09年会计基础总复习资料0答案1.docx
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09年会计基础总复习资料0答案1
根据所给的经济业务编制会计分录。
1. 企业以银行汇票支付采购A材料30公斤,价款20000元,增值税额3400元。
B材料20公斤,价款10000增值税1700元,支付运费500元,材料以实际成本核算,材料已经入库。
500/50=10元A=30X10=300元B=20X10=200元
借:
原材料-A材料20300
-B材料10200
应交税费-应交增值税(进项税额)5100
贷:
银行存款35600
2. 甲公司材料采用计划成本核算,该公司购入材料一批,货款300000元,增值税额51000元,发票账单已收到,计划成本为290000元,材料已验收入库,全部款项以银行存款支付。
借:
材料采购300000借:
原材料290000
应交税费-应交增值税(进项税额)51000材料成本差异10000
贷:
银行存款351000贷:
材料采购300000
3. 某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额560000元,代扣企业代垫的职工医药费60000元,实发工资500000元。
要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。
借:
库存现金500000借:
应付职工薪酬560000
贷:
银行存款500000贷:
其它应收款60000
4. 甲公司2008年度的有关资料如下:
库存现金
(1)年初未分配利润为100万元,本年净利润为258万元。
按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金。
(“利润分配”、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目)
借:
利润分配-提取法定盈余公积258000
-提取法定公益金129000
贷:
盈余公积-法定盈余公积258000
-法定公益金129000
(2)提取任意盈余公积10万元。
借:
利润分配-提取任意盈余公积100000
贷:
盈余公积-任意盈余公积100000
(3)向投资者宣告分派现金股利40万元。
借:
利润分配-应付利润400000
贷:
应付股利400000
5.企业收回甲公司所欠零星货款现金600元。
借:
库存现金600
贷:
应收账款-甲公司600
6.企业预交下年度的报刊杂志费20000元。
借:
待摊费用20000
贷:
银行存款20000
7.根据“发料凭证汇总表”的记录,本月基本生产车间生产产品领用材料500000元,辅助生产车间领用材料60000元,车间管理部门领用材料3000元,企业行政管理部门领用材料2000元,在建工程领用材料80000元。
借:
生产成本-基本生产车间500000
-辅助生产车间60000
制造费用3000
管理费用2000
再建工程80000
贷:
原材料645000
8.某企业在固定资产清查过程中,盘亏设备一台,账面原值为20000元,已提折旧12000元。
经批准,该盘亏固定资产作为营业外支出处理。
借:
待处理财产损溢8000借:
营业外支出8000
累计折旧12000贷:
待处理财产损溢8000
贷:
固定资产20000
9. 现金清查中,发现库存现金比账面余额多出200元。
经反复核查,上述现金长款原因不明,经批准进行相关账务处理。
做出批准前后的会计分录。
借:
库存现金200借:
待处理财产损溢200
贷:
待处理财产损溢200贷:
营业外收入200
10. 甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元,银行转来对账单的余额为83000元。
经逐笔核对,发现以下未达账项:
(1)企业送存转账支票60000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
(2)企业开出转账支票45000元,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
(3)企业委托银行代收某公司购货款48000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
(4)银行代企业支付电话费4000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
根据上述资料,编制“银行存款余额调节表”。
“银行存款余额调节表”见下表。
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加:
银行已收、企业未收款
减:
银行已付、企业未付款
54000
48000
4000
银行对账单余额
加:
企业已收、银行未收款
减:
企业已付、银行未付款
83000
6000
45000
调节后的存款余额
98000
调节后的存款余额
98000
11. 甲公司采用汇兑结算方式向乙公司购入材料一批,发票及账单已收到,货款10000元,增值税额1700元,运费100元,材料尚未到达,款项已由银行支付。
借:
在途物资10100
