新加坡投资指南.docx
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新加坡投资指南
新加坡
1.国家概况3
1.1地理位置3
1.2行政区划3
1.3人口3
1.4自然资源3
1.5气候条件4
1.6政治制度4
1.7经济状况4
2.中国与新加坡国家签订的双边协定概述4
2.1中国与新加坡自由贸易区协定4
2.2补充协定5
2.3双边贸易5
2.4双向投资5
2.5承包劳务6
3.国家税制介绍6
3.1税收体系和制度6
3.2主要税赋和税率6
3.2.1企业所得税6
3.2.2个人所得税8
3.2.3消费税11
3.2.4不动产税12
3.2.5印花税13
4.金融环境15
4.1当地货币15
4.2外汇管理15
4.3银行机构15
4.4融资条件16
4.5新加坡证券市场16
5.投资环境概述16
5.1新加坡投资吸引力16
5.2对外国投资的市场准入17
5.3新加坡对外投资优惠政策17
6.其他相关事项18
6.1新加坡劳动就业规定18
6.2外国人当地工作的规定19
6.3外国企业参与新加坡证券交易的规定20
新加坡国家投资
1.国家概况
1.1地理位置
新加坡古称淡马锡。
1965年8月9日脱离马来西亚,成立新加坡共和国。
地理位置位于马来半岛最南端、马六甲海峡出入口、赤道以北约137公里处,处于北纬1。
9,和1。
29,、东经103。
36,和104。
25,之间。
土地面积714.3平方公里,由本岛和63个小岛组成,其中新加坡岛占全国面积的88.5%。
1.2行政区划
【首都】新加坡,设一级政府,将全国划分为五个社区,定名为东北、东南、西北、西南和中区社理会,这五个社区再进一步分为27个选区,包括12个单选区和15个集选区。
1.3人口分布
截至2011年12月,新加坡总人口超过518万,其中新加坡公民325万人,新加坡华人占新加坡公民人口中的74.1%,而马来人、印度裔和欧亚裔占人口的25.9%。
1.4自然资源
资源比较匮乏,主要工业原料、生活必需品需进口。
岛上保留有部分原生植物群。
1.5气候条件
新加坡属热带海洋性气候,常年髙温潮湿多雨,一年四季气温无明显变化,每年平均温度在23至35度之间。
1.6政治制度
新加坡实行议会共和制。
总统为国家元首。
国会实行一院制,任期5年。
内阁以总理为首。
总统委任总理,并根据总理推荐委任部长组成内阁。
内阁对国会负责,成员包括总理、副总理及各部部长。
司法机关设最高法院和总检察署。
总统为三军统帅。
1.7经济及发展规划
新加坡是髙度开放的经济体,2011年新加坡对外贸易进出口总额7746亿美元,其中进口3654亿美元,出口4092亿美元,顺差438亿美元。
2011年新加坡前十大贸易伙伴为:
马来西亚〔11.5%)、欧盟〔10.9%〉、中国〔10.4%〉、印尼〈8%〉、美国〈7.9%〉、中国香港〔6.2%〉、日本〈5.8%〉、韩国(4.8%)、中国台湾〔4.7%〕和印度〔3.6%〉。
2.中国与新加坡签订的双边贸易协定概述
2.1中国与新加坡自由贸易区协定
中国与新加坡于2008年10月签署了《中国-新加坡自由贸易区协定》,新加坡是首个同中国签署全面自贸协定的东盟国家。
根据协定,新加坡已于2009年1月1日起取消全部自中国进口商品关税;中国也于2010年1月1日前对97.1%的自新进口产品实现零关税。
两国还在服务贸易、投资、人员往来、海关程序、卫生及植物检疫等方面进一步加强合作。
2.2补充协议
2011年7月,双方签署两份补充协议,加强危机管理方面的合作,为双方企业办理关税优惠手续提供更多便利,同时在美容和城市交通服务等服务行业中提早为新加坡提供优于东盟其他国家的待遇。
2.3双边贸易
