资产负债表编制.docx
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资产负债表编制.docx
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资产负债表编制
资产负债表编制
习题一
目的:
练习资产负债表的编制
资料:
某企业2004年12月31日有关总账和明细户的期末余额部分数据如下:
1、部分总账账户期末金额 单位:
万元
账户名称
借方余额
账户名称
贷方余额
现金
240
短期借款
2400
银行存款
2400
应付账款
800
其他货币资金
160
预收账款
640
短期投资
2000
应收账款
920
预付账款
1200
2、部分明细账户期末余额如下:
单位:
万元
明细账户名称
借方余额
贷方余额
应付账款--A公司
480
应付账款--B公司
816
应付账款--C公司
424
预收账款--D公司
320
预收账款--E公司
480
预收账款--F公司
160
应收账款--G公司
940
应收账款--H公司
100
应收账款--I公司
120
预付账款--J公司
600
预付账款--K公司
1000
预付账款--L公司
400
要求:
根据上述资料计算并填列资产负债表中"货币资金"、"短期投资"、"应收账款"、"短期借款"、"应付账款"和"预收账款"项目的金额。
习题二
目的:
练习资产负债表的编制
资料:
某企业2004年12月31日年终决算时有关账户的未调整的余额如下表(见下页)。
期末有关账项调整的资料如下:
1、坏账准备按年终应收账款余额的3‰计提。
期末经过确认,企业账项调整以前的应收账款余额中有6000元因无法收回,应确认为坏账。
2、待摊费用中本期应承担3200元。
3、计提本期应承担的借款利息600元。
4、年终有应付未付购货款5000元尚未入账,材料已验收入库。
5、固定资产按原值的9%计提折旧。
6、企业所得税税率33%,本年按税后利润的5%计提盈余公积,按税后利润的10%向投资者分配利润。
要求:
根据上述资料作出账项调整分录,并编制该企业的资产负债表
调整前账户余额表
利润表编制
习题一
目的:
掌握利润表及其附表的编制
资料:
H公司2002年12月31日年终结账前有关账户余额如下:
账户名称
借方余额(万元)
贷方余额(万元)
主营业务收入
380
主营业务成本
301
主营业务税金及附加
10
其他业务收入
2
其他业务支出
1
投资收益
1.525
营业外收入
20
营业外支出
40
财务费用
1
管理费用
5
该企业2002年年初未分配利润余额为280万元。
当年企业按照税后净利润的10%计提法定盈余公积金,5%计提法定公益金,按税后净利润的50%向投资者分配利润。
企业适用33%的企业所得税率。
要求:
根据资料,编制利润表和利润分配表
习题二
目的:
练习会计利润表及利润分配表的编制
资料:
见第二章习题二资料
要求:
根据资料,做期末账项调整分录,并编制利润及利润分配表
习题三
目的:
练习会计报表的编制,熟悉会计报表之间的钩稽关系
资料:
某企业6月份由于会计人员变动,新来的会计对会计报表的有关知识掌握的不是很全面,在日常业务处理过程中没有发生问题,但在月末编制会计报表时,有些项目无法确定。
因而请求你的帮助。
该会计编制的不完整的会计报表(简化格式)和提供的相关资料如下:
利润表
编制单位2000年6月单位:
元
项目
行次
本月数
一、主营业务收入
260000
减:
主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加:
其他业务利润
32000
减:
管理费用
10000
营业费用
2000
三、营业利润
加:
营业外收入
20000
减:
营业外支出
四、利润总额
减:
所得税
五、净利润
资产负债表
编制单位:
2000年6月30日单位:
元
资产
行次
期末数
负债及所有者权益
行次
期末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
152000
短期借款
50000
应收账款
130000
应付账款
74000
存货
应付利润
21000
待摊费用
48000
预提费用
6540
流动资产小计
440000
应交税金
固定资产:
流动负债合计
218000
固定资产原价
960000
所有者权益:
减:
累计折旧
实收资本
535000
固定资产净值
700000
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
922000
资产总计
1140000
负债及所有者权益合计
1140000
其他相关资料:
期初库存材料37000元,本月购进材料110000元,本月为生产产品而发生的直接人工费用11000元,制造费用8000元,期初在产品40000元,期末在产品24000元,期初库存商品29000元,期末库存商品32000元,本月提取的盈余公积金21700元(以前没有结余),期初未分配利润为304760元。
该企业本月消耗的材料均为直接材料费。
产品销售税率为5%,所得税率为33%。
要求:
根据上述资料完成利润表和资产负债表的编制
习题四
目的:
掌握资产负债表与利润表的钩稽关系
资料:
林教授是一所大学的知名学者,有一天,他决定为自己算一算经济账,于是他找来纸和笔,记下了自己的收支情况:
1、1月1日,林教授首先坐在书桌边列出了现有的财产及货币价值(单位:
人民币元,下同):
有关财产及债务情况:
一幢与他人相连的房屋80000
家具、家庭用品8000
一辆已用了3年的小汽车24000
银行往来账户500
欠银行的借款30000
2、12月31日,林教授再次坐下来,总结他一年来所发生的财务交易:
收入:
每月工资(扣除个人所得税)14000
支出:
支付给银行欠款(其中2000元为利息)5000
电费、电话费、暖气费等2800
家务费2400
汽车日常费用1000
衣服、度假等1600
收支相抵后盈余1200
3、同时,林教授又将年末的财产重新列了一张表格:
有关财产及债务:
一幢与他人相连的房屋92000
家具、家庭用品7200
一辆已用了4年的小汽车18000
银行往来账户1700
欠银行的借款27000
从这些表格中可以看出,林教授一年来的财富有所增加,可是,财富是如何增加的呢?
