税务师考题必备后附答案 39.docx
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税务师考题必备后附答案39
一、单项选择题
1、甲公司为筹建一厂房于2012年初借入专门借款1000万元,年利率为9%,期限为3年,每年末付息,到期还本。
工程于2012年4月1日开工,8月1日因洪灾停工,直至12月1日才重新开工,当年工程支出状况为:
4月1日支出300万元;6月1日支出200万元;7月1日支出50万元;12月1日支出100万元。
甲公司将闲置资金用于基金投资,月收益率为8‰,则甲公司当年专门借款利息费用资本化的金额为( )万元。
A、15.9
B、52.5
C、14.1
D、38.4
2、下列关于预计负债后续计量的表述中,不正确的是( )。
A、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核
B、若有确凿证据表明预计负债的账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整
C、复核发现预计负债账面价值与当前最佳估计数不一致,应将其作为前期差错进行更正
D、企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时,应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出
3、因或有事项确认一项负债时,其金额应当是清偿负债所需支出的最佳估计数,则下列说法不正确的是( )。
A、所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,则最佳估计数为该范围的中间值
B、所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,则最佳估计数为该范围下限
C、或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定
D、或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定
4、甲公司下列经济业务中,不应予以资本化的是( )。
A、2012年1月1日起,用银行借款开工建设一幢简易厂房,厂房于当年4月1日完工,达到预定可使用状态
B、2012年1月1日起,向银行借入资金用于生产某产品,该产品属于大型发电设备,生产时间较长,为1年零5个月
C、2012年1月1日起,向银行借入资金开工建设办公楼,预计次年2月15日完工
D、2012年1月1日起,向银行借入资金开工建设写字楼并计划用于投资性房地产,预计次年7月21日完工
5、甲公司赊销商品应收乙公司1000万元货款,因乙公司资金困难,此款项一直未付,甲公司已经提取了200万元的坏账准备。
经双方协商进行债务重组,由乙公司支付银行存款900万元来抵偿债务,款项于20×1年4月1日到账,双方解除债务手续。
甲公司因此贷记“资产减值损失”科目的金额为( )万元。
A、100
B、200
C、800
D、900
6、甲公司应付乙公司的购货款2000万元于2013年6月20日到期,甲公司无力按期支付,经与乙公司协商进行债务重组,甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务,甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后,原2000万元债务结清。
甲公司A产品市场价格为每件7万元(不含增值税),成本为每件4万元。
6月30日甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税发票。
甲乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备,不考虑其他因素,下列关于该交易或事项的会计处理中,正确的是( )。
A、乙公司应确认债务重组损失600万元
B、甲公司应确认营业收入1400万元
C、甲公司应确认债务重组收益1200万元
D、乙公司取得A商品成本1500万元
7、A公司从2013年1月1日开始建造一幢办公楼,该企业没有专门借款,只有一般借款800万元,该借款系2013年1月1日借入,5年后到期,年利率为6%。
办公楼将于2013年12月完工并达到预定可使用状态。
该企业当年发生的资产支出为:
2月10日支付购买工程用设备款280万元,5月25日支付工程用材料款300万元,7月15日,支付工资100万元,9月30日支付其他费用200万元。
则上述支出在2013年应予资本化的利息金额为( )万元。
(假设每月均按30天计算,计算结果保留两位小数。
)
A、48
B、52.8
C、30.23
D、31.90
8、2014年1月1日,甲公司发行2年期的可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为1000万元,实际收款1100万元,票面利率为4%,假定实际利率为5%。
可转换公司债券中包含的负债成份的公允价值为985万元,该债券在发行1年后可以转换为甲公司普通股股票。
