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审计习题
审计模拟试题(附参考答案)
一、单项选择题
(一)张佳同学正在学习审计基础知识与实务,关于审计的种类及其业务范围,请帮助其做出正确选择。
1.按审计对象性质分类,审计可分为()
A.财务报表审计、经营审计和税务审计
B.账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计
C.政府审计、内部审计和注册会计师审计
D.事前审计、事中审计和事后审计
【参考答案】C
2.注册会计师鉴证业务要素中的三方关系是指()
A.注册会计师、责任方和委托人
B.委托人、被审计人和审计人
C.注册会计师、被审计单位管理层、企业股东
D.注册会计师、责任方和除责任方之外的预期使用者
【参考答案】D
3.关于注册会计师的审计责任,下列说法正确的是()
A.如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,这就因为财务报表已经过注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任
B.注册会计师的审计责任就是选择和运用恰当的会计政策,根据企业的具体情况做出合理的会计估计,以帮助企业编制出合法、真实的会计报表
C.注册会计师的审计责任就是对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证
D.注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上是否不存在重大错报的合理保证,不论该错报是由于舞弊还是错误导致
【参考答案】D
4.注册会计师的审计意见包括的合法性内容是指()
A.注册会计师的审计工作是否遵守《注册会计师法》的规定
B.被审计单位的会计报表的编制是否符合企业会计准则和相关企业会计制度的规定
C.被审计单位的经济活动是否符合国家经济法规的规定
D.被审计单位会计报表的编制是否符合国家颁布的企业会计准则的规定
【参考答案】B
(二)、某会计师事务所注册会计师林小霞正在制定采购与付款循环的具体审计计划,首先她要确定有关管理层认定与具体审计目标,请就其专业判断做出正确理解。
5.林小霞在制定固定资产的审计目标时写道:
“确定资产负债表中记录的固定资产是否真实;确定所有应记录的固定资产是否均已记录”。
这段描述涉及的具体审计目标包括()
A.存在与完整
B.计价和分摊
C.准确性与截止
D.权利和义务
【参考答案】A
6.林小霞设计了实地检查重要固定资产的实质性程序,她要求助理人员“以固定资产明细分类账为起点,实地追查会计记录中所列固定资产”。
这一程序是让助理人员侧重执行()
A.真实性测试程序
B.完整性测试程序
C.估价认定测试程序
D.所有权认定测试程序
【参考答案】A
7.林小霞要求助理人员“结合对银行借款等的检查,了解固定资产是否存在重大的抵押、担保情况。
如存在,应取证,并做相应的记录,同时提请被审计单位做恰当披露。
”这一要求涉及的相关审计目标是()
A.存在或发生
B.完整性
C.权利和义务
D.计价和分摊
【参考答案】C
8.林小霞注意到2011年9月份被审计单位一项重要固定资产投入使用。
被审计单位的相关记录是:
“该固定资产入账实际成本为740万元,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用年数总和法计提折旧。
2012年计提折旧额为180万元”。
林小霞要求助理人员复核2012年折旧费的计提是否正确,并做出初步审计结论。
请带助理人员做出正确的专业判断()
A.应调整增加2012年折旧费228万元
B.应调整减少2012年折旧费192万元
C.应调整增加2012年折旧费48万元
D.应调整增加2012年折旧费12万元
【参考答案】应计提的折旧费用(740―20)×5/15×9/12+(740―20)×4/15×3/12=180+48=228(万元),应调整增加2012年折旧费48万元。
(三)、注册会计师在制定总体审计策略时应对审计风险做出专业判断,请代为做出正确的选择。
9.下列关于审计风险的正确说法是()
A.注册会计师审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表无保留意见的可能性
B.注册会计师审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表非无保留意见的可能性
C.注册会计师审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.注册会计师审计风险是指由于被审计单位的经营失败而导致注册会计师承担法律责任的可能性
【参考答案】C
10.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
