西南财经大学考研复试会计学练习.docx
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西南财经大学考研复试会计学练习
存货
1、某工业企业2006年12月31日以前对发出存货采用加权平均法,2007年1月1日以后改为先进先出法,2007年1月1日存货的账面价值为14000元,结存数量为4000吨,1月3日购入1000吨存货,单价4元,1月20日购入存货1000吨,单价4.2元,1月5日发出存货1000吨,1月25日发出4000吨。
要求:
(1)计算该企业2007年1月31日存货的账面金额(假设不对期初存货余额作追溯调整);
(2)计算由于改变计价方法对期末存货的影响金额。
2、自2006年起,甲公司试生产某种产品X,对生产X产品所需A材料的成本采用先进先出法计价。
A材料2006年年初账面余额为零,2006年1、2、3月份各购入A材料200公斤、300公斤、500公斤,每公斤成本分别为1200元、1400元、1500元。
第二季度开始生产X产品共领用A材料600公斤,发生人工及制造费用26万元,但因同类产品已先占领市场,且技术性能更优,甲公司生产的X产品有60%未能出售。
甲公司于2006年底预计剩余X产品全部销售价格为58万元(不含增值税),预计销售所发生的税费为4万元,剩余A材料的可变现净值为50万元。
要求计算:
(1)2006年末库存X产品的账面价值;
(2)2006年末库存A材料的账面价值;(3)2006年末应计提的减值准备;(4)假设2007年甲公司销售了上述X产品的50%共收到货款27万元,增值税款4.59万元已存入银行,另用银行存款支付有关销售费用2万元,写出相关会计处理分录。
3、甲企业为增值税一般纳税企业,增值税率17%,所得税率33%。
材料的核算采用实际成本计价,2006年6月份发生下列经济业务:
(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税1700元,材料已验收入库,货款尚未支付。
(2)接受某投资者投入的原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为50000元,增值税8500元,材料已验收入库,双方确认的投入资本为58500元。
(3)盘盈原材料一批,同类市场价为75000元;月末经批准后转入损益。
(4)委托加工原材料一批(属于应税消费品),发出原材料成本为150000元,支付加工费10000元,增值税1700元;消费税税率为10%,委托加工的原材料已收回,将用于连续生产应税消费品,加工费和税金已用银行存款支付。
(5)月末结转本月随同产品出售单独计价的包装物的成本4000元。
要求:
根据上述业务编制有关的会计分录。
4、甲公司对存货采用单项计提存货跌价准备,2006年年末关于计提存货跌价准备的资料如下:
(1)库存商品甲,账面余额为300万,已计提存货跌价准备30万元。
按照一般市场价格预计售价为380万元,预计销售费用和相关税金为10万元。
(2)库存商品乙,账面余额为500万,未计提存货跌价准备。
库存商品乙中,有40%已签订销售合同,合同价款为230万元;另60%未签订合同,按照一般市场价格预计销售价格为290万元。
库存商品乙的预计销售费用和税金为25万元。
(3)库存材料丙因改变生产结构,导致无法使用,准备对外销售。
丙材料的账面余额为120万元,预计销售价格为110万元,预计销售费用及相关税金为5万元,未计提跌价准备。
(4)库存材料丁20吨,每吨实际成本1600元。
全部20吨丁材料用于生产A产品10件,A产品每件加工成本为2000元,每件一般售价为5000元,现有8件已签订销售合同,合同规定每件为4500元,假定销售税费均为销售价格的10%。
丁材料未计提存货跌价准备。
要求:
计算上述存货的期末可变现净值,和应计提的跌价准备,并进行相应的账务处理。
四、计算分析题
1、
(1)2007年1月发出存货成本=1000×14000/4000+3000×14000/4000+1000×4=14000+4000=18000(元);2007年1月31日结存存货成本=14000+4000+4200-18000=4200(元)
(2)若采用加权平均法,则2007年1月存货加权平均成本=(14000+4000+4200)÷(4000+1000+1000)=3.7(元),则1月31日存货成本为1000×3.7=3700(元),所以改变计价方法会使得期末存货增加500元。
2、
(1)X产品的生产成本=600公斤A材料成本+人工及制造费用26万元=(200×1200+300×1400+100×1500)+26=107(万元)。
2006年末库存X产品成本=107×60%=64.2(万元),可变现净值=58-4=54(万元),则2006年末库存X产品的账面价值为54万元
(2)2006年末库存A材料成本=400×1500=60(万元),可变现净值为50万元,则2006年末库A材料的账面价值为50万元
(3)2006年末X产品应提减值准备10.2万元,A材料应提减值准备10万元
借:
资产减值损失20.2万
贷:
存货跌价准备——X产品10.2
——A材料10
(4)借:
银行存款31.59万
贷:
主营业务收入27万
应交税费—应交增值税(销项税额)4.59万