则下列账务处理中,不正确的是( )。
A、确认“应付债券——可转换公司债券(面值)”1000万元
B、确认“其他权益工具”115万元
C、确认“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”115万元
D、确认“银行存款”1100万元
9、2010年2月1日,甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。
2010年3月5日,以该贷款支付前期订购的工程物资款,因征地拆迁发生纠纷,该厂房延迟至2010年7月1日才开工兴建,开始支付其他工程款,2011年2月28日,该厂房建造完成,达到预定可使用状态。
2011年4月30日,甲公司办理工程竣工决算,不考虑其他因素,甲公司该笔借款费用的资本化期间为( )。
A、2010年2月1日至2011年4月30日
B、2010年3月5日至2011年2月28日
C、2010年7月1日至2011年2月28日
D、2010年7月1日至2011年4月30日
10、或有事项的特征之一是或有事项的结果具有不确定性,下列关于不确定性的说法中不正确的是( )。
A、企业承担的一项担保义务,担保方是否一定承担和履行担保责任具有不确定性
B、企业存在的一项未决诉讼,将来是否支付赔偿款项具有不确定性
C、企业因生产排污治理不力被起诉,尚未判决,将来何时发生赔偿支出具有不确定性
D、企业预计将来发生维修支出500万元,实际支付了350万元,体现了支付金额不确定性
11、丙公司向乙银行贷款1000万元,甲公司为其担保70%,丙公司逾期无力偿还借款,被乙银行起诉,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元,并要求丙公司支付罚息50万元,会计期末该诉讼正在审理中。
甲公司估计承担担保责任的可能性为60%,且丙公司无偿还能力,期末甲公司应确认的预计负债为( )万元。
A、630
B、660
C、735
D、770
12、2×13年10月5日,东明公司与长江公司签订了一项不可撤销的销售合同,合同规定,2×14年3月20日,东明公司需向长江公司销售一批A产品,产品售价为500万元。
如果公司单方面撤销该合同,需向对方支付违约金80万元。
至2×14年东明公司该产品尚未开始生产,由于产品原料价格上涨东明公司预计产品成本为550万元。
假定不考虑其他因素,下列说法中正确的是( )。
A、东明公司选择执行合同,确认资产减值损失50万元
B、东明公司选择执行合同,确认预计负债50万元
C、东明公司选择不执行合同,确认预计负债80万元
D、东明公司选择不执行合同,确认资产减值损失10万元,同时确认预计负债30万元
13、D公司2013年年初向东方租赁公司融资租入不需安装的固定资产一套,租赁价款为800万元,分5年于每年年初支付;另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。
则2013年计入“长期应付款—应付融资租赁款”的金额为( )万元。
A、820
B、2700
C、160
D、800
14、2011年广源企业销售产品50000件,销售额为18000万元。
广源企业的产品质量保证条款规定:
产品售出后一年内,如发生正常质量问题,广源企业将免费负责修理。
根据以往经验,如果出现较小的质量问题,发生的修理费为销售额的1.5%;如果出现较大的质量问题,发生的修理费为销售额的3%。
据预测,本年度已售产品中,有75%不会发生质量问题,有20%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。
则广源公司年末的相关处理为( )。
A、增加营业外支出81万元,确认预计负债81万元
B、确认生产成本和预计负债81万元
C、确认销售费用和预计负债81万元
D、确认财务费用和预计负债81万元
15、甲公司建造生产线,预计工期为2年,从2013年7月1日开始,当日预付承包商建设工程款为3000万元。
9月30日,追加支付工程进度款为2000万元。
甲公司生产线建造工程占用借款包括:
2013年6月1日借入的3年期专门借款4000万元,年利率为6%;2013年1月1日借入的2年期一般借款3000万元,年利率为7%。
甲公司将部分闲置专门借款投资于货币市场基金,月收益率为0.6%。
不考虑其他因素,2013年甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用是( )万元。
A、119.5
B、122.5
C、139.5
D、137.5
16、下列各项中,不属于与重组有关的直接支出的是( )。
A、员工的自愿遣散费
B、员工的强制遣散费
C、将不再使用的厂房的租赁撤销费
D、特定不动产、设备的资产减值损失
17、2013年7月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为5000万元,由于乙公司发生财务困难,无法偿付该应付账款。
经双方协商同意,乙公司以其普通股偿还债务。
假定普通股的面值为每股1元,乙公司以1000万股抵偿该项债务,股票每股市价为4元。
