生产成本核算考核管理方案.docx
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生产成本核算考核管理方案
生产本钱核算考核管理方案
本钱管理作为企业管理的重要手段,将把生产经营过程中发生的费用,通过一系列的方法进展预测、决策、核算、分析、控制、考核等一系列的科学管理工作,使其到达企业的预定目标,提高企业的经济效益。
因此,按公司实行二级核算制的要求,应采用逐步分批法进展本钱核算。
为实行车间、公司二级核算,有效降低本钱,特制定本方案:
一、本钱预算:
本钱预算是指依据掌握的经济信息和历史资料以及本钱与各种技术经济因素的相互依存关系,采用科学的方法,对企业未来本钱水平及其变化趋势做出科学的推测。
本钱预算是本钱管理的重要环节,搞好本钱预算的意义在于:
1、本钱预算是进展本钱决策和编制本钱方案的依据;
2、本钱预算是降低产品本钱的重要措施;
3、本钱预算是增强企业竞争力和提高企业经济效益的主要手段。
二、本钱核算:
〔一〕本钱核算的任务
1、任务
〔1〕认真贯彻执行本钱管理的有关法令和制度,正确、及时地计算、反映生产过程中所发生的各项本钱。
〔2〕准确、合理地计算产品本钱,掌握方案本钱的执行情况;分析本钱资料,提供降低本钱的措施。
〔3〕建立定期盘点制度,正确计算产成品和在产品本钱,划清开支界限。
2、对象
产品本钱的核算对象为所有经一定的生产工艺过程而出售的产品〔部件〕。
3、本钱工程和生产费用包括以下几项。
〔1〕原料及主要材料工程。
〔2〕燃料动力:
燃料〔煤〕费、电费。
〔3〕工资及职工福利费。
〔4〕车间制造费用。
4.生产费用的聚集和分配按以下原那么实行。
〔1〕材料:
按产品入库单、领料单、退料记录汇总表分配没个订单的用料。
如果一份辅料是几份订单的产品共同享用,根据“因果原那么〞按材料消耗量比例分配材料、如果如果辅助材料金额太小,可以直接计入材料用量大的那份订单,不必再进展分配计入。
〔2〕工资分别按工序计算、按工时分配。
每份订单必须作好生产工时记录,根据每个生产工人工资及福利总额可以计算其劳动生产率,按“劳动生产率×每份订单生产工时〞就核算出每份订单的直接人工。
另外,奖金、加班费等津贴应分别计入相关订单。
〔3〕职工福利费同上。
〔4〕车间制造费用、动力费按工时分配。
〔二〕本钱核算原那么:
1、产品本钱计算期一律采用公历历月制,即以每月一日至每月末为一本钱计算期。
必须按月正确计算产品的实际本钱。
2、计算产品本钱,必须以当月产品应负担的生产费用为准,划清应由本月本钱负担与应由其他各月本钱负担的费用界限,不得多算、少算或估算。
3、各种产品应负担的生产费用,要在完工产品与月末在产品之间合理分配,正确划分完工产品与月末在产品本钱的费用界限。
4、按有关规定,正确划分固定资产和低值易耗品的界限,计提固定资产折旧,摊销低值易耗品;并执行各项费用开支规定,摊销和预提有关生产费用。
5、生产材料的领用一律采用限额领料制,并在领料单上注明用于哪个客户生产何种产品,生产同一种产品可采用一单多料制,其它材料尽量采用一单一料制。
6、各车间应加强生产工时的管理,分产品做好根本生产工人的劳开工时记录。
7、由产品本钱负担的生产费用,凡能直接计入产品本钱的,应直接计入,不得分摊;凡由几种产品共同负担的生产费用,应分别情况,采用合理的分配标准,分配计入各种产品本钱。
〔三〕核算方法与步骤
公司拟采用分批法计算。
1、采用直接分配法先计算出辅助车间生产本钱,
2、归集各生产车间本钱费用,
