《基础会计实训》 课程实践教案.docx
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《基础会计实训》课程实践教案
《基础会计实训》课程实践教案
实践项目一
实践项目:
根据模拟企业资料,编制试算平衡表
课时安排:
3学时
实践条件:
试算平衡表每人一张
实践地点:
多媒体教室
训练技能:
1.编制会计分录的能力;
2.建立T型账户的能力;
3.填制试算平衡表的能力。
对应理论知识点:
1.会计分录的编制
2.T型账户的结构和特点
3.试算平衡表的分类和原理
实践教学步骤:
步骤一:
根据经济业务内容,编制会计分录;(30min)
要求学生业务第三章课后业务训练第四题的经济业务内容,完成相关会计分录;
步骤二:
根据会计分录和期初数据,建立T型账户;(30min)
在认真理解T型账户的特点与各类账户的结构基础上,结合模拟企业的期初数据,完
成T型账户的建立及本期发生额与期末余额的计算。
步骤三:
根据已完成的T型账户,填制试算平衡表。
(30min)
要求学生在建好的T型账户中,对应试算平衡表的相关账户内容,完成各个账户的期
初余额、本期发生额、期末余额的借贷方填制。
步骤四:
检查试算不平衡问题。
(30min)
大多数同学第一次做试算平衡表都会出现借贷不平的情况,引导学生自己查找原因。
步骤五:
总结本次实训的效果和存在的问题。
(15min)
考核指标:
1.会计分录的格式及其对应关系的正确性;
2.T型账户的结构及核算金额是否正确;
3.试算平衡表的各项计算结果是否正确;
4.课堂表现。
《基础会计实训》课程实践教案
实践项目二
实践项目:
根据模拟企业资料,填制原始凭证
课时安排:
3学时
实践条件:
课本内所附原始凭证若干张
实践地点:
多媒体教室
训练技能:
1.编制原始凭证的能力;
2.审核原始凭证的能力;
对应理论知识点:
1.原始凭证的填制要求
2.原始凭证的审核原则
3.票据日期的填制
实践教学步骤:
步骤一:
财会书写规范训练;(45min)
要求学生根据财会书写要求填写实训一内容;
步骤二:
填制实训二的原始凭证;(45min)
在认真阅读原始凭证填制要求的基础上,结合模拟企业的经济业务,扮演企业员工的
角色来完成课内提供的原始凭证的填制。
(角色如:
仓管员、出纳、会计等岗位)
步骤三:
审核和更正原始凭证。
(30min)
要求学生变换角色,现作为稽核人员来完成对其他同学所填写的原始凭证的审核并对
错误的内容应责令改正。
步骤四:
总结本次实训的效果和存在的问题。
(15min)
考核指标:
1.财务书写的格式是否规范;
2.原始凭证的相关内容是否填写完整、正确;
3.审核过程是否能够查找出对方的错误;
4.课堂表现。
《基础会计实训》课程实践教案
实践项目三
实践项目:
原始凭证的审核
课时安排:
1学时
实践条件:
实训完成的原始凭证若干张
实践地点:
多媒体教室
训练技能:
1.编制原始凭证的能力;
2.审核原始凭证的能力;
对应理论知识点:
1.原始凭证的审核原则
2.票据日期的填制
实践教学步骤:
步骤一:
原始凭证填制的基本要求是记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时。
(45min)
步骤二:
对接受的原始凭证的审核主要应从真实性、合法性、准确性和完整性四个方面。
所谓真实,就是原始凭证应如实反映经济业务的本来面貌,不得掩盖、歪曲和捏造。
首先,经济业务的双方当事单位和当事人必须是真实的;其次,经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期必须是真实的;再次,经济业务的内容必须是真实的;最后,经济业务的实物量和价值量必须是真实的。
所谓合法,就是原始凭证所反映的经济业务必须符合国家政策、法令以及会计法规、制度和预算的规定。
首先,不真实的原始凭证,如假发票、假收据、假车票等均是不合法的;其次,虽真实但制度不允许报销的也是不合法的,如个人因私购买物品、外出旅游而用公款报销等;再次,虽能报销,但超过规定比例和限额的部分也是不合法的。
