高等学校会计核算制度.docx

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高等学校会计核算制度

高等学校会计制度

财预字[1998]105号

　第一部分总说明

　　一、为了适应我国社会主义市场经济体制和高等学校各项事业发展的需要，规范高等学校会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则（试行）》制定本制度。

　　二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。

普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。

企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。

　　独立核算的高等学校校办产业的会计核算执行《企业会计准则》和同行业或者相近行业企业的会计制度。

国家对高等学校的基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定办理。

　　三、高等学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

　　四、高等学校会计记账采用借贷记账法。

　　五、高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制。

　　六、高等学校会计核算以人民币为记账本位币，记账以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”；发生外币收支的，应当折算为人民币核算。

　　七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目，不可减少或合并会计科目。

在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目，并报主管部门备案。

　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。

各高等学校不得改变或打乱重编。

在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

　　高等学校在填制会计凭证、登记账簿时，必须填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。

　　八、实行“统一领导，分级管理”财务管理体制的高等学校，可采用两级核算方式核算二单位的收支；在保证会计信息真实、完整的前提下，具体核算办法由各高等学校结合实际情况确定。

　　九、本制度由财政部、教育部负责解释和修订。

　　十、本制度自1998年1月1日起试行。

　　第二部分会计科目

　　一、会计科目表

　　二、会计科目使用说明

　　第三部分年终清理结算和结账

　　高等学校在年度终了前，应根据财政部门和主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。

　　年终清理结算的主要事项包括：

　　一、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字

　　年终前，对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数（包括追加追减和上、下划数字）以及应上交、拨补的款项等都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。

　　为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨、应交款项，应当在12月31日前汇达对方。

实行分级管理、分级核算的高等学校对所属二级单位的拨款应截至12月25日为止，逾期一般不再下拨。

　　二、确定年度收支范围

　　凡属本年的各项收入都应及时入账。

本年的各项应缴财政专户的预算外资金收入，应按有关规定在年终前全部缴入财政专户。

　　凡属本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报。

高等学校年度支出决算，一律以截至12月31日的本年实际支出数为准。

　　三、清理往来款项

　　高等学校的往来款项，年终前应尽量清理完毕。

按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。

确实清理不完的，应分析未能清理的情况和原因。

　　四、核对银行存款和现金

　　高等学校年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。

对未达款项，应查明原因，及时予以调整。

现金账面余额应同库存现金核对相符。

　　五、进行财产清查

　　年终前，高等学校应对各项财产物资进行清理盘点。

发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，做到账实相符，账账相符。

　　六、年终结账

　　高等学校在年终清理结算的基础上进行年终结账。

年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。

（一）年终转账。

账目核对无误后，首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额。

然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将各个收支账户的余额按规定的年终冲账办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。

（二）结清旧账。

将转账后无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。

对年终有余额的账户，在“全年累计数”行下的“摘要”栏注明“结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。

　　（三）记入新账。

根据本年度各账户余额，编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。

将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。

　　实行会计电算化的高等学校，其年终结账按会计电算化的有关规定办理。

　　高等学校的决算经财政部门或上级单位审批后，需调整决算数字时，应按规定的程序作相应调整。

　　第四部分会计报表

　　一、会计报表的编报要求

（一）高等学校会计报表是反映高等学校财务状况和收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导高等学校预算执行工作的重要资料，也是编制下年度高等学校财务收支计划的基础。

高等学校必须认真做好会计报表的编审工作。

（二）高等学校会计报表包括资产负债表、收入支出表、附表及收支情况说明书等。

高等学校应按本制度规定的格式、内容对外报送会计报表。

对于有指定项目和用途的资金，应当按照经费提供单位的要求编报有关报表。

　　高等学校必须根据管理需要，建立定期的内部会计报告制度。

　　（三）高等学校会计报表应当根据完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确，内容完整，报送及时，说明充分。