3、本钱在完工产品和月末在产品之间进展分配〔半成品人工、制造费用按约当产量进展约当分配〕。
4、材料〔含直接材料及辅助材料〕:
材料本钱=期初存货+本月领用材料+上道工序转入材料-期末存货;
5、折旧:
包括机器设备、电子设备、运输设备、房屋等固定资产折旧,折旧标准由固定资产会计提供给本钱会计。
6、大中修理费:
生产制造部按大中修方案对各车间机器设备进展大中修理,按方案进展控制,按实际发生金额进展分摊。
7、工装模具费:
根据各车间每月领用工装模具金额,在出库时采用一次摊销法摊销。
8、动力三费:
根据实际消耗水、电、煤,动力车间依据各车间表上实际耗用数据加应分摊的损耗,计入制造费用对各车间在各产品之间进展分摊。
9、车间其它所发生费用直接记入制造费用。
10、计算产品本钱
产品本钱=直接材料+直接人工+制造费用
①直接材料:
直接材料=该订单直接领用材料之和+其他辅助材料分配额
②直接人工:
直接人工=该订单工时×工资费用分配率
该订单工时按工厂记录的工时汇总表核算
工资费用分配率=生产工人工资总额÷该订单工时之和
③制造费用:
包括设备折旧费、大中修理费、工装模具费、动力三费、辅助材料等,按照工时定额进展分配
某种产品应分配的制造费用=该种产品的定额工时×制造费用分配率
制造费用分配率=制造费用总额÷各单的工时之和
④废品损失
废品损失表达在本钱工程中,废品的回收价值冲减原材料本钱
废品应负担的总费用费用=某产品直接材料、直接人工、制造费用的本钱总额/〔合格品数量+废品数量〕×废品数量
三、本钱控制:
〔一〕材料本钱的控制:
1、材料采购本钱的控制,采用采购方案及采购预算进展控制。
为了降低采购本钱,在材料采购过程中,要做到以下几点:
要千方百计地保证以最低廉的价格,购置到符合规格与质量要求的材料;
要掌握材料库存情况,正确安排各批次进料次序,尽量使进料与用料顺时间上接近;
要力求就近取材,缩短备运时间,务使运输合理,以节约运杂费开支;
采购数量要适当,供给要适时,既要保证生产需要,又要减少储藏数量,防止超储积压,以节约资金;
要不断发现和选择新的代用材料。
2、对材料发放的控制:
〔1〕本钱信息的提供必须反映订单式小企业本钱的真实情况,简单易操作的本钱核算方式是订单式小企业在实际本钱核算工作必须解决的问题。
生产领料单必须准确记录领料用途、客户名称,生产型号、数量、单价、金额,如没有以上几项造成了本钱核算数据难以准确归集,每项次罚仓库保管员50元,同时,罚车间负责人及生产部负责人100元。
各车间使用的水电费及辅助材料、办公费、制造费用,由各车间统计员根据次月生产方案品种数量,结合单位库存,依据材料定额,编制消耗方案,经车间主管领导签字后报财务部本钱会计,由本钱会计审核后作为当月水电费及制造费用控制的依据。
此项工作按会计报表制度进展考核。
各车间及相关部室所需的工装、模具、工位器具、自制设备、检具等制造费用,月初由生产部根据方案生产品种数量,结合单位库存,编制各单位工装费用方案,报企管部及财务本钱会计,作为考核的依据。
此项工作按会计报表制度进展考核。
〔2〕车间统计员在领用各类工、夹、量、模、电料、修理用备品、备件等时,必须注明产品名称、规格型号、数量,由车间主管领导签字,并到仓库上交旧件,仓库保管员根据费用预算收到旧件后,方可办理领取新件手续。
〔3〕各车间的废品处理。
废品是指不符合规定的质量标准或规定的技术条件,不能按规定的用途或者需要经过加工修复才能使用的料头、在产品、半成品和产成品。