如职工出差超标准乘坐交通工具、住宾馆,超标准开支医药费等等。
所谓准确,就是原始凭证的文字表述和数字计算必须准确无误。
首先,文字、数字的书写要清晰、工整、规范,不得潦草,不得任意自造简化字,不得任意省略;其次,人民币符号“¥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白,数字前有“¥”的,后面不再写“元”字。
汉字大写金额前必须有“人民币”三字,并且,它们之间不得留有空白。
再次,数量、单价与金额要计算准确无错,大小写金额应一致。
最后,原始凭证必须使用钢笔或圆珠笔填写。
支票必须使用碳素墨水,并且数字不得更正。
考核指标:
1.财务书写的格式是否规范;
2.原始凭证的相关内容是否填写完整、正确;
3.审核过程是否能够查找出对方的错误;
4.课堂表现。
《基础会计实训》课程实践教案
实践项目四
实践项目:
根据模拟企业资料,填制记账凭证
课时安排:
3学时
实践条件:
课本内所附原始凭证若干张
实践地点:
多媒体教室
训练技能:
熟悉记账凭证填制与汇总的基本程序,
掌握根据原始凭证判断会计分录并填制记账凭证的基本操作技能。
对应理论知识点:
1.记账凭证的填制要求
2.记账凭证的审核原则
实践教学步骤:
(1)确定采用何种记账凭证
首先,应确定采用哪种格式的记账凭证。
若企业规模大、收付款业务多宜选择采用专用凭证;若企业规模小、业务少宜选择采用通用记账凭证。
若为了集中反映账户对应关系、便于查账、减少凭证数量宜选择采用复式凭证;若为了分工汇总、记账、加速账务处理工作宜选择采用单式凭证。
其次,若选择采用专用凭证,在接到原始凭证填制记账凭证时,还要具体确定填制收、付、转哪一种专用凭证。
一般来说,若为收款业务应填制收款凭证,若为付款业务应填制付款凭证,若为转账业务应填制转账凭证。
但是,对于现金和银行存款之间及各种银行存款之间相互划转的业务,如从银行提取现金或把现金存入银行,要注意只填制付款凭证,不填制收款凭证,以免重复记账。
(2)必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证
记账凭证可以根据一张或若干张反映同一经济业务的原始凭证填制,也可以把若干张同类经济业务的原始凭证进行汇总,根据汇总表填制。
对于调整、结账、会计记录倒户以及更正错账,一般没有原始凭证,但填制记账凭证时要作较为具体的说明或附有自制的计算单。
(3)填写记账凭证的日期
填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期,也可以根据管理需要,填制经济业务发生的日期或月末日期。
因此,它可以与所依据的原始凭证日期一致,也可能不一致。
一般来说,记账凭证的填写日期具体要求是:
报销差旅费填写报销当日日期;现金收付填写收付日期;银行收款业务填写财会部门收到银行进账单或银行回执的戳记日期,但当实际收到进账单日期与银行戳记日期相隔较远,或当日收到上月银行收款凭证,则应按财会部门实际办理转账业务的日期填写;银行付款业务,应填写财会部门开出付款单据或承付的日期;属于计提费用、分配利润等转账业务应填写月末日期。
(4)填写记账凭证的编号
记账凭证编号必须连续,不得跳号、重号。
当月记账凭证的编号,可以在填制当日填写,也可以在月末或装订记账凭证时填写。
业务量大的单位,可使用“记账凭证编号单”,事先在编号单上印好顺序号,编号时用一个销一个,在装订凭证时将编号单附上,使编号和张数一目了然,便于查考。
在具体编号时,可采用统一编号和分类编号两种方法。
统一编号较适用通用凭证,即将全部凭证作为一类统一编号。
分类编号较适用专用凭证,它又分为两种方式,一是分别现金收付、银行存款收付和转账业务三类,分别起头,连续编号,这种凭证编号应分为收字第×号、付字第×号、转字第×号;二是分别现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款付出和转账业务五类,分别起头,连续编号,这种凭证编号应分为现收字第×字、现付字第×号、银收字第×号、银付字第×号、转字第×号。
