《财务分析》教学大纲含章节知识点.docx
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《财务分析》教学大纲含章节知识点
《财务分析》教学大纲
教学目的:
财务分析实际上是在会计信息供给(会计学)与会计信息需求(财务学、经济学、管理学等)之间架起的一座桥梁。
财务分析是财务分析主体为实现财务分析目标,以财务信息及其他相关信息为基础,运用财务分析技术,对分析对象财务活动的可靠性和有效性进行分析,为经营决策、管理控制及监督管理提供依据的一门具有独立性、边缘性、综合性的经济应用学科。
通过本课程的教与学,一方面使学生掌握财务分析的基本理论与基本方法;另一方面使学生明确作为财务分析师或分析人员应如何阅读与分析财务报表、如何分析财务活动状况、如何评价财务绩效等等。
财务分析无论对企业的所有者、债权人、经营者、职工,还是对政府、客户、供应商等都是十分重要的。
财务分析将为各分析主体进行财务预测、财务决策、财务控制和财务评价等提供可靠信息。
课程概述:
财务分析是以财务报告资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的分析技术和方法,对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价,为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来,做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用学科。
本课程将全面系统地介绍财务分析的基本理论、基本方法和基本应用领域,包括四篇十三章内容:
第一篇为财务分析概论,本篇包括财务分析理论、财务分析信息基础和财务分析程序与方法三章内容。
第二篇为财务报告分析,本篇包括资产负债表分析、所有者权益变动表分析、利润表分析和现金流量表分析四章内容。
第三篇为财务效率分析,本篇包括企业盈利能力分析、企业营运能力分析、企业偿债能力分析和企业发展能力分析四章内容。
第四篇为财务分综合分析和评价,本篇包括综合分析和业绩评价和企业价值评估两章内容。
课程性质:
财务分析是会计学专业和财务管理专业的专业基础课和专业核心课,也是金融学专业及工商管理其他专业的基础课程。
适用专业与年级:
《财务分析》教材适用于会计学、财务管理,金融学及其经济管理类相关学科的教学。
本课程一般在大学三年级第二学期开设。
课程的总学时和总学分:
课程共54学时,共3学分。
其中:
课堂讲授40学时,习题10学时,课堂讨论4学时。
本课程与其他课程的联系与分工:
本课程是一门会计学和财务管理的专业基础课和专业核心课,应该先修的专业课程为《中级财务会计》(或《会计学》)和《财务管理》等。
课程使用的教材及教学参考资料:
课堂讲授及作业布置:
《财务分析》是一门理论性较强的课程,是在一些基础的相关会计和财务管理课程基础上的专业课程。
要求教师在组织教学的过程中,应重点介绍财务分析的理论知识,财务分析的程序与方法,财务报告分析,财务效率分析和财务综合分析评价;根据所授内容,安排课堂讨论和课后思考题。
学时分配表
课程总学时
54
课堂重点讲授章节
学时数
备注
第一章(共3节)
5
讲授4学时,讨论1学时
第二章(共6节)
3
讲授3学时
第三章(共5节)
5
讲授3学时,课堂练习1学时,讨论1学时
第四章(共4节)
5
讲授4学时,课堂练习1学时
第五章(共3节)
3
讲授2学时,课堂练习1学时
第六章(共4节)
5
讲授4学时,课堂练习1学时
第七章(共3节)
5
讲授3学时,课堂练习1学时,讨论1学时
第八章(共5节)
5
讲授4学时,课堂练习1学时
第九章(共4节)
5
讲授4学时,课堂练习1学时
第十章(共3节)
4
讲授3学时,课堂练习1学时
第十一章(共3节)
3
讲授2学时,讨论1学时
第十二章(共3节)
3
讲授3学时
第十三章(共3节)
3
讲授2学时,讨论1学时
第一章财务分析理论
学习目标:
本章的学习目标是使学生掌握财务分析的基本内涵、基本目标与作用。
明确什么是财务分析,财务分析的学科地位如何;掌握财务分析的体系和内容以及形成的理论基础;理解财务分析的目标以及不同财务分析主体财务分析目标的差异。
能够运用财务分析的基本原理说明财务分析的作用;学会灵活运用财务分析形式解决实际问题,实现财务分析目标。
基本内容:
第一节 财务分析的内涵与目标
一、财务分析学科发展现状
什么是财务分析?
什么是财务报表分析?
什么是财务报告分析?
它们的内涵是否相同?