产生或发现废品时,必须由质量检验部门在2日内填制废品通知单,列明废品的种类,数量、产生废品的原因和过失人等报财务本钱会计一份,作为分析原因、明确责任和进展废品损失核算的依据。
车间生产过程中出现的废品在工厂规定的废品率〔废品率按质量管理条例规定执行〕范围内不作考核,凡超出定额规定的废品一律进展考核,按实际损失额扣发工资。
3、生产本钱的控制:
〔1〕每月财务部本钱会计对所分管的车间所出产品以年初预算的定额本钱为依据,对实际本钱进展考核,超出预算2%,对车间进展按超出预算金额的1%处分,降低本钱按降低金额的1%由财务部提请厂领导对车间进展奖励。
〔2〕财务部本钱会计每月将仓库所报的各车间的材料消耗与车间的领用材料进展核对;出库单与仓库消耗材料进展核对,以保证所消耗材料的准确性。
〔二〕人工工资与制造费用的控制:
1、人工工资:
人工工资包括直接人工工资和间接人工工资,直接人工工资单独计入本钱,间接人工工资计入制造费用,经过分配计入本钱。
2、公司办公室和生产部,根据生产的需要,对各类生产人员进展定员定额;公司办公室应根据规定的人员定额,产品种类、数量、工时定额、工资标准,编制人工方案,凭方案加以控制人工工资;生产部要控制生产工人的工时总数,使工时总数不能高于方案规定数,想方设法降低单位产品的工时。
3、水电费的控制:
各车间使用的制造费用,由各车间统计员根据月生产方案品种数量,结合单位库存,依据材料定额,编制预算方案,经车间主管领导签字后报财务部本钱会计,由本钱会计审核后作为当月水电费的考核依据。
〔1〕根据预算,月终由生产制造部核实用水吨位及用电度数报本钱会计,由本钱会计根据实际发生费用总额,对各车间消耗动力三费进展分配核算。
〔2〕行政后勤部门使用的水电费,以工厂核定的年度指标,按月平均额度由水电管理部门进展管理控制。
实行节奖超罚。
厂区内水电设施维护由水电管理部门进展管理,确保行政部门的正常使用。
〔三〕物资盘点
1、各车间每月末按时组织人员对车间库存产品分工序进展清查盘点,参加盘点人员必须在盘点表上签字以示责任,并向财务部提供盘点报表。
要求盘点数量、金额准确无误,无错盘、漏盘现象。
发现弄虚作假除对盘点人员每项次罚扣50元,责任单位主管(或车间主任)处分100元外,并通报批评。
2、各车间要做好盘点工作,做到生产、盘点两不误,必要时可加班盘点。
3、按照会计结帐原那么,对现场实物进展全面盘点〔无论是提前方案生产投料或是前期原因积压造成均在当月盘点范围内〕应全部视为当期库存,不得漏盘。
漏盘一项,扣车间主任50元并通报批评。
〔四〕票据传递程序
1、坚持产品入库随单走原那么,对当天入库及下转产品必须持有检验单据,要注明数量,确保质量。
仓库及接收车间应认真查验票据清点实物,经双方核实无误后签字确认。
2、车间统计员对每天发生的各类票据进展分类归集、记录,做到日清月结。
投入产出准确率必须到达95%以上,否那么将对车间统计员进展通报批评或做待岗处理。
3、车间统计员对入库单每十天报本钱会计一次,并将票据交本钱会计。
报出时间为每月之1、11、21日下午下班前。
超出一日,对报表负责人罚款50元,车间负责人罚100元。
4、本钱会计每周一收集仓库领料单汇总表〔需提供电子版和纸质签字,缺一不可〕,并根据领料单进展汇总,与仓库统计员每周进展对帐;每月之1日下班之前向本钱会计报上月领用材料汇总表〔需提供电子版和纸质签字,缺一不可〕,由本钱会计进展核对,作为本钱考核的依据。
超出一日,对报表负责人罚款50元,车间负责人罚100元。
5、生产车间每月2日前下班之前向本钱会计报上月生产工时汇总表〔需提供电子版和纸质签字,缺一不可〕,作为本钱考核的依据。