2011年中新双边贸易额634.8亿美元,其中中方出口355.7亿美元,进口279.1亿美元,同比分别增加11.2%、10%和12.9%,新加坡为我在东盟第三大贸易伙伴、第一大出口市场和第四大进口市场。
据新方统计,2011年中国对新加坡出口商品主要包括机电产品、矿物燃料和钢铁产品;中国从新加坡进口商品主要为机电产品、矿物燃料、塑料制品和有机化学品等。
2.4双向投资
新加坡与中国双向投资活跃。
2011年新加坡在中国投资项目740个,实际投资61亿美元。
截至2011年底,新加坡在中国投资项目累计19533个,实际投资累计达530亿美元,新加坡是中国第六大外资来源地。
新加坡对中国投资的主要领域是:
制造业、金融、房地产、能源和基础设施、物流、污水处理等。
2.5承包劳务
据中国商务部统计,2011年中国企业在新加坡新签承包工程合同147份,新签合同额22.93亿美元,完成营业额25.28亿美元;当年派出各类劳务人员30338人,年末在新加坡劳务人员84129人。
3.国家税制介绍
3.1税收体系和制度
新加坡以属地原则征税。
任何人(包括公司和个人)在新加坡发生或来源于新加坡的收入,或在新加坡取得或视为在新加坡取得的收入,都属于新加坡的应税收入,需要在新加坡纳税。
也就是说,即使是发生于或来源于新加坡之外的收入,只要是在新加坡取得,就需要在新加坡纳税;相应的,如果收入来源于新加坡境外,并且不是在新加坡取得或视为取得,则不需在新加坡纳税。
新加坡为城市国家,全国实行统一的税收制度。
任何公司和个人(包括外国公司和个人)只要根据上述属地原则取得新加坡应税收入,则需在新加坡纳税。
3.2主要税赋和税率
新加坡现行主要税种有:
企业所得税、个人所得税、消费税、不动产税、印花税、车船税等。
此外,还有对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。
3.2.1企业所得税
企业所得税的纳税义务人
新加坡税法规定,企业所得税的纳税义务人包括:
1、按照新加坡法律在新加坡注册成立的企业;
2、在新加坡注册的外国公司(如外国公司在新加坡的分公司);
3、不在新加坡成立但按照新加坡属地原则有来源于新加坡应税收入的外国公司(合伙企业和个人独资企业除外)。
企业所得税税率
自2010年估税年度起所得税税率调整为17%,并且所有企业可以享受前30万新元应税所得的部分免税待遇:
1、一般企业前1万新元所得免征75%,后29万新元所得免征50%;
2、符合条件的起步企业前10万新元所得全部免税,后20万新元所得免征50%。
预提税
通常而言,向非居民企业支付的利息和可移动资产租金适用的预提所得税率为15%,特许权使用费适用的预提所得税率为10%,股息不征收预提所得税。
对于同新加坡签订了双边税收协定的国家,该国居民源于新加坡的所得有可能享受更低的预提所得税税率。
根据新加坡与中国签订的税收协定,中国企业从新加坡取得的利息收入按不超过利息总额的10%缴纳预提所得税。
境外税收抵免:
新加坡法规规定,境外税收抵免的限额是外国税款和新加坡对同一笔收入征收的税款两者中的较低者。
境外税收抵免通常是分国分项进行,除非纳税人主动选择综合抵免法且符合综合抵免的法定条件。
企业所得税申报时间
企业所得税申报为年度申报。
自2009年估税年度起,企业所得税申报的截止日期为每年的10月30日。
企业所得税申报方式
新加坡企业所得税的申报也分电子申报和纸质申报。
电子申报可通过登录www.mytax.iras.gov.sg,网上填报资料;纸质申报可从税务局网站上下载申报表或致电1800-3568622索取申报表,填好后邮寄到税务机关。
企业所得税申报手续
新加坡的企业所得税申报手续为:
纳税人在财年结束后三个月内向税务机关报送预估应税收入表,即便纳税人没有应税收入,也要进行零申报,此为预申报;税务机关在每年3月份会向纳税人寄送有编号的申报表C,纳税人收到申报表后,按照要求填好,通过电子申报或邮寄等方式报送给税务机关;税务机关会对纳税人报送的申报资料进行审核,并向纳税人寄出缴税通知书,纳税人应在收到缴税通知后一个月内,通过银行转账等方式缴纳税款,否则税务机关会对欠交的税款征收罚款。