它们之间有什么联系与区别?
这是实务界经常提到的问题,也是理论界应该回答的问题。
(一)会计学中的财务分析与基于会计学的财务分析
从会计学角度对财务分析的考察可以分为两个方面:
一方面是观察现有会计学教材中的财务分析;另一方面则要研究基于会计学的财务分析。
这个角度的财务分析通常叫财务报表分析和财务报告分析。
1.会计学中的财务分析
2.基于会计学的财务分析
基于会计学的财务分析,以会计学中的会计报表信息为基本出发点,运用会计分析方法对影响会计报表的因素进行分析与调整,为财务比率分析奠定基础,从而准确分析企业单位的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力等状况,进而形成一门独立的、边缘的学科。
(二)财务学中的财务分析与基于财务学的财务分析
从财务学角度对财务分析的考察也可分为两个方面:
一方面是观察现有财务学或财务管理教材中的财务分析;另一方面则要研究基于财务学或财务管理角度的财务分析,这个角度的财务分析通常就被称为财务分析。
1.财务学中的财务分析
2.基于财务学的财务分析
基于财务学的财务分析,以财务学或财务管理目标为基本出发点,以反映财务活动与经营成果的财务报告与内部报告为基本分析依据,以专门的财务分析程序与方法为分析技术工具,形成了一门独立、边缘的学科。
(三)财务分析学科定位
财务分析实际上是在会计信息供给(会计学)与会计信息需求(财务学、经济学、管理学等)之间架起的一座桥梁。
财务分析不仅是一门独立的边缘性学科,而且将成为一个独立于会计学和财务学等的专业方向。
二、我国财务分析实践发展与面临的挑战
1.金融市场对财务分析的挑战
2.企业管理决策与控制对财务分析的挑战
3.会计变革对财务分析的挑战
会计信息一直是财务分析最基本的信息。
随着我国经济体制的变化和会计国际化趋势,我国的会计准则、会计制度,会计学的领域与内容,以及会计报告信息披露内容与时间在不断发展与完善。
会计变革的实践使依据会计信息的财务分析必然也面临着不断发展与完善的挑战。
三、财务分析的基本内涵
财务分析是财务分析主体为实现财务分析目标,以财务信息及其他相关信息为基础,运用财务分析技术,对分析对象财务活动的可靠性和有效性进行分析,为经营决策、管理控制及监督管理提供依据的一门具有独立性、边缘性、综合性的经济应用学科。
财务分析是以会计核算和报告资料及其他相关资料为依据,采用一系列专门的分析技术和方法,对企业等经济组织过去和现在的有关筹资活动、投资活动、经营活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价,为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来、做出正确经营决策、管理控制和监督管理提供准确的信息或依据的经济应用学科。
四、财务分析的目标
(一)从企业股权投资者角度看财务分析的目标
(二)从企业债权人角度看财务分析的目标
(三)从企业经营者角度看财务分析的目标
(四)其他利益相关者财务分析的目标
第二节 财务分析的体系与内容
一、西方财务分析体系与内容评价
(一)概论、会计分析、财务分析三大部分
(二)概论、分析工具、分析应用三大部分
(三)概论、经营分析、投资分析、筹资分析、价值评估分析
从上述分析体系可以看出,作为一个全面系统的分析体系,无论其如何安排篇章结构,基本内容通常都包括分析理论、分析方法、具体分析及分析应用。
但目前分析内容值得研究的问题有三个:
一是总体范畴问题;
二是内容划分与地位问题;
三是具体财务分析内容问题。
二、我国财务分析体系构建的理论基础
(一)企业目标与财务目标
(二)财务目标与财务活动
(三)财务活动与财务报表
(四)财务报表与财务效率
(五)财务效率与财务结果
三、财务分析体系与内容的构建
在研究财务分析产生与发展、界定财务分析内涵、明确财务分析目标与作用的基础上,结合对国外财务分析体系与内容的剖析,我们将财务分析体系与内容归纳为以下四篇十三章内容。
第一篇为财务分析概论,本篇是财务分析的原理篇,介绍了财务分析的基本理论与基本方法,包括财务分析理论、财务分析信息基础和财务分析程序与方法三章内容。
第二篇为财务报告分析,本篇主要从会计分析角度对财务报告进行分析,包括资产负债表分析、所有者权益变动表分析、利润表分析和现金流量表分析四章内容。
第三篇为财务效率分析,本篇主要从比率分析与因素分析角度研究企业财务效率及变动情况,包括盈利能力分析、营运能力分析和偿债能力分析及发展能力分析四章内容。