超出一日,对报表负责人罚款50元,车间负责人罚100元。
〔五〕会计报表制度
各车间统计员按时向本钱会计提供以下月报表①每月2日前车间工时汇总表〔需提供电子版和纸质签字,缺一不可〕②每月2日前物资盘点表;③每周一向本钱会计提供:
材料领用明细汇总表〔需提供电子版和纸质签字,缺一不可〕。
每十天向本钱会计报入库及下转产品汇总表。
每月25日前报送水电费、辅助材料及制造费用预算表,按设定格式填写,字迹工整、清晰。
注明报表时间和报表人。
生产制造部每月25日前向本钱会计报送各车间及相关部室所需的工装、模具、工位器具、自制设备、检具等制造费用预算表。
本钱会计要积极、主动地收集、催收各种报表资料,认真,细致地做好报表的核对、核算工作。
在规定的时间内完成本钱核算、本钱分析工作。
假设不能在规定的时间内完成工作,而影响本钱核算的责任人,每项次考核罚责任人50元。
四、本钱分析
一个会计月份完毕,由财务本钱会计人员会同各车间统计员、车间主任等对所负责的车间的本钱方案完成情况做出本钱分析。
每月10日前将上月本钱完成情况分析报财务部进展综合财务分析。
1、本钱分析的任务:
〔1〕正确计算本钱方案执行结果,计算产生的差异。
在进展本钱分析时,应先计算出实际本钱资料,将其与方案指标进展比照,这是进展本钱分析的根底。
在计算时,要收集实际本钱资料、方案本钱资料及其他有关资料,按规定的方法进展计算。
可采用编制“本钱差异计算表〞等形式将各种差异通过一定的方式反映出来。
〔2〕找出产生差异的原因。
根据具体情况,找出其中影响本钱上下的主要原因。
一般情况下,影响本钱方案执行结果的因素有客观因素、主观因素、技术因素、经济因素等。
在进展分析时,应采用科学的分析方法,计算出各种不同因素对本钱升降的影响数额,并分析出产生差异的具体原因。
对于影响本钱升降的每个因素,都应计算出具体的数额。
根据数据变化的情况,找出本钱升降规律,提出进一步的改良措施并跟踪落实。
〔3〕正确对本钱方案执行情况进展评价。
在正确计算本钱差异及找出差异原因的根底上,应对本钱方案的执行结果进展实事求是的评价。
对于执行过程中的成绩,应总结经历,在下一个本钱方案执行时予以稳固,并对取得较好成绩的单位和个人予以奖励,以调动各单位及个人降低本钱的积极性;同时,对于出现的问题,也应查出具体承当责任的单位和个人,并进展必要的处分。
在进展评价时应注意各种因素的影响,得出正确的结论,以免由于评价不准确而得出错误的结论。
〔4〕提出进一步降低本钱的措施和方案。
本钱分析,不是目的,目的是要降低本钱。
应结合各车间、部门的具体情况,找出产生差异的具体原因,提出切实可行的降低本钱的措施方案,以提高企业的经济效益。
2、本钱分析的原那么:
本钱分析的原那么是指组织本钱分析工作的标准,是发挥本钱分析职能作用,完成本钱分析任务和本钱分析方法的准绳。
本钱分析包括如下几个方面:
〔1〕全面分析和重点分析相结合原那么:
全面分析是指对影响本钱上下的各种因素所进展的分析,应从企业的范围来进展。
重点分析那么是对影响本钱的主要因素所进展的分析,采用例外的原那么,即对产生差异的较大因素进展重点分析。
将主要问题分析清楚,提出进一步改良措施,使全厂的本钱水平不断降低。
〔2〕纵向分析与横向分析相结合原那么:
纵向分析主要对企业各个时期的本钱指标进展比照分析,如将本期实际与上年实际、本期方案、历史先进水平等指标进展比照,观察各个不同时期本钱升降的幅度,总结出本钱升降的规律;横向分析是本企业与国内外同行业其他企业之间的比照分析。