借:
销售费用2万
贷:
银行存款2万
借:
主营业务成本27万
存货跌价准备——X产品5.1万
贷:
库存商品32.1万
3、
(1)借:
原材料10000
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
贷:
应付账款11700
(2)借:
原材料50000
应交税费—应交增值税(进项税额)8500
贷:
实收资本58500
(3)借:
原材料75000
贷:
待处理财产损溢75000
借:
待处理财产损溢75000
贷:
管理费用75000
(4)消费税的计税价格=(150000+10000)÷(1-10%)=177778元
应交消费税=177778×10%=17778元
借:
委托加工物资150000
贷:
原材料150000
借:
委托加工物资10000
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
—应交消费税17778
贷:
银行存款29478
借:
原材料160000
贷:
委托加工物资160000
(5)借:
其他业务成本4000
贷:
周转材料—包装物4000
4、
(1)库存商品甲:
成本300万元,可变现净值=380-10=370(万元),期末应冲减原跌价准备30万元。
借:
存货跌价准备—库存商品甲30万
贷:
资产减值损失30万
(2)库存商品乙:
成本500万元(有合同部分的成本200万元、无合同部分的成本300万元),有合同部分的可变现净值=230-25×40%=220(万元),无合同部分的可变现净值=290-25×60%=275(万元)。
期末应对无合同部分的计提跌价准备25万元。
借:
资产减值损失25万
贷:
存货跌价准备—库存商品乙25万
(3)丙材料:
成本120万元,可变现净值=110-5=105(万元),期末应计提跌价准备15万元。
借:
资产减值损失15万
贷:
存货跌价准备—丙材料15万
(4)丁材料的成本=20×1600=3.2万元。
用丁材料生产的A产品的成本=32000+10×2000=5.2(万元)。
有合同部分的成本=8×0.52=4.16(万元)、可变现净值=8×4500×90%=3.24(万元);无合同部分的成本=2×0.52=1.04(万元)、可变现净值=2×5000×90%=0.9(万元),则用丁材料生产的A产品发生跌价,所以丁材料应按可变现净值进行期末计价。
丁材料可变现净值=(8×4500+2×5000)×90%-10×2000=2.14万元,期末应计提跌价准备1.06万元。
借:
资产减值损失1.06万
贷:
存货跌价准备—丙材料1.06万
长期股权投资
1、甲公司2006-2007年发生以下投资业务:
(1)甲公司2006年1月1日,以150万元购入A公司10%的股权,并准备长期持有;
(2)A公司2006年3月1日宣告分派现金股利100万元;
(3)A公司2006年实现净利润500万;
(4)A公司2007年3月2日宣告分派现金股利(分别以下4种情况):
①若分派现金股利700万元;②若分派现金股利500万元;③若分派现金股利400万元;④若分派现金股利100万元。
要求:
编制甲公司有关长期股权投资的会计分录。
2、甲公司2007年1月1日,以860万元购入C公司40%普通股权,并对C公司有重大影响,2007年1月1日C公司可辨认净资产的公允价值为2000万元,款项已以银行存款支付。
为甲公司编制会计分录。
3、甲公司2007年1月1日,以760万元购入C公司40%普通股权,并对C公司有重大影响,2007年1月1日C公司可辨认净资产的公允价值为2000万元,款项已以银行存款支付。
为甲公司编制会计分录。
4、甲股份有限公司于2007年1月1日取得对联营企业D公司30%的股权,取得投资时D公司的固定资产公允价值为1000万元,账面价值为500万元,固定资产的预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法计提折旧。
D公司2007年度利润表中净利润为600万元(假定不考虑考虑所得税影响)。
要求:
计算甲公司2007年度时D公司投资应确认的投资收益。
5、甲公司持有F公司40%的股权,20×7年12月31日投资的账面价值为1200万元。
F公司20×8年发生净亏损4000万元。
甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元(符合长期权益的条件),假定取得投资时被投资单位各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策,会计期间相同。
要求:
计算甲公司20×8年度应确认的投资损益并编制相关会计分录。
6、2007年1月1日,甲公司以350万元取得A公司10%的股权,款项以银行存款支付,A公司不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值,甲公司对该项资产用成本法核算。
假定:
甲公司每年均按10%提取盈余公积。
2007年A公司实现净利润600万元,未分派现金股利。
2008年1月1日,甲公司又以840万元取得A公司20%的股权,款项以银行存款支付,当日A公司可辨认净资产公允价值总额为4000万元,取得该部分股权后,甲公司能够对于A公司施加重大影响,因此甲公司将对A公司的股权投资转为权益法核算。