如果纳税人在4月底未收到税务局寄出的有编号的申报表C,可从税务局网站上下载或致电1800-3568622索取。
企业所得税申报资料
企业所得税的申报资料为申报表C、审计报告,以及税款计算表和相关支持文件;
3.2.2个人所得税
个人所得税纳税人
分为居民个人和非居民个人两类。
1、居民个人包括:
新加坡人、新加坡永久居民,以及在一个纳税年度中,在新加坡居留或者工作183天以上(含183天)的外籍个人(公司董事除外);
2、非居民个人是指在一个纳税年度内,在新加坡居留或者工作少于183天的外籍个人。
一般情况下,居民个人和非居民个人都要就其在新加坡取得的所有收入纳税。
自2004年1月1日之后,纳税人在新加坡取得的海外收入不再纳税,但通过合伙企业取得的海外收入除外。
如果合伙人是个人,则需按照个人适用的所得税税率缴纳个人所得税;如果合伙人是公司,则需按照公司适用的所得税税率缴纳企业所得税。
个人所得税税率
居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的所得。
适用税率为0%一22%的超额累进税率。
非居民个人的应纳税所得税额为收入总额扣除费用和捐赠后的所得,非居民个人不适用税务减免。
非居民个人的受雇所得适用15%税率和居民个人所得税税率两者间较髙者。
表3-1:
居民个人所得税税率(单位:
新元)
年应纳税所得额
税率(%)
应纳税额
首2万新元
0
0
后1万新元
2%
200
首3万新元
-
200
后1万新元
3.5%
350
首4万新元
-
550
后4万新元
7.0%
2800
首8万新元
-
3350
后4万新元
11.5%
4600
首12万新元
-
7950
后4万新元
15%
6000
首16万新元
-
13950
后4万新元
18%
7200
首20万新元
-
21150
后4万新元
19%
7600
首24万新元
-
28750
后4万新元
19.5%
7800
首28万新元
-
36550
后4万新元
20%
8000
首32万新元
-
44500
超过32万新元
22%
注:
此税率表为2017估税年度税率。
董事费、咨询费和其他所得,适用22%的税率。
个人所得税报税时间
个人所得税的申报是每年的4月15日之前申报上一年度的个人所得税,实行电子申报的纳税人可在4月18日前完成申报。
个人所得税报税渠道
新加坡的个人所得税可通过网络或电话进行电子申报,也可进行纸质申报。
通过网络申报个人所得税可登录www.mytax.iras.gov.sg,网上填写提交申报资料;通过电话申报个人所得税,可拨打1800-3568322进行申报。
个人所得税报税手续
新加坡个人所得税申报手续为:
纳税人在规定时间内进行纳税申报后,税务机关会向纳税人出具缴税通知,纳税人须在接到缴税通知后一个月内缴纳税款,否则税务机关会征收罚款。
个人所得税报税资料
个人所得税申报资料为个人所得税纳税申报表(表B或B1),若税务机关对个人申报的数据有疑问,会要求纳税人提交相关支持材料;
3.2.3消费税
即货物和劳务税,是对进口货物和所有在新加坡提供货物和劳务服务征收的一种税,相当于一些国家的增值税,税负由最终的消费者负担。
消费税纳税人
从事提供货物和劳务服务且年营业额在100万新元以上的纳税人,应进行消费税的纳税登记。
进行了消费税登记的纳税人,其消费税应纳税额为销项税额减去购进货物或服务支付的进项税额后的差额。
消费税税率
1、自2007年7月1日之后,消费税的税率为7%;
2、住宅财产的销售和出租以及大部分金融服务可免征消费税;
3、出口货物和服务的消费税税率为零。
消费税报税时间