甲公司对该项应收账款计提了坏账准备300万元。
股票登记手续已于2013年8月10日办理完毕,甲公司将其作为可供出售金融资产。
甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费20万元。
甲公司应确认的债务重组损失为( )万元。
A、680
B、800
C、700
D、720
18、A公司于2013年1月1日对外发行3年期、面值总额为1000万元的公司债券,债券票面年利率为7%,分期付息,到期一次还本,实际收到发行价款1054.47万元。
该公司采用实际利率法摊销债券溢折价,不考虑其他相关税费,经计算确定其实际利率为5%。
2013年12月31日,该公司该项应付债券的“利息调整”明细科目余额为( )万元。
(计算结果保留两位小数)
A、54.74
B、71.75
C、37.19
D、17.28
19、2012年6月11日,M公司就应收B公司货款2340000元(已计提坏账准备80000元)与其进行债务重组。
经协商,M公司同意豁免B公司债务340000元,延长债务偿还期限6个月,每月按2%收取利息,如果从7月份起公司盈利则每月再加收1%的利息,12月11日B公司应将本金和利息一起偿还。
在债务重组日M公司应确认的重组损失为( )元。
A、340000
B、300000
C、20000
D、260000
20、2013年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。
至2013年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,赔偿150万元的可能性为70%,赔偿100万元的可能性为30%。
甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。
2013年12月31日,对于该起诉讼甲公司应确认的预计负债金额为( )万元。
A、135
B、120
C、100
D、150
21、2014年1月1日,甲公司发行2年期的可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本,面值总额为1000万元,实际收款1100万元,票面利率为4%,假定实际利率为5%。
可转换公司债券中包含的负债成份的公允价值为985万元,该债券在发行1年后可以转换为甲公司普通股股票。
2015年1月1日,持有人将甲公司发行的50%债券转换为100万股普通股(每股面值1元),并以现金支付不足转1股的部分,则甲公司在2015年1月1日该债券转换时,应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为( )万元。
A、275.65
B、57.5
C、454.625
D、2.875
22、甲公司计划在2013年3月10日开始自行建造厂房,3月15日购买了工程物资,货款在4月10日支付,3月20日领用了一部分自产产品用于在建工程,则资产支出发生的时点是( )。
A、3月10日
B、3月15日
C、3月20日
D、4月10日
23、下列有关债务重组的会计处理方法不正确的是( )。
A、修改其他债务条件涉及的或有应收金额,在债权人方面,或有应收金额属于或有资产,由于或有资产不予确认,债权人不应确认或有应收金额
B、对于债务人而言,发生债务重组时,应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额,确认为债务重组利得计入资本公积
C、在债务重组会计处理中,债务人以固定资产低偿债务时,既要确认债务重组利得,又要确认处置非流动资产损益
D、债务重组日指债务重组完成日,即债务人履行协议或法院裁定,将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的债务条件开始执行的日子。
债务重组日方可进行债务重组的会计处理
24、甲公司2010年销售收入为1500万元,产品质量保证条款规定,产品售出后,如果一年内发生正常质量问题,甲公司将负责免费维修。
根据以往经验,如果发生较小质量问题,修理费用为销售收入的1%,发生较大问题的修理费用为销售收入的3%~5%之间,发生特大质量问题的修理费用为销售收入的8%~10%之间。
公司考虑各种因素,预测2010年所售商品中,有10%将发生较小质量问题,5%将发生较大质量问题,2%将发生特大质量问题。
2010年年末,甲公司应确认的负债金额为( )万元。
A、1.5
B、2.7
C、3
D、7.2
二、多项选择题
1、下列关于专项应付款的表述中,正确的有( )。
A、工程项目的资本性拨款属于专项应付款
B、将专项或特定用途的拨款用于工程项目,应该借记“专项应付款”
C、工程项目完工,形成固定资产或公益性生物资产的部分,借记“专项应付款”
D、企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后的结余,应该转入“资本公积”科目
E、企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后的结余,应该转入“营业外收入”科目