第四篇为财务综合分析与评价,本篇包括综合分析与业绩评价和企业价值评估二章内容。
第三节 财务分析的形式与作用
一、财务分析的形式
(一)内部分析与外部分析
(二)静态分析与动态分析
(三)全面分析与专题分析
(四)财务报表分析与内部报表分析
二、财务分析的条件与要求
(一)财务分析的条件
1.统一的财务会计制度
2.产权清晰的企业制度
3.完善的信息披露体制
(二)财务分析的要求
1.创造与完善财务分析条件
2.学习与掌握财务分析方法
3.建立与健全财务分析组织
三、财务分析的作用
(一)财务分析可正确评价企业过去
(二)财务分析可全面反映企业现状
(三)财务分析可用于估价企业未来
第二章财务分析信息基础
学习目标:
本章学习目标是使学生掌握会计分析基础信息,即会计报告与会计准则的基本内容及作用。
重点掌握会计报表的种类与信息作用;一般掌握会计报表附注及财务状况说明书的内涵与作用;了解审计报告中审计意见的种类及作用;理解会计法规体系与会计准则对财务分析信息的影响。
基本内容:
第一节财务分析信息的种类
一、财务分析信息的作用与要求
(一)财务分析信息的作用
财务分析信息是财务分析的基础和不可分割的组成部分。
它对于保证财务分析工作的顺利进行,提高财务分析的质量与效果都有着重要的作用。
1.财务分析信息是财务分析的根本依据。
2.搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一。
3.财务分析信息的数量和质量,决定着财务分析的质量与效果。
(二)财务分析信息的种类
从不同角度看,财务分析信息的种类是不同的。
1.内部信息与外部信息
财务分析信息按信息来源可分为内部信息和外部信息两类。
所谓内部信息是指从企业内部可取得的财务信息。
外部信息则是指从企业外部取得的信息。
2.定期信息与不定期信息
财务分析信息根据取得的时间的确定性程度可分为定期信息和不定期信息。
定期信息是指企业经常性需要,可定期取得的信息。
不定期信息则是根据临时需要搜集的信息。
3.实际信息与标准信息
财务分析信息根据实际发生与否可分为实际信息和标准信息。
实际信息是指反映各项经济指标实际完成情况的信息。
标准信息是指用于作为评价标准而搜集与整理的信息。
(三)财务分析信息的要求
为了保证财务分析的质量与效果,财务分析信息必须满足以下要求:
1.财务信息的完整性。
2.财务信息的系统性。
3.财务信息的准确性。
4.财务信息的及时性。
5.财务信息的相关性。
二、财务分析评价标准信息
确立财务分析评价标准是财务分析的一项重要内容。
不同的财务分析评价标准,会对同一分析对象得出不同的分析结论。
财务分析评价标准有经验标准、历史标准、行业标准、预算标准等。
(一)经验标准
经验标准是在财务比率分析中经常采用的一种标准。
所谓经验标准,是指这个标准的形成依据大量的实践经验的检验。
(二)历史标准
历史标准是指以企业过去某一时间的实际业绩为标准。
应用历史标准的优点,一是比较可靠;二是具有较高的可比性。
但历史标准也有其不足,一是历史标准比较保守;二是历史标准适用范围较窄。
(三)行业标准
行业标准是财务分析中广泛采用的标准,它是按行业制定的,或反映行业财务状况和经营状况的基本水平。
运用行业标准有三个限制条件:
第一,同行业内的两个公司并不一定是可比的。
第二,一些大的公司现在往往跨行业经营,公司的不同经营业务可能有着不同的盈利水平和风险程度,这时用行业统一标准进行评价显然是不合适的。
第三,应用行业标准还受企业采用的会计方法的限制。
(四)预算标准
预算标准是指企业根据自身经营条件或经营状况,结合企业目标和等因素所制定的目标标准。
各种财务分析评价标准都有其优点与不足。
在财务分析中不应孤立的选用某一种标准,而应综合应用各种标准。
三、政策与市场信息
(一)政策与市场信息的重要性
政策与市场信息是指除企业内部信息之外的所有企业外部信息。
在进行企业财务分析过程中,无论是投资者、经营者、还是债权者,只靠企业内部信息是远远不够的,尤其是在我国实行社会主义市场经济的今天,财务分析更不能离开政策与市场信息。
(二)政策法规信息
政策法规信息主要指国家为加强宏观管理所制定的各项与企业有关的政策、法规、制度等。
1.经济体制方面的政策
2.宏观经济政策
3.产业政策与技术政策
(三)市场信息
市场信息包括除政策信息之外的所有企业外部信息。
主要有:
1.综合部门发布的信息
2.证券市场的信息
3.其他市场的信息
4.企业间交流的信息