应交税费-应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款11800
12. 接上题,上述收入的材料已收到,并验收入库。
借:
原材料10100
贷:
在途物资10100
13. 甲企业经批准用100000元法定盈余公积转增资本。
借:
盈余公积100000
贷:
实收资本100000
14.某企业2008年10月1日“生产成本”账户的余额为24000元,10月份有关账户结账以前的本期发生额如下表所示:
单位:
元
会计科目
本期借方发生额
本期贷方发生额
生产成本
56000
0
制造费用
9000
0
销售费用
4000
0
管理费用
8000
0
财务费用
2000
0
要求:
(1)根据上述资料分别计算该企业10月份发生的生产费用总额和期间费用总额;(应列出算式)
生产费用总额=56000+9000=65000
期间费用总额=4000+8000+2000=14000
(2)假定10月31日“生产成本”账户月末结转后的余额为20000元,根据以上有关资料计算该企业10月份完工产品的总成本。
(应列出算式)
完工产品总成本=期初生产成本+本期发生-在产品=24000+65000-20000=69000
15.某企业10月1日“应收账款”账户及其所属明细分类账户的余额如附表所示。
10月份该企业发生的有关经济业务如下:
(1)10日,售给甲公司产品一批,价款60000元,增值税10200元,价税款尚未收到。
借:
应收账款70200
贷:
主营业务收入60000
应交税费-应交增值税(销项税额)10200
(2)20日,收到甲公司货款70000元,收乙公司货款50000元,存入银行。
借:
银行存款120000
贷:
应收账款-甲公司70000
-乙公司50000
要求:
(1)根据以上经济业务编制会计分录。
2)根据编制的会计分录,采用平行登记法登记“应收账款”账户及其所属明细分类账户,并结算出本期发生额和期末余额。
附表:
总分类账
会计科目:
应收账款
2008年
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
10
1
期初余额
借
85000
10
销售产品
70200
借
155200
20
收到甲.乙公司货款
120000
借
35200
应收账款明细账
明细科目:
甲公司
2008年
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
10
1
期初余额
借
30000
10
销售产品
70200
借
100200
20
收到前欠货款
70000
借
30200
明细科目:
乙公司
2008年
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
月
日
10
1
期初余额
借
55000
20
收到前欠货款
50000
借
5000
16.某企业2008年9月30日,会计人员张三按照工资汇总表(内容如下表
(1)),编制了当月份第58号转账凭证(如下表
(2)),会计人员李四已根据该凭证登记了制造费用、管理费用、销售费用会计账簿。
请根据记账凭证审核的要求,对该凭证进行审核,并指出存在问题。
工资汇总表2008年9月
部门名称
金额
车间生产人员工资
57300.00
车间管理人员工资
21680.00
行政管理部门人员工资
17430.00
销售部门人员工资
31250.00
合计
127660.00
主管:
XXX制表:
XXX2008年9月30日
1.转账凭证日期错误,应该是9月30日2.转字68号错误,应该是58号
3.没有记账标志,没有填勾,没有摘要4.金额合计错误,应该是127660
5.生产工人工资应该是生产成本,科目运用错误
转账凭证
2008年9月20日转字第68号附件1张
摘要
会计科目
记账
√
借方金额
贷方金额
一级科目
明细科目
制造费用
79160.00
管理费用
17430.00
销售费用
31250.00
应付职工薪酬
127660.00
合计
127840.00
127840.00
会计主管:
XXX
记帐:
XXX
复核;XXX
填制:
李四
17.甲公司按先进先出法计算材料的发出成本。
2005年3月1日结存A材料1000公斤,每公斤实际成本150元。
本月发生如下有关业务:
(1)4日,购入A材料500公斤,每公斤实际成本157.5元,材料已验收入库。
(2)6日,发出A材料800公斤,用于产品生产。
(3)7日,购入A材料700公斤,每公斤实际成本147元,材料已验收入库。
(4)18日,发出A材料1300公斤,用于产品生产。
(5)20日,购入A材料800公斤,每公斤实际成本165元,材料已验收入库。
(6)26日,发出A材料300公斤,用于产品生产。
1.要求:
根据上述资料,计算A材料:
(1)6日发出的成本。
(2)18日发出的成本。
(3)26日发出的成本。
(4)期末结存的成本。
6日=800X150=120000
18日=200X150+500X157.5+600X107=196950
26日=100X147+200X165=47700
期末结存=99000
19.接上题用表格分别用先进先出法和移动平均法计算本月材料的发出成本及月末成本。
先进先出法计量单位:
公斤价格单位:
元
日期
摘要
收
发
存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1日