如果一笔经济业务需要填制两张以上复式记账凭证,或企业采用的是单式凭证时,还要按凭证数量编列分号。
如第15号记账凭证的经济业务需填制3张记账凭证,则编号分别为15、15、15。
其中15为总号表示经济业务顺序;而分数则为分号,分母3表示该项经济业务,即15号凭证共有3张,分子1、2、3则分别表示它们是15号凭证的第1张、第2张和第3张。
记账凭证无论是统一编号,还是分类编号,每一会计期间都必须按当月起从一号重新起编。
不得采用按年或按季连续编号方法。
(5)填写摘要
摘要一栏,是填写该记账凭证反映的经济业务内容的。
它没有统一模式,应因事而异,详略不同。
填写的基本要求是真实准确,简明扼要。
其中:
收付款业务要写明收付款对象及款项内容,使用支票的,应填写支票号码;购买物资业务要写明供货方及主要品种、数量;债权债务业务应写明对方名称、经手人及发生时间;溢缺事项应写明发生部门、原因及责任人;对于冲销或补充等更正差错事项,应写明“注销×月×日×号凭证”或“订正×月×日×号凭证”字样;若一张或几张原始凭证需填制两张以上记账凭证而其只能附在一张之后,则应分别写明“本记账凭证附件包括×号记账凭证业务”或“原始凭证附在×号记账凭证后面”等字样。
(6)准确填写账户名称并正确反映借贷方向
账户名称,即会计科目,应填写全称,不得简写或只写编号而不写名称,不得用“..”符号代表。
要写明必要的二级科目及明细科目,以便登记明细账。
账户的借贷方向要正确,或以账户体现出来,或以金额体现出来。
填写账户名称时先写借项,后写贷项。
不能把不同内容、不同类型的业务合并,编制一组会计分录,填制在一张凭证上;也不能人为地把一笔业务任意割裂开来填制在几张凭证上。
原则上一笔经济业务编制一张记账凭证。
(7)金额栏数字的填写
记账凭证的金额必须与所附原始凭证的金额相符。
填写金额时,阿拉伯数字要规范,写到格宽的二分之一,并平行对准借贷栏次和科目栏次,防止错栏串行。
金额数字要写到分位,角分位没数字也要填上“00”,角分位的数字或零,要与元位的数字平行,不得上下错开。
要在金额合计行填写合计金额,并在前面写上“¥”符号。
不是合计金额,则不填写货币符号。
填写金额(包括文字)不得跳行,对多余空行,应划斜线或“S”形线注销。
划线应从金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行,要注意两端都不能划到金额数字的行次上。
(8)所附原始凭证张数的计算和填写
记账凭证后附的主要有原始凭证、原始凭证汇总表、计算单、分配表、批准文件等。
附件张数应用阿拉伯数字填写在指定位置。
附件张数的计算方法有两种:
一种是按构成记账凭证金额的原始凭证或原始凭证汇总表计算张数,原始凭证或原始凭证汇总表所附的单据,只作为附件的附件处理。
如差旅费、市内交通费、医药费等单据,因数量多,可粘在一张表上,作为一张原始凭证附件,但该表上同样要注明原始单据的张数。
另一种方法是以所附原始凭证的自然张数为准,有一张算一张。
(9)记账凭证的签章
记账凭证填制完成后,要由有关人员签名或盖章,以示负责。
签名时要写姓名全称,不得任意简化,以免混淆。
一般程序时,填制人员填毕后先签章,再由稽核人员审核后签章,之后由会计主管人员复核后签章,最后记账人员在据以记账后签章。
另外,收付款凭证,还必须由出纳人员签章,表明其是否对该项款项进行了收付。
考核指标:
1.财务书写的格式是否规范;
2.记账凭证的相关内容是否填写完整、正确;
4.课堂表现。
《基础会计实训》课程实践教案
实践项目五
实践项目:
根据模拟企业资料,审核记账凭证
课时安排:
1学时
实践条件:
实训完成的记账凭证若干张
实践地点:
多媒体教室
训练技能:
熟悉记账凭证填制与汇总的基本程序,
掌握根据原始凭证判断会计分录并填制记账凭证的基本操作技能。
对应理论知识点:
1.记账凭证的填制要求
2.记账凭证的审核原则
实践教学步骤:
(1)对记账凭证的审核实质是对原始凭证的进一步查核,除按对原始凭证的审核要求外,还包括以下方面的审核:
(15分钟)