要求:
编制甲公司股权投资的有关会计分录。
7、2007年1月1日,甲公司以3200万元取得B公司60%的股权,款项以银行存款支付,B公司2007年1月1日可辨认净资产公允价值5000万元(假定其公允价值等于账面价值),甲公司对B公司具有控制权,并对该项投资采用成本法核算。
甲公司每年均按10%提取盈余公积。
(1)2007年B公司实现净利润800万元,未分派现金股利。
(2)2008年B公司实现净利润1200万元,未分派现金股利。
(3)2009年1月3日,甲公司出售B公司30%的股权,取得出售价款2600万元,款项已收入银行存款户,当日B公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。
出售该部分股权后,甲公司不能再对B公司实施控制,但能够对B公司施加重大影响,因此甲公司将对B公司的股权投资由成本法改为权益法核算。
要求:
编制甲公司股权投资的有关会计分录。
8、2007年1月1日,甲公司以1500万元取得C公司30%的股权,款项以银行存款支付,C公司2007年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元(假定其公允价值等于账面价值),因对C公司具有重大影响,甲公司对该面投资采用权益法核算。
甲公司每年均按10%提取盈余公积。
2007年C公司实现净利润1000万元,未分派现金股利。
2008年1月1日,甲公司又经1800万元取得C公司30%的股权,款项以银行存款支付,当日C公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元,取得该部分股权后,甲公司能够对C公司实施控制,因此甲公司将对C公司的股权投资转为成本法核算。
要求:
编制甲公司股权投资的有关会计分录。
9、
(1)甲公司于20×7年7月1日,以900万元取得D公司20%的普通股份,对D公司有重大影响,甲公司采用权益法核算此项投资。
20×7年7月1日D公司可辨认净资产的公允价值为4000万元。
(2)20×7年D公司实现净利润600万元(假定利润均衡发生),股东大会批准利润分配方案,提取盈余公积90万元,分派现金股利100万元。
(3)20×8年D公司实现净利润为800万元,股东大会批准利润分配方案,提取盈余公积120万元,分派现金股利300万元。
(4)20×8年12月31日,D公司持有的可供出售金融资产公允价值变动调整增加资本公积150万元。
(5)20×9年9月5日,甲公司转让对D公司的全部投资,实得价款1200万元。
要求:
编制甲公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位以万元表示)。
10、A公司、B公司同为甲公司的子公司。
2007年1月1日,A公司以银行存款500万元取得B公司80%有股份。
B公司的有者权益的账面价值为700万元。
2007年5月2日,B公司宣告分配2006年度现金股利100万元,2007年度B公司实现利润200万元。
2008年5月2日,B公司宣告分配现金股利300万元,2008年度B公司实现利润300万元。
2009年5月2日,B公司宣告分配现金股利200万元。
要求:
做出A公司上述股权投资的会计处理。
11、甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×7年至20×9年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下:
(1)20×7年3月1日,甲公司以银行存款2000万元购入丙公司股份,另支付相关税费10万元。
甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期期持有该股份。
甲公司取得该项投资时,被投资方固定资产的账面原价为1000万元,预计折旧年限为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,已使用4年,公允价值为900万元。
20×7年3月1日,丙公司可辨认净资产的公允价值为9500万元。
(2)20×7年4月1日,丙公司宣告分派20×6年度的现金股利100万元。
(3)20×7年5月10日,甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。
(4)20×7年11月1日,丙公司因合营企业资本公积增加而调整增加资本公积150万元。
(5)20×7年度,丙公司实现净利润400万元(其中1-2月份净利润为100万元)
(6)20×8年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。
审议通过的利润分配方案为:
按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积金;分配现金股利120万元。
该利润分配方案于当日对外公布。
(7)20×8年,丙公司发生净亏损600万元。
(8)20×8年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。