这种横向分析,有助于企业在更大范围内学习先进,找出差距,做好本企业的本钱管理工作。
〔3〕事后分析与事前、事中分析相结合的原那么:
进展本钱分析时,主要是进展事后分析。
同时,应将其与事前、事中的本钱分析结合起来,它们是相互联系的共同组成了本钱分析体系。
在事前进展本钱分析预测,在本钱形成过程当中进展本钱控制,对本钱方案的执行结果进展分析,才能找出本钱升降的真正原因,提出进一步改良的措施。
3、本钱分析的方法
在进展本钱分析中可供选择的技术方法很多,企业应根据分析的目的、分析对象的特点、掌握的资料等情况确定应采用哪种方法进展分析。
在实际工作中,通常采用的技术分析方法有比照分析法、因素分析法和相关分析法等三种。
〔1〕比照分析法:
是根据实际本钱指标与不同时期的指标进展比照,来提醒差异,分析差异产生原因的一种方法。
在比照分析中,可采取实际指标与方案指标比照、本期实际与上期〔或上年同期、历史最好水平〕实际指标比照,本期实际指标与国内外同类企业的先进指标比照等形式。
〔2〕因素分析法:
是将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素,通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。
在本钱分析中采用因素分析法,就是将构成本钱的各个因素进展分解,测定各个因素变动对本钱的影响程度,并据此对企业的本钱方案执行情况进展评价,并提出进一步的改良措施。
采用因素分析法进展分析的程序如下:
A、将要分析的某项指标分解为假设干个因素的乘积。
在分解时应注意经济指标的组成因素应能够反映形成该项指标差异的内在构成原因,否那么,计算的结果就不准确。
如材料费用指标可分解为产品产量、单位消耗量与单价的乘积。
但它不能分解为生产该产品的天数、每天用料量与产品产量的乘积。
因为这种构成方式不能全面反映产品材料费用的构成情况和材料费用变动的真实原因。
B、计算经济指标的实际数与基期数〔如方案数、上期数等〕,从而形成了两个指标体系。
这两个指标的差额,即实际指标减基期指标的差额〔量差和价差〕,就是所要分析的对象。
各因素变动对所要分析的经济指标完成情况影响合计数,应与该分析对象相等。
C、确定各因素的替代顺序。
在确定经济指标因素组成时,其先后顺序就是分析时的替代顺序。
在确定替代顺序时,应从各个因素相互依存的关系出发,使分析的结果有助于分清经济责任。
替代顺序一般是先替代数量指标,后替代质量指标;先替代实物量指标,后替代货币指标;先替代主要指标,后替代次要指标。
D、计算替代指标。
其方法是以基期数为根底,用实际指标体系中的各个因素,逐步顺序替换。
每次用实际数替换基期数指标中的一个因素,就可以计算出一个指标。
每次替换后,实际数保存下来,有几个因素就替换几次,就可以得出几个指标。
在替换时要请注意替换顺序,应采取连环的方式,不能连续,否那么,计算出来的各因素的影响程度之和,就不能与经济指标实际数与基期数的差异额〔即分析对象〕相等。
E、计算各因素变动对经济指标的影响程度。
其方法是将每次替代所得到的结果与这一因素替代前的结果进展比拟,其差额就是这一因素变动对经济指标的影响程度。
F、将各因素变动对经济指标影响程度的数额相加,应与广阔该项经济指标实际数与基期数的差额〔即分析对象〕相等。
〔3〕相关分析法:
指在分析某个指标时,将与该指标相关但又不同的指标加以比照,分析其相互关系的一种方法。
