整理中级会计实务重点题一.docx
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整理中级会计实务重点题一
2019年整理中级会计实务重点题一
单选题
1、企业有关账户月末余额为:
“原材料”借方260000元,“库存商品”借方240000元,“生产成本”借方100000元,“材料成本差异”借方20000元,则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列______元。
A.580000
B.620000
C.610000
D.600000
单选题
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31日,该固定资产的账面原价为7500万元,已计提折旧为4500万元,未计提减值准备;为改造该固定资产领用生产用原材料750万元,发生人工费用285万元,领用工程用物资1950万元;拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为262.5万元。
假定该技术改造工程于2007年9月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为()万元。
A.97.5
B.191.25
C.193.25
D.195.38
不定项选择
3、固定资产的后续支出可以计人()。
A.管理费用
B.制造费用
C.销售费用
D.在建工程
多选题
4、下列项目中,构成固定资产入账价值的有()。
A.以非现金资产抵偿债务方式取得固定资产时支付的补价
B.在对旧固定资产进行改建、扩建过程中发生的变价收入
C.以非货币性资产交换换入固定资产时支付的金额较大的相关税费
D.购买固定资产过程中发生的差旅费
E.自行建造固定资产过程中(达到预定可使用状态前)发生的外币专门借款汇兑差额
多选题
5、下列正确的表述是()。
A.可收回金额的确定,是根据无形资产的销售净价与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的现金流量的现值两者之中的较高者
B.为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应计入当期费用
C.转回后固定资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值
D.转回后无形资产的账面价值不应超过不考虑计提减值因素情况下计算确定的无形资产账面价值
多选题
6、下列关于借款的说法正确的有______。
A.长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(含1年)的借款。
B.企业在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用,借记“财务费用”贷记“应计利息”
C.如果长期借款用于购建固定资产的,在固定资产尚未达到预定可使用状态前,发生的利息应予以资本化
D.短期借款应按“债务人”设置明细账
单选题
7、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。
2003年12月27日甲公司销售一批产品,折扣条件是10天内付款折扣2%,购货方2004年1月3日付款,取得现金折扣1000元。
该项业务对甲公司2003年度会计报表无重大影响。
甲公司正确的处理是()。
A.作为资产负债表日后事项的“调整事项”
B.作为资产负债表日后事项的“非调整事项”
C.直接反映在2004年当期会计分录和会计报表中
D.在2004年报表附注中说明
单选题
8、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下,下列各项有关投资性房地产的计量正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按公允价值计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按原价减去累计折旧后趵净额计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
单选题
9、甲公司的某项固定资产原价为1200万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造,并对某一主要部件进行更换,发生支出合计500万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换的部件的原价为400万元。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价为()万元。
A.1580
B.1080
C.980
D.900
多选题
10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
11、
(一)
位于某市区的一家房地产开发公司,2009年度开发建设办公楼一栋,12月与某生产性外商投资企业签订一份购销合同,将办公楼销售给该生产性外商投资企业,销售金额共计1200万元。
合同载明,外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金900万元,另将一块未作任何开发的土地的使用权作价300万元转让给房地产开发公司。
房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款200万元、拆迁补偿费100万元、基础设施费50万元、建筑安装工程费400万元,开发过程中发生的管理费用120万元、销售费用60万元。
外商投资企业转让给房地产开发公司的土地,原取得使用权时支付的价款200万元,相关税费10万元。
(说明:
当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为8%)
要求:
按下列序号汁算回答问题,每问需计算出合计数。
房地产开发公司应缴纳的土地增值税和印花税为()万元。
A.43.1
B.52.95
C.54.35
D.58.24
单选题
12、下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中,正确的是()。
A.B生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益
B.B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧
C.B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认
D.B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧
多选题
13、下列有关会计差错的处理中,符合现行会计制度规定的有()。
A.对于当期发生的重大会计差错,调整当期相关项目的金额
B.对于非日后期间发现的以前年度影响损益的重大会计差错,应当调整发现当期的期初留存收益
C.对于比较会计报表期间的重大会计差错,编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
E.对于比较会计报表期间以前的重大会计差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
单选题
14、东方公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
2010年度实现利润总额2000万元,2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日。
2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。
东方公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2010年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元,款项未付,无其他相关税费。
至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2010年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备:
300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价600万元(不含增值税),于2010年10月1日开工,至2011年3月31日完工交货。
至2010年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款180万元,实际收到货款300万元。
2010年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
不考虑增值税因素。
(4)3月8日,董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,市场售价为2400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。
