反映会计要素的增加、减少、余额。
二、账户的分类(账户的分类同会计科目分类一模一样)
⒈按经济业务内容划分:
①资产类②负债类③所有者权益类④成本类⑤损益类
⒉按统驭与被统驭划分:
①总账户②明细账户
三、账户基本内容
账户有:
①名称②日期③凭证号④摘要⑤+,-⑥余额组成
⑴账户的名称就是会计科目;会计科目就是账户名称
⑵账户中增、减取决于:
①账户的性质②账户反映的经济业务内容
⑶本期增加发生额:
在一定会计期间内把所有的增加额合计;
本期减少发生额:
在一定会计期间内把所有的减少额合计;
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
⑷一般情况下,哪方计增加,余额在哪方,除非是公司负债或者是赔了,余额才记在减少方。
四、会计科目与会计账户的区别
⑴相同点:
①名称相同②反映的经济业务内容相同
⑵不同点:
①账户有一定的格式和结果,会计科目仅仅是一个名称;
②设置账户是七种核算方法之一;而会计科目是国家的一种规定
第三章复式记账法
第一节复式记账
一、复式记账法
复式记账法以资产=权益为理论基础,把每笔经济业务两个或两个以上的账户中反映相等的余额。
㈠复式记账法有三种:
①增减记账法②收付记账法③借贷记账法
⑴借贷记账法:
以“借”和“贷”为记账符号的一种专门方法
①资产:
借方计增加,贷方记减少。
期末余额在借方
期末余额=借方+借方-贷方
②负债:
借方记减少,贷方记增加。
期末余额在贷方
期末余额=贷方+贷方-借方
③所有者权益:
借方记减少,贷方记增加。
期末余额在贷方
期末余额=贷方+贷方-借方
⑵账户结构是否相同:
+方、-方、余额方在同一方向
资产+费用=负债+所有者权益+收入
等号左边,借记增加,贷记减少
等号右边,借记减少,贷记增加
收入和费用,贷记增加、借记减少,余额为零
本年利润有月末余额,但年末余额为零
主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入,贷方记增加,借方记减少
主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用,贷方记减少,借方记增加
损益类账户、期末余额统统为零
④制造费用:
借方记增加,贷方记减少,期末余额为零
制造费用无余额,因为他的余额转给了生产成本。
⑤生产成本:
借方记增加,贷方记减少,期末余额在借方
生产成本余额,叫做再生产
正产品:
正在生产的产品
⑥库存商品:
借方记增加,贷方记减少,期末余额在借方
确认收入:
银行存款、主营业务收入
结转成本:
主营业务收入、库存商品
⑦主营业务成本:
借方记增加,贷方记减少,期末余额在借方
A、借记增,贷记减:
资产、费用、制造成本、生产成本
B、贷记增,借记减:
负债、所有者权益、收入
C、有余额:
资产、负债、所有者权益、生产成本
D、无余额:
收入、费用、制造费用
月末有余额、年末无余额:
本年利润(结转给利润分配)
借贷记账法的记账规则:
有借必有贷,借贷必相等
借贷记账法的试算平衡公式:
发生额:
所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方发生额合计
期末余额:
所有账户期末借方余额=所有账户期末贷方余额
期初余额:
所有账户期初借方余额=所有账户期初贷方余额
总结:
所有(账户)借(方)=所有(账户)贷(方)
如果试算平衡记账不一定正确:
重记、错记、漏记
如果试算不平衡记账一定错误。
第二节例题
复式记账法:
增减记账法、收付记账法、借贷记账法(目前采用)
①1.1现金存入银行3000元
借:
银行存款3000
贷:
库存现金3000
②1.8现金支付罚款500元
借:
营业外支出500
贷:
库存现金500
③1.16用现金偿还欠A公司2000元
借:
应付账款2000
贷:
库存现金2000
④1.23投入9000元存入银行
借:
银行存款9000
贷:
实收资本9000
⑤1.31用现金支付房租1000元
借:
制造费用1000
贷:
库存现金1000
会计科目
借
贷
银行存款
12000
库存现金
6500