企业的经济指标之间存在着相互联系的依存关系,在这些指标体系中,一个指标发生了变化,受其影响的相关指标也会发生变化。
如将利润指标与产品销售本钱相比拟,计算出本钱利润率指标,可以分析企业本钱收益水平的上下。
再如,产品产量的变化,会引起本钱随之发生相应的变化,利用相关分析法找出相关指标之间的规律性的联系,从而为企业本钱管理效劳。
五、本钱考核
本钱考核本着权、责、利相结合的原那么,设定考核指标,以利于调动各单位降低本钱的积极性。
〔1〕其他非财务指标的考核:
各车间报送的各种报表的期初数额必须与上期期末数额相符,对因多报、少报或错报、迟报而影响本钱核算的责任人,每项次考核处分50元,责任主管〔或车间主任〕处分100元。
各项汇总表报表需提供电子版和纸质签字,缺一不可。
各车间每月应报出的报表,凡依规定时间提报者,各项报表分别依以下之得分规定按月由本钱会计根据其当月之收文时间纪录,分别核计月份单位报表提报之总得分,并依得分情况,分别编列名次呈报公司企管部核定后于每月十日前公布;凡连续2个月均列最优的前3名者,那么单位负责人及报表负责人均分别予以奖励;反之连续2个月均列最差的后3名,那么单位负责人及报表负责人均分别承受处分:
入领料单汇总表:
5分,逾时1日扣1分,逾时2日扣2分、3日扣3分;
工时汇总表:
5分,逾时1日扣1分,逾时2日扣2分、3日扣3分;
对于成心不报,经本钱会计屡次催促仍不报表者,财务部可提请公司领导决定对车间主任进展全厂通报批评,给予车间报表负责人扣发工资、调岗、待岗等处分。
车间统计员由财务部本钱会计根据实际业务进展考核。
〔2〕财务部本钱会计岗位工作考核:
对财务本钱会计岗位工作的考核,是对本钱会计管理人员工作内容、工作状况、工作方式、工作态度及其工作业绩的综合评价。
采用考核评分的形式,每个岗位以100分为总分值,到达70分以上为达标及格,缺乏70分为不及格。
具体见下表:
本钱会计岗位考核标准
序号
考核标准
评分标准
1
认真贯彻执行本钱核算的有关规定,正确掌握本钱核算标准,划清本期产品本钱和下期产品本钱的界限,不得任意摊销费用。
划清在产品本钱和产成品本钱的界限,不得虚报产品本钱降低额,但凡制度规定不得列入本钱的开支,不得挤入产品本钱。
10
2
积极会同有关车间、单位建立健全各项原始记录,正确计算本钱,为加强本钱管理提供可靠依据。
7
3
正确组织本钱核算,及时归集与分配生产费用,组织审查汇总产品生产本钱,按时编报本钱报表.
13
4
负责本钱费用的事前审核,严格控制材料领用、制造费用的开支,确保本钱预算的完成。
7
5
按照费用指标进展核算和管理,定期考核各车间各单位费用指标的完成情况。
定期做好投入产出分析。
8
6
按照下达的材料消耗方案,及时掌握各车间领用材料情况。
10
7
开展目标本钱管理和质量本钱管理,根据已确定的各项指标,进展考核落实。
8
8
组织在产品、半成品核算与半成品稽核工作,建立在产品明细账,对库存物资进展定期盘点,发现盈亏查明原因,及时处理。
10
9
经常深入车间,解决车间本钱管理中的问题,协调车间之间、部门之间有关本钱计算问题。
8
10
定期组织各车间统计员进展本钱核算工作的相互检查,发现问题及时以书面形式向企业领导报告,每半年进展一次互检。
8
11
保管好有关本钱核算资料,防止丧失或损坏。
6
12
完成各项临时性工作
5
附件一:
工时统计汇总表
附件二:
领料单汇总表
附件三:
废品统计表
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