5.其他有关信息
第二节年度报告的内涵与作用
一、财务报告的内涵与种类
财务报告,亦称会计报告,是反映企业财务状况与经营成本的书面文件。
财务报告主要包括对外报出的会计报表、会计报表附表及财务情况说明书。
企业财务报表按照不同的划分标准或从不同的角度划分,可分为以下几类:
第一,按会计报表反映的经济内容可分为:
资产负债表、利润表和现金流量表
第二,按会计报表编制范围可分为:
企业会计报表和合并会计报表
第三,按会计报表的使用对象可分为:
对外会计报表和对内会计报表
1.对外会计报表是指根据国家有关法规,企业定期向其利益关系人(如投资者、债权人、政府部门等)报送的会计报表,如资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表等。
2.对内会计报表,亦称管理报表,是根据企业内部经营管理的需要,自行设计与填制的会计报表,如成本费用报表、责任会计报表等。
第四,按会计报表编制时期来可划分为:
年度报表、季度和月度报表。
二、财务报告与财务活动
(一)企业目标与财务目标
财务分析作为对企业财务活动及其效率与结果的分析,其目标必然与企业的财务目标相一致。
目前,关于企业财务目标的提法或观点较多,如股东权益目标、企业价值目标、利润目标、经济效益目标等。
现代企业制度属于资本雇佣劳动制。
因此,企业所有者是资本所有者,企业目标应与企业资本所有者目标相一致,即资本的保值与增值。
(二)财务目标与财务活动
企业追求财务目标的过程正是企业进行财务活动的过程,这个过程包括筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动。
(三)财务活动与财务报表
企业的基本财务报表是由资产负债表、利润表和现金流量表组成。
企业的各项财务活动都直接或间接的通过财务报表来体现。
(四)财务报表与财务效率
财务报表,包括动态报表和静态报表,它不仅能直接反映筹资活动、投资活动、经营活动和分配活动的状态或状况,而且可间接揭示或通过财务分析揭示财务活动的效率或能力,包括盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力。
上述各种能力是企业财务运行效率的体现,而财务效率的计算与分析离不开财务报表。
第三节会计报表
一、资产负债表
(一)资产项目的构成及作用
资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括企业的各种财产、债权和其他权利。
资产按其流动性状况,一般分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等。
资产负债表中的资产项目按上述分类,为财务分析提供了丰富的信息,起到了重要的作用。
第一,提供了企业变现能力的信息。
第二,提供了企业资产结构信息。
第三,提供了反映企业资产管理水平的信息。
(二)负债项目的构成及作用
负债是企业所承担的能以货币计量,将以资产或劳务偿付的债务。
资产负债表将负债分为流动负债和长期负债,为财务分析提供了以下有用信息:
第一,提供了反映企业总体债务水平的信息。
第二,提供了反映企业债务结构的信息。
(三)所有者权益项目的构成及作用
所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权,它是企业资金来源的主要部分。
资产负债表对所有者权益项目的划分,为财务分析提供了如下信息:
第一,提供了反映企业所有者权益内部结构的信息。
第二,提供了企业收益分配情况的信息。
除上述资产、负债、所有者权益项目各自提供的分析信息外,将三者结合起来,还可综合提供以下信息:
第一,提供分析企业偿债能力的信息。
第二,提供分析企业权益结构的信息。
二、利润表
利润表是反映企业在一定期间(如年度、月度或季度)内生产经营成果(或亏损)的会计报表。
利润表有两种格式,一是单步式利润表,二是多步式利润表。
第一,单步式利润表。
单步式利润表的基本特点,是将本期发生的所有收入
第二,多步式利润表。
多步式利润表与单步式不同,它的特点是按利润形成的几个环节,分步骤地将有关收入与成本费用相减,从而得出各步骤的利润额。
利润表的信息作用
利润表的格式内容及基本勾稽关系,为财务分析提供了有用的信息。
从财务分析的不同角度看,利润表可提供的信息及其作用主要有以下几点。
第一,提供了反映企业财务成果的信息。
第二,提供了反映企业盈利能力的信息。