营业外支出
500
应付账款
2000
实收资本
9000
制造费用
1000
总计
15500
15500
第三节会计分录
一、会计分录:
根据经济业务发生分别记应借、应贷的余额
⒈基本内容:
①记账符号(借、贷)②会计科目(与账户相同)③金额
⒉写会计分录的步骤:
①账户②+、-③方向④金额
⒊格式:
①先写借,后写贷,占两行,后错一格②方向与账户之间用(;)隔开③金额中不得出现汉字④账户和金额之间空格1-2格位置。
二、会计分录分类
分类:
⒈简单分录:
一借一贷
⒉复核分录:
①一借多贷②一贷多借③多借多贷
①国美买空调花费80000元,现金支付50000元,银行支付30000元
借:
库存商品80000
贷:
库存现金50000
银行存款30000
②国美买空调花费80000元,包装箱20000元,用存款支付
借:
库存商品80000
周转材料20000
贷:
银行存款100000
③买空调80000元,包装箱20000元,现金支付60000元,存款支付40000元
借:
库存商品80000
周转材料20000
贷:
库存现金60000
银行存款40000
三、账户的对应关系
对应关系:
账户之间有借、有贷的关系
对应账户:
存在对应关系的账户
总账与明细账的平行登记
现金买材料,甲3000元,已2000元
借:
原材料—甲材料3000
—乙材料2000
贷:
库存现金5000
总账与明细账的平行登记的相同点
①依据相同②方向相同③会计期间相同④金额相同
总账期末余额=所有明细账的期末月之和
⒈用存款偿还一年期借款8000元
借:
短期借款8000
贷:
银行存款8000
⒉收回A公司所欠货款2000元,存入银行
借:
银行存款2000
贷:
应收账款2000
⒊用现金支付押金200元
借:
其他应付款200
贷:
库存现金200
⒋用存款偿还欠单位小王的借款1000元
借:
其他应付款1000
贷:
银行存款1000
⒌5.31计提管理人员工资6000元
借:
管理费用6000
贷:
应付职工薪酬6000
6.6.6用存款发放工资6000元
借:
应付职工薪酬6000
贷:
银行存款6000
卖东西的两个步骤:
1.确认收入2.结转成本
⒎销售产品一批,卖价10000元,款未收,成本价8000元
借:
应收账款10000
贷:
主营业务收入10000
借:
主营业务成本8000
贷:
库存商品8000
⒏2.28计提销售费税500元
借:
营业税金及附加500
贷:
应缴税费500
⒐3.5用现金缴纳税款500元
借:
应缴税费500
贷:
库存现金500
⒑用现金支付罚款300元
借:
营业外支出300
贷:
库存现金300
⒒7.31用现金支付当月利息100元
借:
财务费用100
贷:
库存现金100
⒓7.31计提当月利息100元
借:
财务费用100
贷:
应付利息100
⒔为生产产品领用材料800元
借:
生产成本800
贷:
原材料800
第四章会计凭证
第一节原始凭证
原始凭证:
书面证明
㈠、基本内容
会计按程序划分:
原始凭证、和记账凭证,这两者统称会计凭证
原始凭证:
书面证明
会计工作第一步:
审核和填制会计凭证
㈡分类
⑴按来源分:
①外来原始凭证:
来自本单位以外②自制原始凭证:
本单位制作
原始凭证的类型1、收据分为:
①客户联②记账联
2、发票联分为:
①发票联②记账联③存根联
⑵按原始凭证填制手续分为:
1、一次凭证2、累计凭证3、汇总凭证
一次凭证:
一次性填完的凭证,如:
发票、火车票、存(取)款单
累计凭证:
在一次会计期间内累计几次填完的凭证,如:
限额领料单
汇总凭证:
把一定会计期间内,相同经济业务的单个凭证汇总在一
如:
工资汇总表、发料凭证汇总表、差旅费报销单
⑶按照格式来划分:
1、通用原始凭证2、专用原始凭证
通用原始凭证:
全国统一使用的(火车票)
专用原始凭证:
只供本单位使用的(工资单)
㈢原始凭证填制要求
①记录要真实②内容要完整③手续要完备(签章)④书写要清楚
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- 关 键 词:
- 会计 笔记