要求:
假如你被林教授点中,要你为他分析,他的财富是否增加?
若增加,是如何增加的呢?
他希望你给他编制一张表来显示他一年来财富增加的情况。
习题五
请你分析:
从利润表中能看到某企业利润总额,或者净利润很高,但财务专家却说企业没有获利能力,原因是什么?
现金流量表的编制
习题一
目的:
掌握现金流量表有关项目的计算,编制调整分录
资料:
某企业2002年有关资料如下:
1、2002年12月31日资产负债表部分项目如下:
项目
年初数
期末数
应收账款
30000
20000
应收票据
10500
18000
预收账款
15000
8000
应付账款
10000
9500
预付账款
9000
8000
存货
40000
30000
2、2003年度主营业务收入为500000元,主营业务成本为300000元。
3、其他有关资料如下:
增值税销项税额为85170元,进项税额为40000元;
增值税销项税额中含有工程项目领用本企业产品产生的增值税170元(该产品成本为800元,计税价格1000元);
另外,存货本期减少额中含有一项存货盘亏损失2000元;
存货本年增加额中,与购买商品无关的项目有:
发生制造费用8000元,分配生产工人工资10000元;
应收票据减少额中含有一项票据贴现业务,其贴现息为1000元。
除上述业务外,均为正常购销业务。
要求:
1、计算该企业销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额)
2、计算该企业购买商品、接受劳务支付的现金(含支付的增值税进项税额)
3、编制相关调整分录
习题二
目的:
掌握现金流量表的编制
资料:
T公司2002年度资产负债表和利润表如下:
资产负债表
编制单位:
T公司2002年12月31日单位:
元
利润表(简易)
编制单位:
T公司2002年度单位:
元
其他有关资料:
1、本年度支付了27000元现金股利。
2、主营业务成本360000元中,包括工资费用165000元。
管理费用61000元中,包括折旧费用21500元,待摊费用摊销3000元,支付其他费用36500元。
3、本年度出售固定资产一台,原价60000元,已提折旧5000元,处置价格为58000元,已收到现金。
4、本年度购入固定资产,价款317000元,以银行存款支付。
5、本年度购入短期股票投资,支付价款13000元。
6、本年度出售短期投资收到现金18000元,成本15000元。
7、本年度偿付应付公司债券70000元;新发行债券215000元,已收到现金。
8、本年度发生火灾造成存货损失10000元,已计入营业外支出。
9、本年度预付保险费5000元。
10、本年度发行新股50000元,已收到现金。
11、财务费用10000元系支付的债券利息。
12、期末存货均为外购原材料。
为简便起见,不考虑流转税。
假设T公司没有现金等价物,应收账款全部为应收销货款,应付账款全部为应付购货款。
要求:
根据上述资料编制T公司的现金流量表
习题三
目的:
练习资产负债表、利润表、现金流量表的编制
资料:
1、白云化工厂2004年年初科目余额如下表所示:
2、白云化工厂2004年发生如下经济业务:
收到银行通知,应银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元;
购入材料一批,用银行存款支付货款150000元,材料未到;
收到原材料一批,实际成本100000元,计划成本95000元,材料已验收入库,货款已于上月支付;
用银行汇票支付采购材料价款及运费99800元,企业收到开户银行转来银行汇票多余款项收账通知,通知上写余款200元。
原材料已验收入库。
该批材料计划价格100000元;
销售产品一批,销售价格300000元,该批产品实际成本180000元。
产品已发出,款未收到;
企业将列入短期投资的到期债券15000元兑现,收到本金15000元,利息1500元,本息均存入银行;
购入不需要安装的设备一台,价款100000元,支付包装费、运输费1000元,均以银行存款支付;
购入工程物资一批,价款150000元,已用银行存款支付;
工程应付工资200000元,应付职工福利费28000元;
工程完工,应负担长期借款利息150000元;
某项工程完工,已办理竣工手续,交付生产使用。
固定资产价值1400000元;