(9)20×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资,收到出售价款1950万元,已存入银行。
要求:
编制甲公司对丙公司长期股权投资的会计分灵。
(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目,答案金额单位用万元表示)
12、乙股份有限公司(以下简称乙公司)有关投资业务如下:
(1)20×7年1月1日,以银行存款650万元购入A公司30%的股权,对A公司有重大影响。
20×7年1月1日,A公司可辨认净资产的公允价值为2000万元。
乙公司对A公司的投资决定采用成本法核算。
乙公司每年均按10%提取盈余公积。
(2)20×7年3月10日A公司宣告发放现金股利100万元,乙公司已收到现金股利。
(3)20×7年A公司全年实现净利润400万元。
(4)20×8年4月10日A公司宣告发入现金股利200万元,乙公司已收到现金股利。
(5)20×8年A公司全年实现净利润600万元。
(6)20×9年1月1日,乙公司将对A公司的投资改为权益法核算,并采用追溯重述法进行更正。
(7)20×9年4月10日A公司宣告发放现金股利300万元,乙公司已收到现金股利。
要求:
编制乙公司有关长期股权投资业务的会计分录。
(单位用万元表示)
13、甲公司和丁公司同为大华集团公司的子公司,甲公司20×7年至20×8年有关长期股权投资资料如下:
(1)20×7年4月1日,甲公司以原价为2000万元,累计折旧为600万元,公允价值为1500万元的固定资产作为合并对价,从丁公司取得其子公司A公司60%的普通股权。
合并日A公司的账面所有者权益总额为3000万元,可辨认净资产的公允价值为3200万元。
在企业合并过程中,甲公司支付相关法律费用20万元,相关手续均已办理完毕。
(2)20×7年4月21日,A公司宣告分派20×6年度的现金股利200万元。
(3)20×7年5月10日,甲公司收到A公司分派的20×6年度现金股利。
(4)20×7年度,A公司实现净利润600万元(其中1-3月份净利润为200万元)。
(5)20×8年4月25日,A公司宣告分派20×7年度的现金股利300万元。
(6)20×8年5月20日,甲公司收到A公司分派的20×7年度现金股利。
要求:
(1)说明甲公司对该项投资应采用的核算方法;
(2)编制甲公司有关长期股权投资业务的会计分录。
(单位用万元表示)
14、东方股份有限公司(以下简称东方公司)20×6年至20×9年投资业务的有关资料如下:
(1)20×6年11月1日,东方公司与A股份有限公司(以下简称A公司,A公司为非上市公司)签订股权转让协议。
该股权转让协议规定:
东方分司收购A公司股份总额的30%,收购价格为220万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付;该股权协议生效日为20×6年12月31日。
该股权转让协议于20×6年12月25日分别经东方公司和A公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。
(2)20×7年1月1日,A公司净资产的账面价值和公允价值均为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,未分配利润为300万元(均为20×6年度实现的净利润)。
(3)20×7年1月1日,A公司董事会提出20×6年利润分配方案。
该方案如下:
按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的5%提取任意盈余公积金;不分配现金股利。
对该方案进行会计处理后,A公司净资产总额仍为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,盈余公积为45万元,未分配利润为255万元。
(4)20×7年1月1日,东方公司以银行存款支付收购股权价款220万元,并办理了相关的股权划转手续。
(5)20×7年5月8日,A公司股东大会通过20×6年度利润分配方案。
该分配方案如下:
按实现净利润的10%提取法定盈余公积,按实现净利润的5%提取任意盈余公积金;分配现金股利200万元。
(6)20×7年6月5日,东方公司收到A公司分派的现金股利。
(7)20×7年6月12日,A公司持有的可供出售金融资产公允价值增加,A公司由此确认的资本公积为80万元,并进行了相应的会计处理。
(8)20×7年度,A公司实现净利润400万元。
(9)20×8年5月6日,A公司股东大会通过20×7年度利润分配方案。
该方案如下:
按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的5%提取任意盈余公积金,不分配现金股利。
(10)20×8年度,A公司发生净亏损200万元。
(11)20×8年12月31日,东方公司对A公司投资的预计可收回金额为250万元。
(12)20×9年1月1日,A公司增资扩股,因东方公司未追加投资,其持有的A公司股份比例降为15%,并不再对A公司具有重在影响。
要求:
(1)确定东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”;