2、2011年3月31日,甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔贷款预计短期内无法收回。
该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。
当日,甲公司就该债权与乙公司进行协商。
下列协商方案中,属于甲公司债务重组的有( )。
A、减免100万元债务,其余部分立即以现金偿还
B、减免50万元债务,其余部分延期两年偿还
C、以公允价值为500万元的固定资产偿还
D、以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还
E、用原材料抵偿200万元债务,剩余部分3年后偿还
3、或有事项确认为预计负债应同时满足的条件有( )。
A、该义务是企业承担的现时义务或潜在义务
B、该义务是企业承担的现时义务
C、履行该义务很可能导致经济利益流出企业
D、履行该义务可能导致经济利益流出企业
E、该义务的金额能够可靠计量
4、有关借款费用资本化,下列说法正确的有( )。
A、为长期股权投资而发生的借款费用,在投资期限内应计入该投资成本
B、在购建固定资产过程中,如果发生了非正常中断(中断时间连续超过3个月),则该期间的相关长期借款费用不计入工程成本
C、一般借款利息费用资本化的计算需结合资产支出的发生额计算
D、资本化期间,是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内
E、专门借款发生的辅助费用在所购建符合资本化条件的资产达到可使用状态之后发生的,也应予以资本化
5、下列关于借款费用开始资本化时点的确定应该满足的条件,正确的有( )。
A、资产支出已经发生
B、为购买工程用材料,已经发生了一笔不带息应付票据
C、借款费用已经发生
D、借款合同已经签订
E、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必需的购建或者生产活动已经开始
6、下列项目中,属于借款费用的有( )。
A、发行股票筹集资金所发生的手续费、佣金
B、发行公司债券发生的利息
C、发行公司债券发生的溢价
D、发行公司债券折价的摊销
E、借款手续费用
7、下列各项会计交易或事项中,不属于或有事项的有( )。
A、企业为其子公司的贷款提供担保
B、企业为其他企业的贷款提供担保
C、企业以财产作抵押向银行借款
D、企业被其他企业提起诉讼
E、企业代被担保企业清偿债务
8、下列涉及预计负债的会计处理中,错误的有( )。
A、待执行合同变成亏损合同时,应当立即确认预计负债
B、重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
C、因某产品质量保证而确认的预计负债,如企业不再生产该产品,应将其余额立即冲销
D、企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的预计负债相差较大时,应按重大会计差错更正的方法进行调整
E、对于未决诉讼,如果其引起的相关义务可能导致经济利益流出,企业就应当确认预计负债
9、2009年6月30日,甲企业从某银行取得年利率10%、三年期的贷款1500万元。
现因甲企业财务困难,于2012年12月31日进行债务重组,银行同意延长到期日至2015年12月31日,年利率降至7%,免除积欠利息525万元,本金减至1200万元,利息按年支付。
则甲企业和某银行的有关计算正确的有( )。
A、甲企业重组日应付债务的账面价值为2025万元
B、甲企业将来应付金额为1200万元
C、某银行重组日应收债权账面余额为2025万元
D、某银行将来应收金额为1452万元
E、甲企业的债务重组利得为825万元
10、下列有关可转换公司债券核算的说法中,正确的有( )。
A、负债成份的初始确认金额为负债成份的未来现金流量现值
B、发行可转换公司债券发生的交易费用直接计入当期损益
C、对于分期付息的应付债券,应按摊余成本和实际利率计算利息费用,按票面利率计算应付利息,按其差额,借记或贷记“应付债券——利息调整”科目
D、应按可转换公司债券的摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用
E、未转换股份的可转换公司债券到期还本付息,应当比照一般长期债券进行处理
11、关于因外币借款而发生的汇兑差额,下列说法正确的有( )。
A、在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本
B、在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩
C、在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额,应当直接费用化
D、在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以费用化
E、在资本化期间内,外币一般借款本金及利息的汇兑差额,应当予以资本化,计入符合资本化条件的资产成本