新加坡消费税按季度申报,季度终了后的一个月内要完成申报。
纳税义务人也可向税务机关申请每一个月或每六个月申报一次。
无论是每一个月申报还是每六个月申报,申报时间均为相关期间结束后的一个月内。
消费税报税渠道
新加坡税务局规定,消费税必须通过税务局网站(www.iras.gov.sg)进行电子申报。
消费税报税资料
消费税的报税资料为消费税申报表。
此外,纳税人需按照要求保存经营及账目记录、税务发票,以及进出口等相关文件,以备税务机关检查。
3.2.4不动产税
不动产税征税范围
这是对所有不动产如房子、建筑物和土地征收的一种税。
所有的不动产所有人都应为所拥有的不动产缴纳不动产税。
不动产税按年缴纳,每年1月份缴纳全年的不动产税,纳税基数为不动产的年值。
不动产税税率
目前不动产税的税率为10%。
(1)居住在自有住宅里的个人适用较低税率,自2014年1月1日起和2015年1月1日起实施的税率如下:
表3-2:
不动产税税率(业主自用的住宅不动产税税率)(单位:
新元)
年值(新元〉
税率自2014年
1月1日起(%)
税率自2015年
1月1日起(%)
首个
8000
0
0
下一个
47000
4
4
下一个
5000
5
6
下一个
10000
6
6
下一个
15000
7
8
下一个
15000
9
10
下一个
15000
11
12
下一个
15000
13
14
年值高于
130000
15
16
(2)非住宅产业的不动产税税率为10%。
。
表3-3:
不动产税税率(非业主自用的住宅不动产税税率)(单位:
新元)
年值(新元)
税率自2014年1月1日起(%)
税率自2015年1月1日起(%)
首个
30000
10
10
下一个
15000
11
12
下一个
15000
13
14
下一个
15000
15
16
下一个
15000
17
18
年值高于
90000
19
20
3.2.5印花税
印花税征税范围
这是对与不动产和股份有关的书面文件征收的一种税。
与不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等;与股份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。
印花税纳税时间
1、在新加坡境内签署的文件,应在文件签署之日起14日内缴纳印花税;
2、在新加坡境外签署的文件,应在新加坡收到文件的30日内缴纳印花税。
不同类型的文件适用的税率不同。
印花税纳税义务人确定原则
印花税支付方根据文件中的条款确定,如果文件中对此未加以明确,则根据下表确定纳税人。
表3-4:
印花税纳税义务人确定原则
文件种类
纳税义务人
债券,债券契约或证书正本副本
承租人出租人
财产转让
受让人
财产出租正本副本
承租人出租人
抵押
抵押人或债务人
分割
财产分割参与方
表3-5:
印花税税率(房产购置-新币)
房产的购置价格或市场价值
印花税税率
首$180,000
1%
中间$180,000
2%
剩余金额
3%
表3-6:
印花税税率(房产租赁-新币)
年度平均租金
印花税税率
年度平均租金未超过$1,000
-
年度平均租金超过$1,000,但租期不超过4年
0.4%(租期内按合同总额一次性支付)
年度平均租金超过$1,000,但租期超过4年或不确定租期
0.4%(租期内按合同总额的4倍一次性支付)
4.新加坡金融环境
4.1当地货币
新加坡的货币为新加坡元(Singaporedollar)。
新元为可自由兑换货币。
2016年9月18日美元兑新元的汇率为1:
1.36836。
4.2外汇管理
新加坡无外汇管制,资金可自由流入流出。
企业利润汇出无限制也无特殊税费。
但为保护新元,1983年以后实行限制非居民持有新元的规模。
个人携带现金出入境有一定限制。