期初余额
1000
150
150000
4日
买入
500
157.5
78750
1000
500
150
157.5
150000
78750
6日
发出
800
150
120000
200
500
150
157.5
30000
78750
7日
买入
700
147
102900
200
500
700
150
157.5
147
211650
18日
发出
200
500
600
150
157.5
147
30000
78750
88200
100
147
14700
20日
买入
800
165
132000
100
800
147
165
146700
26日
发出
100
200
147
165
14700
33000
600
165
99000
移动平均法计量单位:
公斤价格单位:
元
日期
摘要
收
发
存
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
1日
期初余额
1000
150
150000
5日
买入
500
157.5
79750
1500
152.5
228750
6日
发出
800
152.50
122000
700
152.5
106750
7日
买入
700
147
102900
1400
149.75
209650
18日
发出
1300
149.75
194675
100
149.75
209650
20日
购入
800
165
132000
900
163.31
146975
26日
期末余额
300
163.31
48993
600
163.31
97982
18、某企业2008年9月上旬发生经济业务如下:
(本小题6分)
1、向银行借入偿还期为一年的短期借款130000元,款项已收存银行。
2、收回甲公司前欠的产品销售款80000元。
3、收到投资者作为资本投入的专利技术一项,双方确认的价值为120000元。
4、用银行存款缴纳应交所得税16500元。
6、用银行存款归还偿还期为9个月的短期借款150000元。
银行存款短期借款无形资产
13000016500150000130000120000
80000150000
210000166500
实收资本应收账款应交税费
1200008000016500
要求:
根据业务编制有关资料,并完成科目余额表数据填列及科目余额表的编制工作。
2008年9月1日有关科目余额如表如下所示。
2008年9月1日科目余额表
科目名称
借方余额
贷方余额
现金
17800
银行存款
4430000
应收票据
1476000
应收账款
1800000
生产成本
25094000
其他应收款
30000
原材料
10160000
无形资产
4800000
短期借款
1800000
应付票据
1200000
应付账款
1722800
应付职工薪酬
13865400
应交税费
219600
实收资本
29000000
合计
47807800
47807800
2008年9月30日科目余额表
科目名称
借方余额
贷方余额
现金
17800
银行存款
4473500
应收票据
1476000
应收账款
1720000
生产成本
25094000
其他应收款
30000
原材料
10160000
无形资产
4920000
短期借款
1780000
应付票据
1200000
应付账款
1722800
应付职工薪酬
13865400
应交税费
203100
实收资本
29120000
合计
19.ABC公司为增值税一般纳税人。
2008年度发生的经济业务如下:
(1)销售产品一批,销售价款6000000元,增值税为1020000元,该批产品已经发出,已收款项4914000元,余额尚未收取。
该产品成本4500000元。
①借:
银行存款4914000
应收账款2106000
贷:
主营业务收入6000000
应交税费——应交增值税(销项税额)1020000
②借:
主营业务成本4500000
贷:
库存商品4500000
(2)归还短期借款本金1575000元。
借:
短期借款1575000
贷:
银行存款1575000
(3)生产A产品领用原材料4410000元。
借:
生产成本——A产品4410000
贷:
原材料4410000
(4)计提固定资产折旧600000元,其中计入制造费用480000元;管理费用120000元。
借:
制造费用480000
管理费用120000
贷:
累计折旧600000
(5)收到应收账款306000元,存入银行。
借:
银行存款306000
贷:
应收账款306000
(6)用银行存款支付产品展览费、广告费420000元。
借:
销售费用420000
贷:
银行存款420000
(7)分配应支付的职工工资,其中生产人员工资165000元,车间管理人员工资6000元;行政管理部门人员工资9000元,在建工程应负担的工资12000元
借:
生产成本165000
制造费用6000
管理费用9000
在建工程12000
贷:
应付职工薪酬——工资192000
(8)提取职工福利费。
其中生产工人福利费用23100元,车间管理人员福利费840元,行政管理部门福利费1260元,在建工程应负担的福利费1680元
借:
生产成本23100
制造费用840
管理费用1260
在建工程1680
贷:
应付职工薪酬——福利费26880