　　（四）高等学校会计报表应按规定期限报送各有关单位。

月份报表应于月份终了后5日内报出；季度报表应于季度终了后10日内报出；年度会计报表应按主管部门规定的限期报出。

　　二、会计报表的种类与格式

编号 

会计报表名称 

编报期 

会高校01表 

资产负债表 

月、年报 

会高校02表 

收入支出表 

月、年报 

会高校02－1表 

支出明细表 

年报 

资产负债表

（月报表格式）会高校01表

编制单位：

__年__月__日　　　　　　单位：

元

项目 

行

次 

期

初

数 

期

末

数 

项目 

行

次 

期

初

数 

期

末

数 

一、资产类 

二、负债类 

现金 

借入款项 

银行存款 

应付票据 

应收票据 

应付及暂存款 

应收及暂付款 

应缴财政专户款 

借出款 

应交税金 

材料 

代管款项 

对校办产业投资 

负债合计：

其他对外投资 

固定资产 

三、净资产类 

无形资产 

事业结余 

资产合计：

经营结余 

减：

结余分配 

五、支出类 

待分配结余 

拨出经费 

事业基金 

教育事业支出 

其中：

一般基金 

科研事业支出 

投资基金 

经营支出 

固定基金 

上缴上级支出 

专用基金 

对附属单位补助 

净资产合计：

结转自筹基建 

四、收入类 

教育经费拨款 

科研经费拨款 

其他经费拨款 

上级补助收入

教育事业收入

科研事业收入

经营收入

附属单位缴款

其他收入

支出合计：

收入合计：

总计

总计

　　补充资料：

（1）已贴现的商业承兑汇票_____元；

（2）融资租入固定资产原价_____元。

资产负债表

（年报表格式）会高校01表

编制单位：

__年__月__日　　　　单位：

元

项目 

行

次 

期

初

数 

期

末

数 

项目 

行

次 

期

初

数 

期

末

数 

一、资产类 

二、负债类 

货币资金 

借入款项 

应收票据 

应付票据 

应收及暂付款 

应付及暂存款 

借出款 

应缴财政专户款 

材料 

应交税金 

对外投资 

代管款项 

固定资产 

负债合计：

无形资产 

三、净资产类 

事业基金 

其中：

一般基金 

投资基金 

固定基金 

专用基金 

经营结余 

未完项目收支差额 

净资产合计：

资产合计：

负债及净资产总计 

　　补充资料：

（1）已贴现的商业承兑汇票______元；

（2）融资租入固定资产原价______元。

收入支出表

会高校02表

编制单位：

__年__月__日　　　　单位：

元

项目

行次 

年（期）初数 

本期数 

本期累计数 

年（期）末数 

收入 

教育经费拨款 

科研经费拨款 

其他经费拨款 

上级补助收入 

教育事业收入 

专户核拨预算外资金 

核准留用预算外资金 

其他教育事业收入 

科研事业收入 

科技开发与协作收入 

科技成果转让收入 

科技咨询收入 

其他收入 

经营收入 

附属单位缴款 

其他收入 

其中：

投资收益 

捐赠收入 

利息收入 

收入合计 

支出 

拨出经费 

教育事业支出 

科研事业支出 

上缴上级支出 

对附属单位补助 

结转自筹基建 

经营支出 

支出合计 

收支差额 

支出明细表

会高校02-1表

编制单位：

__年__月__日　　　　单位：

元

项目 

合计 

基本

工资 

补助

工资 

其他

工资 

职工

福利费

社会

保障费

助

学

金 

公

务

费 

设备

购置费

修缮费 

业务

费用 

其他费用 

教育事业支出 

科研事业支出 

上缴上级支出 

对附属单位补助 

结转自筹基建 

经营支出 

拨出经费 

支出合计 

　　补充资料：

　　1.事业支出中财政拨款支出（用财政补助收入安排的支出）数为_____元。

　　其中：

基本工资：

补助工资：

其他工资：

职工福利费：

社会保障费：

助学金：

公务费：

设备购置费：

修缮费：

业务费：

其他费用：

　　2.事业支出中预算外资金支出（用预算外资金收入安排的支出）数为____元。

　　其中：

基本工资：

补助工资：

其他工资：

职工福利费：

社会保障费：

助学金：

公务费：

设备购置费：

修缮费：

业务费：

其他费用：

　　上述支出项目可根据核定预算和实际使用情况，采用统计方法填列。

　　三、会计报表编制说明

　　附录一

新旧科目对照表

新科目名称

（借贷记账法） 

旧科目名称

（收付记账法） 

备注 

一、资产类 

现金 

经费现金，库存现金 

银行存款 

经费限额（经费存款），科学事业费存款，财政专户存款，其他存款 

新科目含外汇存款 

对校办产业投资 

对外投资，有价证券（预算内），有价证券（预算外） 

其他对外投资 

应收票据 

应收及暂付款 

拨出经费（部分），应返还限额，经费暂付，科学事业费暂付，科技三项费用暂付，代管科研经费暂付，借款科研暂付，学校基金暂付，对外服务暂付，其他暂付 

借出款 

借出款 

材料 

经费材料，材料 

固定资产 

固定资产 

无形资产 

二、负债类 

应付票据 

应付及暂存款 

经费暂存，其他暂存 

应缴财政专户款 

特种资金（部分） 

应交税金 

借入款项 

科研借入款，其他借入款 

代管款项 

其他代管经费（部分） 

三、净资产类 

事业基金 

拨入经费，学校基金收入，经费包干结余，特种资金（部分），其他代管经费（部分），科学事业费拨款（部分），科技三项费用拨款（部分），代管科研经费收入（部分），对外服务收入（部分），待转抵支收入