其中关于重大错报风险的正确说法是()
A.重大错报风险是指财务报表在审计前存在的重大错报的可能性,其与被审计单位的风险有关,且独立存在于财务报表审计
B.重大错报风险是指财务报表在审计后存在的重大错报的可能性,其与被审计单位的风险有关,且独立存在于财务报表审计
C.重大错报风险是指由于舞弊产生的重大错报的可能性,而错误产生的错报往往都不重大
D.重大错报风险是由于注册会计师执行审计程序不当或收集证据不足造成的
【参考答案】A
11.审计准则要求注册会计师评估两个层次的重大错报风险。
“两个层次的重大错报风险”是指()
A.固有风险和控制风险
B.审计风险和检查风险
C.抽样风险和非抽样风险
D.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险
【参考答案】D
12.如果AAR=5%,IR=25%,CR=100%,则PDR为()
A.1.25%
B.20%
C.5%
D.25%
【参考答案】B
13.如果注册会计师将计划检查风险水平(PDR)由25%调整到5%,则意味着注册会计师在做出进一步审计策略决策时( )。
A.进一步审计程序的性质以细节测试为主、时间安排在期末、采用大样本
B.进一步审计程序的性质以分析程序为主、时间安排在期中、采用小样本
C.不进行风险评估程序,直接进行交易、余额和列报的细节测试
D.不执行对被审计单位内部控制的了解程序,直接进行控制测试
【参考答案】A
(四)、在计划审计工作时,注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平,以发现在金额上重大的错报。
注册会计师林春金在确定重要性水平时做出如下专业判断,请就其专业判断做出正确理解。
14.林春金注册会计师选择被审计单位的总资产(200000000元)用作确定计划重要性水平的基准,选择1%乘以该基准,得出2000000元的财务报表层次的重要性水平。
该重要性水平表示()
A.注册会计师林春金从性质方面考虑重要性
B.注册会计师林春金为资产负债表上每个账户确定的“可容忍错报”都是2000000元
C.在审计抽样中,是注册会计师林春金设定的影响样本规模的“可容忍误差”值
D.假定不对该重要性水平进行修正,如果尚未更正错报汇总数低于2000000元,就对财务报表的影响不重大,注册会计师林春金可以发表无保留意见的审计报告
【参考答案】D
15.注册会计师林春金将其助手为“应收账款”账户确定的重要性水平从200000万元修改为21000元。
这一重要性水平的变动,表示注册会计师林春金要求其助手()
A.确定更多的应收账款函证对象
B.确定较少的应收账款函证对象
C.在应收账款检查中可以不执行函证程序
D.确定应收账款账户在该被审计单位的资产负债表中不重要
【参考答案】A
16.注册会计师林春金在给其助手制定的应收账款审计计划做指导说明时,提醒助手要注意重要性与审计风险的关系。
重要性与审计风险的关系是指()
A.重要性与审计风险之间存在同向关系
B.重要性与审计风险之间存在正比例关系
C.注册会计师确定的可接受审计风险水平决定了重要性水平
D.重要性水平为20000元时的审计风险,要比重要性水平为200000元时的审计风险高
【参考答案】D
(五)注册会计师丁荪负责对甲公司2012年度财务报表进行审计,在设计获取证据的审计程序时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
17.下列审计程序的类型中,能运用于了解内部控制和控制测试的是()
A.检查记录或文件
B.检查有形资产
C.重新计算
D.穿行测试
【参考答案】A
18.注册会计师丁荪的下列做法中,正确的是()
A.设计相关可靠的审计程序,以消除财务报表中存在重大错误错报的风险
B.在确定审计程序的性质、时间和范围时,为应对认定层次重大错报风险,应优先考虑合理确定审计程序的范围
C.如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平,且控制测试支持这一评估结果,则不实施实质性程序
D.不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
【参考答案】D
19.注册会计师丁荪实施的下列测试中属于实质性程序中细节测试的是()
A.经实物盘点和检查计算,甲种材料期末库存金额为96700200.78元
B.经计算,甲种材料占材料存货的70%,与往年相比没有较大差异
C.经计算,甲种材料今年购进数额与应付账款的比例与上年同期大致相当
D.经计算,材料存货占全部存货价值的80%,与往年相比没有较大差异
【参考答案】A
20.注册会计师丁荪对应收账款实施函证程序时,针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是()
