最新一般企业财务报表格式.docx
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最新一般企业财务报表格式
附件2
一般企业财务报表格式(适用于已执行新金融准则、新收入准则与新租赁准则得企业)一、关于比较信息得列报
按照《企业会计准则第28号—-会计政策、会计估计变更与差错更正》与《企业会计准则第30号--财务报表列报》得规定企业变更会计政策或发生重要得前期差错更正,采用追溯调整法得,应当对可比会计期间得比较数据进行相应调整。
企业首次执行新金融准则、新收入准则或新租赁准则,按照衔接规定,对因会计政策变更产生得累积影响数调整首次执行当年年初留存收益及财务报表其她相关项目金额,不调整可比期间信息得,应当对首次执行当期得财务报表得本期数或期末数按照本附件得报表项目列报,对可比会计期间未调整得比较数据按照附件1得报表项目列
报.
为了提高信息在会计期间得可比性,向报表使用者提供与理解当期财务报表更加相关得比较数据,企业可以增加列报首次执行各项新准则当年年初得资产负债表。
企业无论就是否增加列报首次执行当年年初得资产负债表,均应当按照相关规定,在附注中分别披露首次执行各项新准则对当年年初财务报表相关项目得影响金额及调整信息.
1
、关于资产负债表
资产负债表
会企01表
编制单位:
年月曰单位:
元
资产
期末
余额
上年年末
余额
负债与所有者权益(或股东权益)
期末
余额
上年年末
余额
流动资产:
流动负债:
货币资金
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
衍生金融资产
衍生金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
应收款项融资
预收款项
预付款项
合同负债
其她应收款
应付职工薪酬
存货
应交税费
合同资产
其她应付款
持有待售资产
持有待售负债
一年内到期得非流动资产
一年内到期得非流动负债
其她流动资产
其她流动负债
流动资产合计
流动负债合计
非流动资产:
非流动负债:
债权投资
长期借款
其她债权投资
应付债券
长期应收款
其中:
优先股
长期股权投资
永续债
其她权益工具投资
租赁负债
其她非流动金融资产
长期应付款
投资性房地产
预计负债
固定资产
递延收益
在建工程
递延所得税负债
生产性生物资产
其她非流动负债
油气资产
非流动负债合计
使用权资产
负债合计
无形资产
所有者权益(或股东权益):
开发支岀
实收资本(或股本)
商誉
其她权益工具
长期待摊费用
其中:
优先股
递延所得税资产
永续债
其她非流动资产
资本公积
非流动资产合计
减:
库存股
其她综合收益
资产
期末
余额
上年年末
余额
负债与所有者权益或股东权益
期末
余额
上年年末
余额
专项储备
盈余公积
未分配利润
所有者权益(或股东权益)合计
资产总计
负债与所有者权益(或股东权益
)总计
有关项目说明:
1.交易性金融资产”项目,反映资产负债表日企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益得金融资产,以及企业持有得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益得金融资产得期末账面价值。
该项目应根据交易性金融资产”科目得相关明细科目得期末余额分析填列。
自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年得以公允价值计量且其变动计入当期损益得非流动金融资产得期末账面价值,在其她非流动金融资产”项目反映.
2.应收票据”项目,反映资产负债表日以摊余成本计量得、企业因销售商品、提供服务等收到得商业汇票,包括银行承兑汇票与商业承兑汇票.该项目应根据应收票据”科目得期末余额,减去坏账准备"科目中相关坏账准备期末余额后得金额分析填列。
3.应收账款”项目,反映资产负债表日以摊余成本计量得、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取得款项。
该项目应根据应收账款”科目得期末余额,减去坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后得金额分析填列.
4。
“应收款项融资”项目,反映资产负债表日以公允价值
计量且其变动计入其她综合收益得应收票据与应收账款等。
5.“其她应收款”项目,应根据“应收利息”“应收股利”与“其她应收款"科目得期末余额合计数,减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后得金额填列。
其中得“应收利息”仅反映相关金融工具已到期可收取但于资产负债表日尚未收到得利息。
基于实际利率法计提得金融工具得利息应包含在相应金融工具得账面余额中。
6.“持有待售资产"项目,反映资产负债表日划分为持有待售类别得非流动资产及划分为持有待售类别得处置组中得流动资产与非流动资产得期末账面价值。
该项目应根据“持有待售资产"科目得期末余额,减去“持有待售资产减值准备”科目得期末余额后得金额填列。
7.“债权投资"项目,反映资产负债表日企业以摊余成本计量得长期债权投资得期末账面价值。
该项目应根据“债权投资”科目得相关明细科目期末余额,减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备得期末余额后得金额分析填列。
自资产负债表日起一年内到期得长期债权投资得期末账面价值,在“一年内到期得非流动资产”项目反映。
企业购入得以摊余成本计量得一年内到期得债权投资得期末账面价值,在“其她流动资产”项目反映。
8。
“其她债权投资”项目,反映资产负债表日企业分类为以
公允价值计量且其变动计入其她综合收益得长期债权投资得期
4
末账面价值。
该项目应根据“其她债权投资”科目得相关明细科目得期末余额分析填列.自资产负债表日起一年内到期得长期债权投资得期末账面价值,在“一年内到期得非流动资产"项目反映。
企业购入得以公允价值计量且其变动计入其她综合收益得一年内到期得债权投资得期末账面价值,在“其她流动资产”项目反映。
9。
“其她权益工具投资”项目,反映资产负债表日企业指定为以公允价值计量且其变动计入其她综合收益得非交易性权益工具投资得期末账面价值。
该项目应根据“其她权益工具投资科目得期末余额填列.