(2)编制东方公司上述经济业务有关的会计分录(“长期股权投资”科目要求写出明细科目)。
(答案中的金额单位用万元表示)。
15、2007年1月1日,甲上市公司以其库存商品对乙企业投资,投出商品的成本为180万元,公允价值和计税价格均为200万元,增值税率为17%(不考虑其他税费)。
甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%,甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。
按照投资合同规定,被投资方如果发生巨额亏损,投资方应按照亏损额1%的比例支付乙企业扶助款项,以帮助乙企业尽快盈利。
2007年1月1日,乙企业所有者权益总额(公允价值)为1000万元。
乙企业2007年实现净利润500万元。
2008年乙企业发生亏损2000万元。
假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款30万元且乙公司无任何清偿计划。
2009年在调整了经营方向后,乙企业扭亏为盈,当年盈利800万元。
要求:
根据上述资料,编制甲上市公司对乙企业投资相关的会计分录。
(金额单位为万元)
16、甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×7年至20×9年投资业务有关的资料如下:
(1)20×7年1月1日,甲公司以银行存款6100万元,购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营政策具有生大影响。
不考虑相关费用。
20×7年1月1日,乙公司可辨认净资产的公允价值为24200万元。
(2)20×7年5月2日,乙公司宣告发放20×6年度的现金股利600万元,并于20×7年5月26日实际发放。
(3)20×7年度,乙公司实现净利润3800万元。
(4)20×8年度,乙公司发生净亏损1900万元。
(5)20×8年12月31日,因乙公司发生严重财务困难,甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为6000万元。
(6)20×9年5月,乙公司因可供出售金融资产公允价值变动,增加资本公积1000万元。
(7)20×9年9月3日,甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议,将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。
股权转让协议如下:
①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;②股权转让价款总额为6000万元,协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%,股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。
20×9年10月31日,甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。
当日,甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。
截止20×9年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
(8)20×9年度,乙公司实现净利润1000万元,其中1月至10月份实现净利润800万元。
假定除上述交易或事项外,乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。
要求:
编制甲公司20×7年至20×9年投资业务相关的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。
)
17、江海公司2006年-2008年有关投资业务如下:
(1)2006年1月1日,江海公司以610万元(含已宣告但尚未领取的现金股利10万元,支付的相关费用0.6万元)购入A公司10%的股权(A公司为非上市公司,其股权不存在活跃市场),A公司当日可辨认净资产公允价值为6000万元(假定A公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等)。
江海公司对A公司没有重大影响,江海公司采用成本法核算此项投资。
(2)2006年5月10日,江海公司收到A公司支付的现金股利10万元。
(3)2006年A公司实现净利润400万元(假定利润均衡发生)。
(4)2007年1月1日,江海公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份,实际支付价款1300万元。
此次购买完成后,持股比例达到30%,对A公司有重大影响,改用权益法核算此项投资。
2007年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为6200万元。
(5)2007年A公司实现净利润1000万元。
(6)2007年末A公司因持有的可供出售金融资产公
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