东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制自2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A.520
B.600
C.640
D.720
单选题
15、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
单选题
16、北方公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。
2011年9月26日北方公司与南方公司签订销售合同:
由北方公司于2012年3月6日向南方公司销售电子设备10000台,每台售价为1.52万元(不含增值税)。
2011年12月31日北方公司库存电子设备13000台,单位成本1.4万元。
2011年12月31日市场销售价格为每台1.4万元,预计销售税费均为每台0.1万元。
之前结存的电子设备未计提存货跌价准备。
北方公司于2012年3月6日向南方公司销售电子设备10000台,每台售价为1.52万元(未发生销售税费)。
北方公司于2012年4月6日销售电子设备100台,市场销售价格为每台1.2万元(未发生销售税费),货款均已收到。
北方公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
2011年12月31日北方公司应计提的存货跌价准备的金额为()万元。
A.300
B.0
C.100
D.200
单选题
17、自行组织培训或委托其他单位培训的人员工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费属于()。
A.建筑安装工程费
B.建设单位管理费
C.生产准备及开办费
D.联合试运转费
单选题
18、投资性房地产更新改造完成后,继续用于投资的,应当()。
A.借记“在建工程”科目,贷记“投资性房地产”科目
B.借记“在建工程”科目,贷记“工程物资”等科目
C.借记“投资性房地产”科目,贷记“工程物资”等科目
D.借记“投资性房地产”科目,贷记“在建工程”科目
多选题
19、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的有()。
A.投资性房地产的后续计量模式一经确定,不得随意变更
B.投资性房地产的后续计量,通常应当采用成本模式,只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式
C.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更
D.一般情况下,已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
E.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
单选题
20、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。
2010年6月10日购入一栋房地产,总价款为9800万元,其中土地使用权的价值为4800万元,地上建筑物的价值为5000万元。
土地使用权及地上建筑物的预计使用年限均为20年,均采用直线法计提折旧或摊销,预计净残值均为0。
购入当日即开始对外经营出租。
不考虑其他因素,则A公司2010年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额为()万元。
A.265
B.245
C.125
D.490
-----------------------------------------
1-答案:
B
[考点]存货的概念和计量
2-答案:
A
[解析]
(1)固定资产技术改造支出:
(7500-4500)+750×1.17+285+1950-262.5=5850(万元);(4)2007年10―12月的计提的折旧额=5850÷15×3/12=97.5(万元)。
3-答案:
A,C,D
【解析】企业生产车间、行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出,借记“管理费用”,贷记“银行存款”等科目;企业发生的与销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出,借记“销售费用”科目,贷记“银行存款”等科目。
属于可以资本化的后续支出应计入固定资产的成本中,借记“在建工程”,贷记“银行存款”等科目。
故选ACD。
4-答案:
A,B,C,E
[解析]购买固定资产过程中发生的差旅费应计入管理费用。
考生应掌握固定资产初始计量和后续支出的确认。
5-答案:
A,B,C,D
暂无解析
6-答案:
B,C
[解析]“短期借款”账户用以核算企业向银行其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
该账户应按债权人设置明细账户,并按借款种类进行明细核算,所以选项D错误;短期借款利息属于筹资费用,应计入“财务费用”科目。
企业在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用,借记,“财务费用”贷记“应计利息”,所以选项B正确;长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的借款,所以选项A错误。
如果长期借款用于购建固定资产的,在固定资产尚未达到预定可使用状态前,所发生的应当资本化的利息支出,计入“在建工程”科目,所以选项C正确。
7-答案:
C
暂无解析
8-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定,按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,不对投资性房地产计提折旧或进行摊销,应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。
9-答案:
C
[解析]根据企业会计准则的规定,将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的,应当终止确认被替换部分的账面价值。
甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1200-1200/10×4+500-(400-400/10×4)=980(万元);或=(1200-400)-(1200-400)/10×4+500=980(万元)。
10-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
11-答案:
B
[解析]房地产开发公司销售办公楼的土地增值额=1200-1026=174(万元)
12-答案:
C
[解析]选项A错误,生产设备更换构件时发生的成本应该计入在建工程;选项B错误,固定资产发生可资本化的后续支出时,企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销,将固定资产的账面价值转入在建工程,并停止计提折旧;应选项C正确,企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分,当发生的后续支出符合固定资产确认条件时,应将其计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除。
选项D错误,固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时,从在建工程转为固定资产,并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
13-答案:
A,B,C,D,E
[解析]以上项目均符合现行制度的规定。
14-答案:
B
[解析]事项2增加720万元,事项3减少120万元,合计增加600万元。
(见答题参考资料)。
15-答案:
A
[解析]选项A符合调整事项的特点;选项B和C属于资产负债表日后非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。
16-答案:
A
[解析]
17-答案:
C
[解析]在工程建设其他费用中包含的内容复杂、琐碎,并且在考核时不仅考核费用的名称,同时也考核各项费用的含义和内容,考生应对一些主要费用的详细内容予以掌握。
生产准备费是指建设项目为保证正常生产(或营业、使用)而发生的人员培训费、提前进厂费以及投产使用必备的生产办公、生活家具用具及工器具等购置费用。
费用内容包括:
18-答案:
D
[解析]投资性房地产更新改造完成后,继续用于投资的,应当从在建工程转入投资性房地产。
19-答案:
A,B,C,D
[解析]选项E,已采用成本模式计量的投资性房地产,在满足一定条件的情况下可以转为公允价值模式计量,作为会计政策变更处理。
20-答案:
A
[解析]本题考核投资性房地产的后续计量。
A公司2010年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额=5000/20×(6/12)+4800/20×(7/12)=265(万元)。
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