指各科目收支相抵后的余额部分 

固定基金 

固定资产基金 

专用基金 

学生奖贷基金，其他代管经费（部分），待转抵支收入（部分）

事业结余 

经营结余 

结余分配 

四、收入类 

教育经费拨款 

拨入经费，待转抵支收入（部分），其他代管经费（部分） 

科研经费拨款 

科学事业费拨款，科技三项费用拨款，代管科研经费收入部分 

其他经费拨款 

其他代管经费（部分） 

上级补助收入 

待转抵支收入（部分） 

教育事业收入 

特种资金收入（部分），委托代培经费，对外服务收入（部分） 

科研事业收入 

对外服务（部分），代管科研经费收入（部分） 

附属单位缴款 

学校基金收入（部分） 

经营收入 

对外服务收入（部分） 

其他收入 

抵支收入，待转抵支收入（部分） 

五、支出类 

拨出经费 

拨出经费（部分） 

教育事业支出 

经费支出（部分），学校基金支出（部分） 

科研事业支出 

科学事业费支出，科技三项费用支出，代管科研经费支出 

上缴上级支出 

学校基金支出（部分） 

结转自筹基建 

学校基金支出（部分） 

经营支出 

对外服务支出（部分） 

对附属单位补助 

学校基金支出（部分） 

　　附录二

高校会计科目与事业单位通用会计科目对照表

高校会计科目 

通用会计科目 

备注 

一、资产类 

一、资产类 

现金 

现金 

银行存款 

银行存款 

应收票据 

应收票据 

应收及暂付款 

应收账款 

预付账款 

其他应收款 

借出款 

其他应收款 

材料 

材料 

产成品 

对校办产业投资 

对外投资 

其他对外投资 

固定资产 

固定资产 

无形资产 

无形资产 

二、负债类 

二、负债类 

借入款项 

借入款项 

应付票据 

应付票据 

应付及暂存款 

应付账款 

预收账款 

其他应付款 

应缴预算款 

应缴财政专户款 

应缴财政专户款 

应交税金 

应交税金 

代管款项 

三、净资产类 

三、净资产类 

事业基金 

事业基金 

固定基金 

固定基金 

专用基金 

专用基金 

事业结余 

事业结余 

经营结余 

经营结余 

结余分配 

结余分配 

四、收入类 

四、收入类 

教育经费拨款 

财政补助收入 

科研经费拨款 

拨入专款（部分） 

其他经费拨款 

上级补助收入 

上级补助收入 

拨入专款（部分） 

教育事业收入 

事业收入 

科研事业收入 

经营收入 

经营收入 

附属单位缴款 

附属单位缴款 

其他收入 

其他收入 

拨入专款（部分） 

五、支出类 

五、支出类 

拨出经费 

拨出经费 

拨出专款 

教育事业支出 

事业支出，专款支出 

科研事业支出 

事业支出，专款支出 

经营支出 

经营支出 

成本费用 

销售税金 

上缴上级支出 

上缴上级支出 

对附属单位补助 

对附属单位补助 

结转自筹基建 

结转自筹基建 

　　附录三

主要会计业务分录举例

会计业务

会计分录

备注

一、事业收支业务

1各类拨款业务

（1）收到教育、科研、其他经费拨款

借：

银行存款 

　　贷：

教育经费拨款

　　　　科研经费拨款

　　　　其他经费拨款

（2）缴回拨款时 

借：

教育经费拨款 

　　科研经费拨款

　　其他经费拨款

　　贷：

银行存款

2上级补助收入业务 

（1）收到上级补助收入时

（2）缴回补助收入时

借：

银行存款 

　　贷：

上级补助收入

借：

上级补助收入

　　贷：

银行存款

3教育事业收入业务 

（1）收到学生缴纳学费、宿费、培养费等

借：

银行存款（现金） 

　　贷：

教育事业收入——核准留用预算外资金

　　　　应缴财政专户款

（2）按规定将预算外资金缴入财政专户

借：

应缴财政专户款

　　贷：

银行存款

（3）收到从财政专户核拨的预算外资金

借：

银行存款 

　　贷：

教育事业收入——专户核拨预算外资金

（4）收到其他教育事业收入 

借：

银行存款 

　　贷：

教育事业收入——其他教育事业收入

4科研事业收入业务 

收到科研事业收入

借：

银行存款 

　　贷：

科研事业收入

5其他收入业务

（1）收到捐赠款、捐赠材料 

借：

银行存款（现金） 

　　材料

　　贷：

其他收入——捐赠收入

（2）收到留本基金取得的收益 

借：

银行存款（现金） 

　　贷：

其他收入——捐赠收入

（3）收到捐赠设备 

借：

××支出 

　　贷：

其他收入——捐赠收入

借：

固定资产

　　贷：

固定基金

××支出表示各类支