A.应收账款账户余额的存在性
B.资产负债表应收账款项目列示的可变现净值
C.应收账款账户余额的正确性
D.应收账款是否归属于被审计单位
【参考答案】B
(六)注册会计师岳绍平进行控制测试的审计抽样样本规模决策。
其确定的可接受抽样风险为5%,可容忍误差率为4%,预计总体误差率为1%。
根据“控制测试统计抽样样本规模表”,注册会计师岳绍平查得所需样本规模为93
(1)(括号内是可接受的偏差数)。
请代为其做出正确的专业判断。
21.在这个确定样本规模的决策中,可接受抽样风险5%具体是指是()。
A.可接受的信赖过度风险
B.可接受的信赖不足风险
C.可接受的误受风险
D.可接受的误拒风险
【参考答案】A
22.假定岳绍平对93个项目实施了既定的审计程序,如果抽样查出的误差数为1,且没有发现舞弊,这意味着()。
A.注册会计师有95%的把握保证总体实际偏差率小于注册会计师确定的可容忍偏差率4%,因此可以得出结论,总体可以接受
B.注册会计师有95%的把握保证总体实际偏差率大于注册会计师预计的总体偏差率1%,因此可以得出结论,总体不能接受
C.样本结果证实注册会计师对控制有效性的估计是不适当的
D.根据样本结果注册会计师应当扩大控制测试范围,或提高重大错报风险评估水平并增加实质性程序的数量
【参考答案】A
23.岳绍平在对审计抽样方法进行评价时,下列说法正确的是()
A.运用统计抽样优于判断抽样
B.在进行控制测试时,采用的审计抽样属于变量抽样,目标是估计总体总金额
C.误拒风险影响审计效果
D.不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求审计人员在设计、实施和评价样本时运用职业判断
【参考答案】D
(七)注册会计师对甲公司2012年度财务报表进行审计,在了解内部控制时,注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
24.在了解甲公司内部控制时,注册会计师最应当关注的是( )
A.内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率
B.内部控制怎样设计,是否执行,即是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C.内部控制是否明确区分控制要素
D.内部控制是否执行有效
【参考答案】B
25.在了解内部控制时,注册会计师通常不实施的审计程序是( )。
A.询问控制活动是否得到执行
B.检查内部控制的设计
C.记录所了解的内部控制
D.通过重新执行来证实控制是否有效运行
【参考答案】D
26.注册会计师审计准则对了解内部控制的要求是()
A.除非得到被审计单位内部控制运行有效性的证据,否则注册会计师不执行对内部控制了解的程序
B.如果被审计单位是小型单位,因为其业务简单,可以不执行对内部控制的了解程序
C.准则要求注册会计师在整体层面和业务流程层面了解内部控制
D.对在了解内部控制中注意到的控制中存在的重大弱点,注册会计师应当出具审计报告并发表审计意见
【参考答案】C
(八)注册会计师在完成审计工作,出具审计报告时,应做出符合审计准则的专业判断。
就下列事项做出正确的选择()
27.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况,如连续出现巨额营业亏损时,但已在财务报表中做出充分披露,注册会计师应当出具()。
A.带强调事项段的无保留意见审计报告
B.保留意见审计报告
C.拒绝表示意见审计报告
D.否定意见审计报告
【参考答案】A
28.某审计报告意见段的表述为:
“我们认为,ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制,在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量。
”意见段后有一说明:
“如报表附注33所示,贵公司已为甲公司担保大约一千五百万元的银行贷款,贵公司在甲公司中拥有少数股份”。
该审计报告属于()
A.否定意见审计报告
B.带强调事项段的无保留意见审计报告
C.保留意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告
【参考答案】B
29.注册会计师获取的被审计单位管理层声明通常不需要包括的内容是()
A.被审计单位当年经营目标的实现情况
B.管理层对财务报表的责任
C.被审计单位提供的董事会会议记录的完整性
D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性
【参考答案】A
30.审计报告应当注明报告日期。
关于报告日期的正确说法是()
A.审计报告日期就是注册会计师实际发布审计报告的日期
B.审计报告日期就是注册会计师写完审计报告的日期
C.审计报告日期就是年度资产负债表日