12、长期借款所发生的利息支出可能计入的科目有( )。
A、研发支出
B、长期待摊费用
C、财务费用
D、管理费用
E、在建工程
三、计算题
1、甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税人,增值税率为17%(凡资料中涉及的其它企业基本税率为17%,涉及低税率按照最新的法规计算),所得税税率为25%。
2016年发生如下经济业务:
(1)5月2日甲公司以闲置的一块土地置换急需用的一批原材料。
已知土地使用权的账面余额为2000万元,累计摊销200万元,未计提减值准备,在交换日的公允价值和计税价格为2500万元,转让土地使用权的增值税税率是11%。
换入的原材料公允价值和计税价格为1880.34万元,并已取得增值税专用发票,发票上注明的增值税额为319.66万元。
因材料价值较低,交换中对方企业按协议补付了银行存款575万元。
假设该交换具有商业实质。
(2)6月30日即中期末,按规定计提各项资产的减值准备。
上述原材料经领用后,截止6月30日止,账面成本为800万元,市场价值为750万元。
由于原材料价格下降,造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。
假设利用该材料所生产的产品售价总额由1050万元下降到950万元,但生产成本仍为970万元,将上述材料加工成产品尚需投入170万元,估计销售费用及相关税金为15万元。
(3)8月15日,因甲公司欠某企业的原材料款1000万元不能如期归还,遂与对方达成债务重组协议:
①用银行存款归还欠款50万元;
②用上述原材料的一半归还欠款,相应的公允价值和计税价格为350万元(假定上述原材料未发生增减变动);
③用所持M公司股票80万股归还欠款,股票的账面价值(成本)为240万元,作为交易性金融资产反映在账中,债务重组日的收盘价为500万元。
假设在债务重组中没有发生除增值税以外的其他税费。
在办完有关产权转移手续后,已解除债权债务关系。
(4)12月31日,按规定计提存货跌价准备。
如果用上述原材料生产的产品预计售价为700万元,相关的销售费用和税金为20万元,预计生产成本600万元;原材料的账面成本为400万元,市场购买价格为380万元。
根据上述资料完成如下问题的解答:
<1> 、甲公司5月2日以土地置换原材料的入账成本为( )万元。
A、1880.34
B、1832.33
C、1788.63
D、1855.61
<2> 、甲公司6月30日计提存货跌价准备为( )万元。
A、50
B、35
C、38.63
D、35.61
<3> 、甲企业债务重组收益为( )万元。
A、50
B、40.5
C、48.63
D、45.61
<4> 、12月31日计提存货跌价准备额为( )万元。
A、16
B、-17.5
C、18.63
D、15.61
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】A
【答案解析】由于工程于2012年8月1日至12月1日这四个月发生停工,应该暂停资本化,项目是从4月1日开始,所以资本化期间一共为4月、5月、6月、7月、12月共有5个月,应该资本化的利息费用=1000×9%×5/12-700×8‰×2-500×8‰×1-450×8‰×1-350×8‰×1=15.9(万元)
【该题针对“专门借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】
2、
【正确答案】C
【答案解析】预计负债账面价值与当前最佳估计数不一致,并不一定是前期差错。
有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。
但属于会计差错的,应当根据会计政策、会计估计变更和会计差错更正准则进行处理。
【该题针对“预计负债的后续计量”知识点进行考核】
3、
【正确答案】B
【答案解析】按准则规定,所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。
在其他情况下,最佳估计数应当分别下列情况处理:
(1)或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定;
(2)或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定。
【该题针对“预计负债的初始计量”知识点进行考核】
4、
【正确答案】A
【答案解析】尽管公司借款用于固定资产的建造,但是由于该固定资产建造时间较短,不属于需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的资产,因此,所发生的相关借款费用不应予以资本化计入在建工程成本,而应当在其发生时直接计入当期财务费用。
【该题针对“应予资本化的资产范围和借款范围”知识点进行考核】
5、
【正确答案】A
【答案解析】甲公司的账务处理如下:
借:
银行存款 900
坏账准备 200
贷:
应收账款
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