根据新加坡政府2007年颁布的条例,从2007年11月1日起,旅客出入境新加坡时,如果携带总值超过三万元新币(或相等币值的外币〉与不记名票据(CBNI),必须依照法律规定,如实申报全部数额。
对于未如实申报者,最高可被罚款五万新币,或被判坐牢不超过三年,或两者兼施。
4.3银行机构
新加坡不设中央银行,金融管理局行使央行职能。
截至2012年3月,新加坡共有商业银行122家,其中本地银行6家,外资银行116家。
新加坡本地主要银行有:
星展银行、大华银行、华侨银行等。
中国的中国银行、工商银行、建设银行、农业银行、交通银行均在新加坡设有分行或代表机构。
4.4融资条件
外资企业可向新加坡本地银行、外资银行或中资银行、各类金融机构申请融资业务,并由银行或金融机构审核批准。
可申请的贷款和融资类型包括短期贷款、汇款融资、应收账款融资、出口融资、分期付款等。
申请银行贷款,需提交申请者自身情况、申请者企业概况、营业计划、盈利情况等必要材料。
4.5新加坡证券市场
新加坡证券交易所(SGX)成立于1999年12月,2000年11月成为亚太地区首家通过公开募股和私募配售方式上市的交易所,也是亚洲首家实现电子化及无场地交易的证券交易所。
其业务包括股票与股票期权、凭单与备兑凭单、债券与抵押债券、托收票据、挂牌基金、挂牌房地产信托基金及长、短期利率期货与期权等。
截至2011年底,新交所共有上市企业769家,市值7041.10亿新元。
其中中国企业146家,占总数的19.9%,市值约占总市值的4.8%。
5.新加坡投资环境概述
5.1新加坡投资吸引力
新加坡投资环境的吸引力主要体现在七个方面:
地理位置优越、基础设施完善、政治社会稳定、商业网络广泛、融资渠道多样、法律体系健全、政务环境廉洁髙效。
自2006年以来,在世界银行每年一度的《全球营商环境报告》中,新加坡经商环境一直高居全球榜首,被世行称为“世界上最容易做生意的地方”。
5.2对外国投资的市场准入
5.2.1投资主管部门
新加坡负责投资的主管部门是经济发展局〈EDB简称经发局〉,成立于1961年,是隶属新加坡贸工部的法定机构,也是专门负责吸引外资的机构,具体制订和实施各种吸引外资的优惠政策并提供高效的行政服务。
其远景目标是将新加坡打造成为具有强烈吸引力的全球商业与投资枢纽。
5.2.2投资行业的规定
新加坡对外资准入政策宽松,除国防相关行业及个别特殊行业外,对外资的运作基本没有限制。
此外,新加坡政府还制定了特许国际贸易计划、区域总部奖励、跨国营业总部奖励、金融与资金管理中心奖励等多项计划以鼓励外资进入。
同时,经发局还推出了一些优惠政策和发展计划来推动企业拓展业务,如创新发展计划、企业研究奖励计划、新技能资助计划等。
根据新加坡政府公布的2010年长期战略发展计划,电子、石油化工、生命科学、工程、物流等9个行业被列为奖励投资领域。
5.2.3投资方式的规定
外资进入新加坡的方式无限制。
除金融、保险、证券等特殊领域需向主管部门报备外,绝大多数产业领域对外资的股权比例等无限制性措施。
5.3新加坡对外国投资优惠政策
新加坡优惠政策的主要依据是《公司所得税法案》和《经济扩展法案》以及每年政府财政预算案中涉及的一些优惠政策。
此外,为了实施新加坡经济战略委员会2010年提出的未来十年七大经济发展战略,围绕提高劳动生产力、提升企业能力和打造环球都市这三大战略目标,新加坡政府出台了一系列优惠措施,比如,推出了生产力及创新优惠计划、培训资助计划和特别红利计划,设立了国家生产力基金,强化了就业入息补助计划,通过税收减免鼓励企业并购重组和土地集约化经营,并将于近期组建项目融资机构支持企业国际化经营。
新加坡还对部分金融业务、海外保险业务、风险投资、海事企业等行业给予一定的所得税优惠或资金扶持。
6.其他相关事项
6.1新加坡劳动就业规定