D.注册会计师签署审计审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天
【参考答案】D
二、多项选择题
(一)关于注册会计师的审计职业特点、法律责任、执业准则以及职业道德,请阅读有关论述并做出正确选择。
1.注册会计师审计与政府审计的区别主要体现在()
A.审计目标不同
B.审计标准不同
C.经费或收入来源不同
D.取证权限以及对发现问题的处理方式不同
【参考答案】ABCD
2.关于中国注册会计师执业准则体系,正确的说法是()
A.执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和质量控制准则
B.鉴证业务准则分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则
C.执业准则体系包括注册会计师法和审计法
D.执业准则体系包括注册会计师法、相关会计制度和企业会计准则
【参考答案】AB
3.会计师事务所应当制定政策和程序,以合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范。
会计师事务所及其人员应当奉行的职业道德原则包括()
A.客观、公正
B.保持专业胜任能力和应有的关注
C.对执业过程中获知的信息保密
D.在执行鉴证业务时保持独立性
【参考答案】ABCD
4.注册会计师在年度报表审计中没有查出委托单位的职工盗用公款这一舞弊事件,遭受损失的委托单位指控注册会计师具有过失,从而向法院提起要求注册会计师赔偿的诉讼。
作为被告的注册会计师在受到指控时,进行抗辩的理由可以是()
A.职工盗用公款这一舞弊对财务报告的影响并不重大
B.已经遵守审计执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎,但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
C.建立有效的内部控制制度,保管好财产物资是管理层的责任
D.按照独立审计准则审计会计报表,并不能保证发现所有的错误与舞弊
【参考答案】CD
5.注册会计师对甲公司2012年度财务报表进行审计。
在签订审计业务约定书前,应当准备的工作包括()
A.明确审计业务的性质和范围
B.初步了解被审计单位的基本情况
C.获取客户管理层声明书
D.评价会计师事务所的胜任能力以及商定审计收费
【参考答案】AB
(二)注册会计师在设计审计程序时,应当考虑审计程序的性质、时间和范围,请代为做出正确的专业判断
6.在编制审计计划时,需考虑影响样本量大小的有关事项,对审计抽样工作进行规划。
以下各项表述中,正确的有()
A.可信赖程度要求越高,需选取的样本量越大
B.划分的次级总体越多,需选取的样本量越大
C.可容忍误差越小,需选取的样本量越大
D.预期误差越小,需选取的样本量越大
【参考答案】AC
7.注册会计师获取审计证据的程序,按审计程序的目的可分为()
A.风险评估程序
B.控制测试
C.实质性程序
D.检查
【参考答案】ABC
8.下列账户中侧重检查真实性目标的是()
A.投资收益
B.应收账款
C.应付账款
D.主营业务收入
【参考答案】ABD
9.在了解被审计单位及其环境时,注册会计师可能实施的风险评估程序有()
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.检查文件、记录和内部控制手册
D.重新执行内部控制
【参考答案】ABC
(三)注册会计师对分析程序的理解和运用是其执业能力的重要方面,请就下列事项做出正确职业判断。
10.分析程序运用的情形包括()
A.用作风险评估程序
B.用作实质性程序
C.用于总体复核
D.用于控制测试
【参考答案】ABC
11.注册会计师计划对收入进行实质性分析程序,其可能执行的计算或比较包括()
A.将本期的营业收入与上期的营业收入进行比较,分析产品销售的结构变动和价格变动是否异常,并分析异常变动的原因
B.计算本期重要产品的毛利率,与上期比较,检查是否存在异常;与同行业企业进行对比分析,检查是否存在异常
C.计算营业收入的增长率,分析其变动趋势是否正常
D.测试年度资产负债日前后若干天一定金额以上的发运凭证,与应收账款和收入明细账核对;同时,从应收账款和收入明细账选取在年度资产负债表日前后若干天一定金额以上的交易,与发运凭证核对,以确定销售是否存在跨期现象
【参考答案】ABC
12.注册会计师正在对一家公司进行审计。
从各种渠道,注册会计师已经获得了下表中所列示的信息。
项目
被审计单位
行业平均水平
当前年度
上一年度
当前年度
上一年度
速动比率
0.6
0.7
0.75
0.74
长期负债与权益比率
45%
35%
35%
35%
(长期负债与权益比率=
×100%,也称杠杆比率)
根据表中数据,注册会计师做出的正确判断是()