(9)计算并结转本期制造费用和完工产品成本(企业本期期初、期末均无在产品)。
制造费用=480000+6000+840=486840
完工产品=486840+4410000+165000+23100=5084940
借:
生产成本486840
贷:
制造费用486840
借:
库存商品5084940
贷:
生产成本5084940
(10)本期主营业务应交纳的教育费附加为12000元。
借:
营业税金及附加12000
贷:
应交税费——应交教育费附加12000
(11)将损益类各收支科目结转本年利润。
借:
主营业务收入6000000
贷:
本年利润6000000
借:
本年利润5062260
贷:
主营业务成本4500000
营业税金及附加12000
销售费用420000
管理费用130260
(12)计算并结转本期应交所得税(税率为25%)。
利润总额=6000000-5062260=937740
937740*25%=234435
借:
所得税费用234435
贷:
应交税费——应交所得税234435
借:
本年利润234435
贷:
所得税费用234435
(13)提取法定盈余公积金10%,分配股东利润50000元
净利润=937740-234435=70330.5
借:
利润分配——提取法定盈余公积70330.5
——应付利润50000
贷:
盈余公积——法定盈余公积70330.5
应付股利50000
(14)将“本年利润”科目及利润分配各明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目。
要求:
编制会计分录
①借:
本年利润703305
贷:
未分配利润703305
②借:
利润分配——未分配利润120330.5
贷:
利润分配——提取法定盈余公积70330.5
——应付利润50000
20.汇通工厂发生下列错账:
(1.) 预提本月份短期借款利息1110元,作分录如下,并已登记入账。
借:
财务费用 11100
贷:
预提费用 11100
科目错误红字更正法
借:
财务费用11100
贷:
应付利息11100
(2.) 生产车间生产子产品领用甲材料24000元,作分录如下,并已登记入账。
借:
生产成本 42000
贷:
原材料 42000
科目无错误,金额大了。
用红字更正法冲销
(3.) 采购员预支差旅费1000元,作分录如下,并已登记入账。
借:
管理费用 1000
贷:
现金 1000
科目错误红字更正法
(4. )乙材料采购完毕,验收入库,结转乙材料实际采购成本32000元,作分录如下,并已登记入账。
借:
原材料 23000
贷:
材料采购 23000
科目无错误,金额小了用补充登记法
(5.) 计提本月份生产车间固定资产折旧费8700元,作分录如下,并已登记入账。
借:
生产成本 7800
贷:
累计折旧 7800
科目错误,红字更正法
要求:
采用最适合的方法更正错账。
21.ABC公司在财产清查中,发现:
1、盘盈A材料10000元,经查是由于收发计量上的原因而造成的。
经批准处理后,冲减管理费用
批准前:
借:
原材料10000
贷:
待处理财产损溢10000
批准后:
借:
待处理财产损溢10000
贷:
管理费用10000
2、库存产成品盘亏50000元,经查属定额内损耗5000元,管理员责任损失15000元,自然灾害损失30000元。
批准前:
借:
待处理财产损溢50000
贷:
库存商品50000
批准后:
借:
管理费用5000
其他应收款——保管员15000
营业外支出30000
贷:
待处理财产损溢50000
3、盘盈机器一台,估计现行价值为32000元。
批准前:
借:
固定资产32000
贷:
以前年度损益调整32000
批准后:
借:
以前年度损益调整32000
贷:
应交税费——应交所得税8000
盈余公积2400
未分配利润21600
4、在财产清查中,发现盘亏设备一台,其原始价值为30000元,已提折旧10000元。
批准前:
借:
待处理财产损溢20000
累计折旧10000
贷:
固定资产30000
批准后:
借:
营业外支出20000
贷:
待处理财产损溢20000
5、现金清查时发现现金短款90元。
现金短款属出纳人员责任,经批准责其赔偿。
批准前:
借:
待处理财产损溢90
贷:
库存商品90
借:
其他应收款90
贷:
待处理财产损溢90
要求:
编制清查批准前和批准后的会计分录
22.某制造公司为一般纳税人,月末盘点在产品2000件;当月领用原材料101400元,发生工资费用60900元,分配制造费用37000元。
当月完工入库A产品26000件,月末留存在产品2000件。
请根据上述资料填制产品成本计算表。
A产品成本计算表
项目
数量
直接材料
直接人工
制造费用
合计
月初在产品
3000
5400
3300
2100
10800
本月生产成本
101400
60900
37000
199300
本月全部生产成本
106800
64200
39100
210100
减:
月末在产品成本
2000
6400
5300
2200
13900
本月完工产品成本
26000
100400
58900
36900
196200
完工产品单位成本
3862
2265
1419
7546
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