新加坡主要通过《移民法案》、《雇佣法案》、《外国人力雇佣法案》、《职业安全与健康法案》、《工伤赔偿法案》、《雇佣代理法案》等法律规范其劳动力市场中所涉及的工作准证、劳动关系、外国工人管理、工伤赔偿及职业安全与健康等方面问题。
【工作合同】只要是雇佣双方以书面、口头、明示或暗示等形式共同达成的协议均构成工作合同。
当工作合同中列明的具体工作被完成或达到规定的期限,该合同自动解除。
无具体期限的工作合同,签约双方均有权提出终止。
签约一方在合约期满前提出终止工作合同须提前书面通知对方。
【工作时间】工人的正常工作时间每天不超过8小时,每周工作5天半,即每周不超过44小时或每两周不超过88小时。
工人在雇主的要求下在超过规定的时间以外工作,雇主应该支付工人至少正常工资的1.5倍。
【给付薪水】依据工作合同确定工资,包括工人根据合同完成的超时工作奖金,不包括住宿、水电费、医疗及其他生活福利等。
雇主应及时给付工人工资,当月工资应该在第二个月的前7日内支付,当月超时工作奖金应该在第二个月的前14日内支付。
【中央公积金】新加坡通过建立中央公积金来为雇员提供全面的社会福利保障。
中央公积金制度始于1955年,由人力部下属的中央公积金局负责管理运行,新加坡雇主和雇员均有义务将收入的一部分上缴给公积金局,由公积金局将收缴的公积金记入会员的个人账户,雇主和雇员缴纳的比例分别为15.5%和20%,总缴交率为35.5%。
个人账户分为三部分:
普通账户,用于购房、投资、教育支出;保健账户,用于支付住院医疗费用和重症医疗保险;特别账户,用于养老和特殊情况下的紧急支付,一般在退休前不能动用。
6.2外国人在当地工作的规定
与中国对新加坡开展劳务输出业务最为相关的法律是《外国人力雇佣法案》。
该法案列明了雇佣外国工人的条款和条件,规定了对雇主或工人违法行为的处罚,有利于维护新加坡特别针对外籍工人所建立的工作准证系统并保护外籍工人的福利。
新加坡对外籍工人实行配额制度,对不同行业实行不同的配额限制。
此外,所有雇用持S准证和工作准证外劳的雇主必须向政府缴纳劳工税。
劳工税数额根据外劳从事的行业和技能水平的不同而有所区别,并与雇主雇用外劳的比例挂钩,外劳比例越高,劳工税越高。
新加坡主管当局和雇主有权取消外籍工人的工作准证,从准证取消之日起七天内外籍工人必须离开新加坡,否则会受到新加坡《移民法令》的惩罚。
为此,到新务工人员必须增强防范风险意识,出国前与派出企业签约规定中介费用的退还条件和比例。
6.3外资公司参与当地证券交易规定
根据有关法律,在新加坡注册的外国公司参与证券交易(包括股权并购)与本土公司享受同等待遇。
新加坡证券市场分为主板和凯利板两种。
6.3.1主板上市
主板上市需符合以下3个标准中的任何一个:
(1)过去3年税前利润累计750万新元,每年不低于100万新元,营业记录3年,25%股份至少由500名股东持有(如市值超过3亿新元,可酌降至12-20%之间);
(2)过去1年或2年,税前利润累计不低于1000万新元,25%股份至少由500名股东持有(如市值超过3亿新元,可酌降至12-20%之间);
(3)上市时市值不低于8000万新元,25%股份至少由500名股东持有(如市值超过3亿新元,可酌降至12-20%之间)。
房地产投资开发公司上市,另需符合其他附加条件。
6.3.2凯利板上市
凯利板上市对公司的税前盈利、上市市值、资本额和营业记录都没有量的要求,但要求证明有能力取得资金、进行项目融资和产品开发,股权分布要求15%的股份必须由至少500名股东持有。
6.3.3新交所上市主要程序
在新交所上市的审批时间约为12—18周,主要程序如下:
(1)前期准备,在申请上市前与新交所商讨并解决上市申请中可能存在的问题;
(2)交易所审查,呈交上市申请及招股说明书,交易所审查其条件;
(3)听取公众意见,正式呈交招股说明书给金融管理局和新交所,同
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