10.“固定资产”项目,反映资产负债表日企业固定资产得期末账面价值与企业尚未清理完毕得固定资产清理净损益。
该项目应根据“固定资产”科目得期末余额,减去“累计折旧”与“固定资产减值准备”科目得期末余额后得金额,以及“固定资产清理”科目得期末余额填列。
11。
在建工程”项目,反映资产负债表日企业尚未达到预定可使用状态得在建工程得期末账面价值与企业为在建工程准备得各种物资得期末账面价值。
该项目应根据“在建工程"科目得期末余额,减去“在建工程减值准备”科目得期末余额后得金额,以及“工程物资”科目得期末余额,减去“工程物资减值准备”科目得期末余额后得金额填列。
12。
“使用权资产”项目,反映资产负债表日承租人企业持
5
有得使用权资产得期末账面价值。
该项目应根据“使用权资产”科目得期末余额,减去“使用权资产累计折旧"与“使用权资产减值准备”科目得期末余额后得金额填列。
13。
“一年内到期得非流动资产"项目,通常反映预计自资产负债表日起一年内变现得非流动资产.对于按照相关会计准则采用折旧(或摊销、折耗)方法进行后续计量得固定资产、使用权资产、无形资产与长期待摊费用等非流动资产,折旧(或摊销、折耗)年限(或期限)只剩一年或不足一年得,或预计在一年内(含一年)进行折旧(或摊销、折耗)得部分,不得归类为流动资产,仍在各该非流动资产项目中填列,不转入“一年内到期得非流动资产”项目。
14。
“交易性金融负债”项目,反映资产负债表日企业承担得交易性金融负债,以及企业持有得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益得金融负债得期末账面价值。
该项目应根据“交易性金融负债”科目得相关明细科目得期末余额填列。
15.“应付票据"项目,反映资产负债表日以摊余成本计量得、企业因购买材料、商品与接受服务等开出、承兑得商业汇票,包括银行承兑汇票与商业承兑汇票。
该项目应根据“应付票据”科目得期末余额填列。
16.应付账款”项目,反映资产负债表日以摊余成本计量得、企业因购买材料、商品与接受服务等经营活动应支付得款项该项目应根据“应付账款”与“预付账款”科目所属得相关明细
6
科目得期末贷方余额合计数填列.
17。
其她应付款”项目,应根据应付利息”应付股利”与“其她应付款”科目得期末余额合计数填列。
其中得“应付利息"仅反映相关金融工具已到期应支付但于资产负债表日尚未支付得利息。
基于实际利率法计提得金融工具得利息应包含在相应金融工具得账面余额中。
18.持有待售负债”项目,反映资产负债表日处置组中与划分为持有待售类别得资产直接相关得负债得期末账面价值。
该项目应根据“持有待售负债”科目得期末余额填列。
19。
“租赁负债”项目,反映资产负债表日承租人企业尚未支付得租赁付款额得期末账面价值。
该项目应根据“租赁负债”科目得期末余额填列。
自资产负债表日起一年内到期应予以清偿得租赁负债得期末账面价值,在“一年内到期得非流动负债”项目反映。
20。
“长期应付款"项目,反映资产负债表日企业除长期借款与应付债券以外得其她各种长期应付款项得期末账面价值.该项目应根据“长期应付款”科目得期末余额,减去相关得“未确认融资费用”科目得期末余额后得金额,以及“专项应付款"科目得期末余额填列。
21。
“递延收益”项目中摊销期限只剩一年或不足一年得,或预计在一年内(含一年)进行摊销得部分,不得归类为流动负债,仍在该项目中填列,不转入“一年内到期得非流动负债”项
7
22.“合同资产"与“合同负债”项目。
企业应按照《企业会计准则第14号——收入》(财会〔2017〕22号)得相关规定根据本企业履行履约义务与客户付款之间得关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债.“合同资产”项目、“合同负债”项目,应分别根据“合同资产”科目、“合同负债”科目得相关明细科目得期末余额分析填列,同一合同下得合同资产与合同负债应当以净额列示,其中净额为借方余额得,应当根据其流动性在“合同资产"或“其她非流动资产”项目中填列,已计提减值准备得,还应减去“合同资产减值准备”科目中相关得期末余额后得金额填列;其中净额为贷方余额得,应当根据其流动性在“合同负债"或“其她非流动负债”项目中填列.
由于同一合同下得合同资产与合同负债应当以净额列示,企业也可以设置“合同结算"科目(或其她类似科目),以核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价得合同资产或合同负债,并在此科目下设置“合同结算-
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