(2)记账凭证是否附有原始凭证,是否同所附原始凭证的内容相符合。
(15分钟)
(3)应借、应贷的会计科目和金额是否正确无误。
(15分钟)
(4)凭证中有关项目的填列是否完备,有关人员是否都已签名或盖章。
(15分钟)
在审核过程中,如果发现记账凭证有错误,应查明原因,及时更正。
考核指标:
1.财务书写的格式是否规范;
2.记账凭证的相关内容是否填写完整、正确;
4.课堂表现。
《基础会计实训》课程实践教案
实践项目六
实践项目:
主要经济业务的核算
课时安排:
3学时
实践条件:
实训模拟企业材料
实践地点:
多媒体教室
训练技能:
根据原始凭证判断主要经济业务并填制记账凭证的基本操作技能。
对应理论知识点:
主要经济业务的处理。
实践教学步骤:
(1)以工业企业(制造业)会计核算对象为主线,对企业筹集资金过程进行记账凭证记录训练(25分钟)
(2)以工业企业(制造业)会计核算对象为主线,对企业供应过程过程进行记账凭证记录训练(45分钟)
(3)以工业企业(制造业)会计核算对象为主线,对企业生产过程进行记账凭证记录训练(20分钟)
(4)以工业企业(制造业)会计核算对象为主线,对企业销售过程进行记账凭证记录训练(25分钟)
(4)以工业企业(制造业)会计核算对象为主线,对企业利润分配过程进行记账凭证记录训练(20分钟)
考核指标:
1.财务书写的格式是否规范;
2.记账凭证的相关内容是否填写完整、正确;
4.课堂表现。
《基础会计实训》课程实践教案
实践项目七
实践项目:
登记日记账
课时安排:
1学时
实践条件:
已完成的原始凭证和记账凭证
实践地点:
多媒体教室
训练技能:
掌握三栏式现金日记账的登记方法和结账规则。
掌握三栏式银行存款日记账的登记方法和结账规则。
对应理论知识点:
1.日记账的填制要求
2.日记账的审核原则
实践教学步骤:
(1)现金日记账的格式及登记方法(25分钟)
现金日记账为三栏订本式,由出纳人员根据收款凭证和付款凭证登记。
具体登记步骤如下:
①将发生经济业务的日期填入“日期”栏。
“年度”记入该栏上端,“月、日”分别填写入各小栏内,除年度、月份变动或使用新账页时,需再填写年度和月份外,月度内记账可只填写“日”一栏;②“凭证号数”栏内,登记该项经济业务所填制记账凭证的种类和编号;③在“摘要”栏内,简明地记入经济业务的内容;④根据记账凭证上的会计分录,在“对方科目”栏内填写对应科目的名称,表明该项经济业务的来龙去脉;⑤将现金收款凭证上应借科目的金额登记到“收入”栏,将现金付款凭证上应贷科目的金额登记到“支出”栏;⑥将期初结存金额加本日收入金额减本日支出金额得出的余额,填入“余额栏”;⑦月末,在本月登记的最后一笔经济业务下面的“摘要栏”内写上“本月合计”字样,其“收入”栏数额为本月收入的合计数,“支出”栏数额为本月支出的合计数,用月初余额加上本月收入合计数减去本月支出合计数即为本月结存的现金数额。
(2)银行日记账的格式及登记方法(20分钟)
银行日记账的格式及登记方法与现金日记账基本相同,所不同的仅是“结算凭证”栏要根据银行的结算凭证来登记。
(3)具体业务练习:
根据实验中填制并审核无误的收款凭证、付款凭证填制现金
日记账和银行日记账,并进行结账。
考核指标:
1.财务书写的格式是否规范;
2.日记账的相关内容是否填写完整、正确;
4.课堂表现。
《基础会计实训》课程实践教案
实践项目八
实践项目:
登记明细分类账
课时安排:
2学时
实践条件:
已完成的原始凭证和记账凭证
实践地点:
多媒体教室
训练技能:
掌握各种明细账的登记方法和结账规则。
对应理论知识点:
1.明细账的填制要求
2.明细账的审核原则
实践教学步骤:
(1)格式:
三栏式明细账一般为活页式,由会计人员登记。
格式如下:
明细账
年
凭
证
号
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
三栏式明细账一般适用于只能或只需核算金额的账户,如:
应收账款、应付账款、应交税金、本年利润、主营业务收入、实收资本等。
(2)业务练习:
以宏伟公司7月份发生的经济业务为依据,根据审核无误的记账凭证,分别登记“应收账款”、“其他应收款”、“应付账款”、“其他应付款”、“在途物资”、“主营业务收入”、“主营业务成本”明细账。
资料:
6月30日
总分类账
明细分类账
金额
借方
贷方
应收账款
其他应收款
在途物资
应付账款
主营业务收入
主营业务成本
北良公司
天星商场
李佳
A材料
C材料
S材料
红林木材厂
甲-1
乙-2
丙
甲-1
乙-2
丙
35000
55000
560.4
240800
28020
20500
237000
50000
10000
8800
150000
250000
40000
3.数量金额式明细账
(1)数量金额式明细账格式:
数量金额式明细账的账页,在收入、发出和结存三栏内,再分别设置“数量”、“单价”、“金额”栏。
数量金额式明细账,根据材料入库单、领料单、产品出、入库单等原始凭证进行登记。
这种明细账一般适用于既要进行金额核算,又要进行实物数量核算的财产物资的明细核算,如“原材料”、“库存商品”等账户的明细核算。
格式如下:
材料明细账
名称及规格:
计量单位:
年
凭
证
号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
(2)业务练习:
以宏伟公司7月份发生的经济业务为依据,根据审核无误的记账凭证,分别登记“原材料”“库存商品”明细账。
资料:
6月30日
总分类账
明细分类账
期初余额
数量(千克)
单价
金额
原材料
库存商品
A材料
C材料
S材料
乙-2
丙
桌椅
49.8
260
150
15
2000
500
30.10
140.10
20.50
140.00
14.40
120.00
1499
36426
3075
2100
28800
60000
4.明细账的登记的方法
(1)多栏式明细账格式
多栏式明细账是在账页的借方、贷方分设若干专栏进行明细分类核算的账簿。
多栏式明细账的格式可以根据管理需要灵活设计,基本格式如下
多栏式费用明细账
年
凭证号数
摘要
借方
贷方
余额
月
日
借方合计
这种明细账一般适用于只需要进行金额核算而不需要进行数量核算,并且管理上要求反映项目构成情况的成本费用类账户。
如“制造费用”、“管理费用”、“生产成本”等。
(2)业务练习:
以宏伟公司7月份发生的经济业务为依据,根据审核无误的记账凭证,分别登记“制造费用”、“生产成本”、应交增值税明细账。
资料:
6月30日
总分类账
明细分类账
金额
借方
贷方
应交税费
生产成本
应交增值税
甲-1
乙-2
1400
1100
21400
考核指标:
1.财务书写的格式是否规范;
2.明细账的相关内容是否填写完整、正确;
4.课堂表现。
《基础会计实训》课程实践教案
实践项目九
实践项目:
登记总分类账
课时安排:
2学时
实践条件:
已完成的原始凭证和记账凭证
实践地点:
多媒体教室
训练技能:
了解总账的内容及格式,掌握的登记方法。
对应理论知识点:
1.总分类账的填制要求
2.总分类账的审核原则
实践教学步骤:
①总账的格式及登记方法:
总账又称总分类账,它是按一级会计科目即总分类会计科目设置并进行分类登记的账簿。
总账能够全面、总括地反映和记录经济业务所引起的资金运动和财务收支的变动,并为编制会计报表提供数据。
每个单位必须设置总分类账簿,由于总账是用来记载总括的核算数据的,因而只使用货币作为统一的计量单位。
格式一般采用三栏式,如下
总账会计科目
年
凭
证
号
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
日
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
百
十
万
千
百
十
元
角
分
(2)业务练习:
以宏伟公司7月份发生的经济业务为依据,根据审核无误的记账凭证,月末逐笔登记总账。
采用科目汇总表(记账凭证汇总表)会计核算组织程序登记总账。
要求,以宏伟公司7月份发生的经济业务(实验1
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