A.这家公司该年度的速动比率比上一年度低,而且两年都未能达到行业的平均水平,企业的流动性风险令人担忧
B.该年度的杠杆比率又比上一年度和行业平均水平高出10%。
这样,该企业通过进一步借款获得资金以提升速动比率的难度加大,企业的流动性风险令人担忧
C.由于现金流量存在的困难,该公司存在影响持续经营的不确定事项,使得审计风险提高
D.该企业和其所处行业的速动比率都低于1,表明整体短期偿债能力较低
【参考答案】ABCD
13.针对前题12的分析结论,审计人员可以运用的审计程序包括()
A.调查该公司流动性不佳的具体原因,有无因素反映企业未来能扭转这一不良局面
B.是否存在拖欠债权、债务的情况,若存在,其严重性如何
C.查阅该公司的现金预算,预计其下一年度的现金流量情况
D.调查企业应收账款的周转情况,速度是否比以前年度更慢
【参考答案】ABCD
(四)注册会计师林春金负责对甲公司应收账款的审计,甲公司为上市公司,执行企业会计准则。
请代为做出有关职业判断。
14.注册会计师林春金在进行应收账款函证决策时,正确的决定是()
A.注册会计师应当对应收账款进行函证
B.如果有充分证据表明应收账款对会计报表不重要,或函证很可能是无效的,可以不函证
C.如果不对应收账款进行函证,注册会计师应当在工作底稿中说明
D.如果认为函证很可能是无效的,注册会计师应当实施替代程序
【参考答案】ABCD
15.一般情况下,注册会计师林春金应选择以下项目作为函证对象()
A.大额或账龄较长的项目
B.与债务人发生纠纷的项目
C.关联方项目
D.主要客户
【参考答案】ABCD
16.甲公司应收账款明细账借方余额合计为5000万元,应收账款明细账贷方余额合计为2000万元,应收账款总账借方余额为3000万元。
甲公司采用余额百分比法计提坏账准备,估计的计提比例为5%。
假定甲公司期初“坏账准备”账户没有余额,下列各项中正确的选择是()
A.甲公司期末资产负债表“应收账款”项目应列示3000万元
B.甲公司期末资产负债表“应收账款”项目应列示5000万元
C.甲公司期末资产负债表“应收账款”项目应列示4750万元
D.甲公司应在财务报表附注中披露计提坏账准备比例为5%的理由
【参考答案】CD
三、分析题
1.注册会计师对某客户的应收账款进行函证测试。
该客户应收账款共有200个明细账户,账面总额1200万元。
注册会计师确定对80个明细账户实施函证,其账面总额为600万元。
有79家公司回函,注册会计师发现有31个样本错误,总计高估应收账款95万元。
(1)经核对,注册会计师发现其中应收M公司的一个错误是客户将应收K公司的一笔应收账款3万元错记在M公司账上;
(2)对于没有回函的N公司,注册会计师按照准则规定再次发函,但仍未收到回函;注册会计师要求客户提供与N公司的交易文件,客户不能提供完整凭证;注册会计师结合对银行存款的检查,确认该笔款项没有收回;该笔应收账款账面记录为8万元。
要求:
(1)说明对M公司和N公司这两个应收账款,注册会计师应该如何处理?
(2)运用比率估计抽样推断总体错报金额。
【参考答案】
(1)可以将该3万元不认定为一项错报,应而可以从总计高估额中减除;应该认定N公司的8万元为错报,因此应该加计高估额。
(2)调整后的样本错报额为:
95―3+8=100(万元)
推断总体错报金额:
100/600×1200=200(万元)
2.资料:
东方股份有限公司财务科有甲、乙、丙三个会计人员,他们要完成如下几项工作:
①记录总账;
②记录应付账款明细账;
③记录应收账款明细账;
④开具支票,以便主管人员签章,并登记现金日记账;
⑤开具退货拒付通知书;
⑥调节银行对账单;
⑦处理并送存所收入现金。
现已知这三个会计人员均有相当的业务处理能力,除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外,其他几项会计工作量基本相等。
要求:
将上述几项工作分配给甲、乙、丙三个会计人员,使会计工作起到较好的内部控制作用,并使这三个会计人员的工作量基本相等。
(答案写在下表内)
【参考答案】
姓名
岗位
工作内容
甲
会计
①记录总账;⑤开具退货拒付通知书;⑥调节银行对账单;
乙
会计
②记录应付账款明细账;③记录应收账款明细账;
丙
出纳
④开具支票,以便主管人员签章,并登记现金日记账;⑦处理并送存所收入现金。
四、综合题(本题型共1题,共24分)
注册会计师在2013年初审计某客户2012年度财务报表时对下列4项会计处理与被审计单位产生意见分歧。
要求一:
请针对下列各项情况提出注册会计师的审计意见。
事项1:
被审计单位销售给其客户A公司的商品款项计2106万元(含税,增值税税率为17%)。
发货单、发票、安装验收报告、销售合同核对后无异常,截止2012年12月31日,已收到货款1000万元,尚有1106万元货款未收到。
2012年度,被审计单位确
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