基本生产车间一台机床报废,原价200000元,已提折旧180000元,发生清理费用500元,残值变价收入800元。
该固定资产清理完毕,所有款项已用银行存款收支;
从银行借入3年期借款400000元用于购建固定资产,借款存入银行;
销售产品一批,收到价款700000元,实际成本420000元,存入银行;
企业将要到期的银行承兑汇票一张(面值200000元),解汔通知连同进账单交银行办理转账。
收到银行盖章退回的进账单一联,该款项银行已收妥;
收到股息30000元,已存入银行;
企业出售不需用设备,收到价款300000元,该设备原价400000元,已提折旧150000元;
归还短期借款本金150000元,利息12500元(已预提);
支付工资500000元,其中包括工程人员工资200000元,生产工人工资275000元,车间管理人员工资10000元,行政部门管理人员工资15000元;
支付职工福利费42000元(不包括工程人员福利费),其中生产工人福利费38500元,车间管理人员福利费1400元,行政部门管理人员福利费2100元;
提取应计入本期损益的借款利息21500元,其中短期借款利息11500元,长期借款利息10000元;
基本生产领用原材料一批,计划成本700000元;领用低值易耗品50000元,采用一次摊销法摊销;
计算并结转领用原材料应分摊的材料成本差异;
摊销无形资产60000元,印花税10000元,基本生产车间固定资产修理费90000元(已列入待摊费用);
计提固定字查折旧100000元,其中应计入制造费用80000元,计入管理费用20000元;
按应收账款的3‰补提坏账准备;
用银行存款支付产品展览费10000元;
计算并结转本期产品成本。
本期生产产品全部完工验收入库;
广告费10000元已用银行存款支付;
企业销售产品一批,收到商业承兑汇票一张,面值2580000元。
该产品实际成本150000元;
企业将上述商业承兑汇票到银行办理贴现,贴现息20000元;
计算应交增值税和城建税、教育费附加;
用银行存款缴纳增值税、城建税和教育费附加;
结转销售成本;
结转损益账户;
并结转所得税(税率为33%);
提取法定盈余公积金和公益金,提取比例分别为税后利润的10%和5%;
向股东分配利润60000元;
将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目;
偿还长期借款本息1000000元;
用银行存款缴纳应交所得税。
3、说明
该企业应收、应付票据均为不带息票据;
该企业长期投资采用成本法核算;
要求:
根据上述资料进行账务处理,并编制白云化工厂的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。
习题四
举例说明现金流量表的作用。
会计报表附注与财务情况说明书
习题一
1、财务报表分析的方法有哪些?
有哪些常用的分析指标?
2、通常可以从哪些角度对财务报表进行分析?
习题二
目的:
练习财务指标分析
资料:
某企业2003年12月31日资产负债表、利润和利润分配表如下:
资产负债表
利润及利润分配表
要求:
根据上述资料,对该企业的偿债能力、获利能力和周转能力进行分析。
习题三
目的:
练习杠杆分析
资料:
某公司目前的资本来源包括每股面值1元的普通股800万股和平均利率为10%的3,000万元债务。
该公司现在拟投产一个新产品,该项目需要投资4,000万元,预期投产后每年可增加营业利润(息税前盈余)400万元。
该项目备选的筹资方案有三个:
(1)按11%的利率发行债券;
(2)按面值发行股利率为12%的优先股;
(3)按20元/股的价格增发普通股。
该公司目前的息税前盈余为1,600万元;公司适用的所得税率为40%;证券发行费可忽略不计。
要求:
(1)计算按不同方案筹资后的普通股每股收益(填列答题卷的"普通股每股收益计算表")。
(2)计算筹资前的财务杠杆和按三个方案筹资后的财务杠杆。
(3)根据以上计算结果分析,该公司应当选择哪一种筹资方式?
理由是什么?
(在我们的知识范围内进行分析)
(4)如果新产品可提供1,000万元或4,000万元的新增营业利润,公司应选择哪一种筹资方式?
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