第三,提供了反映企业主营业务收入、成本费用状况的信息。
第四,提供了反映企业利润分配情况的信息。
三、现金流量表
现金流量表实际上是资金变动表的一种形式。
资金表或资金来源与运用表,是根据企业在一定时期内各种资产和权益项目的增减变化,来分析反映资金的取得来源和资金的流出用途,说明财务动态的会计报表。
以现金为基础编制的资金表实际上就是现金流量表。
现金流量表提供了反映企业财务状况变动情况的详细的信息,为分析研究企业的资金来源与资金运用情况提供了依据。
它提供的信息与作用主要表现在以下几个方面。
第一,提供了企业资金(特别是现金,下同)来源与运用的信息。
第二,提供了企业现金增减变动原因的信息。
第三,提供了资产负债表和利润表分析所需要的信息。
第四节会计报表附注
一、会计报表附注
会计报表附注主要包括企业一般情况、基本会计假设、会计政策、变更事项、报表项目注释、分部信息以及重要事项揭示等内容。
1.企业的一般情况。
2.基本会计假设。
3.企业采用的主要会计政策。
4.变更事项说明。
变更事项包括会计政策的变更、会计估计的变更等。
5.会计报表项目注释。
6.分地区、分行业的分部信息资料。
7.重要事项的揭示。
重要事项的揭示,主要包括以下三种:
(1)承诺事项
(2)或有事项
(3)期后事项
二、各主要会计报表附注
1.资产负债表附注
资产负债表附注主要有两种:
(1)应付职工薪酬明细表。
应付职工薪酬明细表,资产负债表附表之一,是反映企业应付职工薪酬项目增减变动情况的报表。
(2)应交税费明细表。
应交税费明细表,资产负债表的附表之一,是反映企业应交税费详细情况的报表。
2.利润表附注
利润表附注主要有以下几种:
(1)资产减值损失明细表。
资产减值损失明细表是利润表的附表之一,用于补充说明企业各项资产减值损失的详细情况。
通过资产减值损失明细表,可以获得各项资产减值损失详细信息,有助于对企业资产减值政策及实施情况进行客观的分析。
(2)分部报表。
分部报表是利润表的附表之一,反映企业经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额和负债总额等情况。
分部报表可分为地区分部报表和行业分部报表两类。
3.现金流量表附注
三、财务会计报表的局限性
一般地说,财务会计报表的局限性主要体现在以下几方面:
(一)财务会计报表计量的局限性。
所谓财务报表计量的局限性是指财务报表都是以货币为计量单位计量的,不能反映企业经营中的非货币性事项。
(二)财务会计报表内容的局限性。
财务报表内容的局限性主要体现在:
第一,财务报表由于制度原因、保密原因或规范原因等,不能提供详尽的因素分析数据;第二,财务报表不能反映企业未来将要发生的事项,只是对历史情况的反映;第三,财务报表不能表明企业采用的具体会计原则和会计方法。
(三)财务会计报表时间的局限性。
财务报表的编报通常是按月,有些报表是按年进行的,且报表形成或报出时间与报表内容反映的时间之间又存在一段距离,因此,财务报表信息并不定反映分析时企业的真实情况。
第五节审计报告与内部控制信息
一、审计报告意见
注册会计师审计报告是进行财务分析的重要信息。
有人将审阅注册会计师审计报告作为财务分析的首要步骤,足以说明审计报告的重要性。
注册会计师在审计报告中对所审计的财务报告可提出以下四种意见中的一种:
1.不附条件的意见,又称无保留意见;
2.附条件的意见,又称有保留意见;
3.反面意见;
4.放弃发表意见。
在上述四种意见中,第一种属于有利意见或肯定意见,后三种属于不利意见。
注册会计师在审计报告中如果提出后三种意见,必须做出必要的说明。
二、审计报告类型
下面列示不附条件意见和附条件的意见两种类型的审计报告。
三、内部控制内容
根据《内部控制基本规范》的要求,企业建立与实施有效的内部控制,应当包括五个要素:
内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
四、内部控制评价及信息披露
(一)内部控制自评报告
内部控制评价需要对内部控制确认加以确定,并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,可能导致企业严重偏离控制目标。
重要缺陷,是指一个或多个控制缺陷的组合,其严重程度和经济后果低于重大缺陷,但仍有可能导致企业偏离控制目标。
一般缺陷,是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
(二)内部控制信息披露
上市公司在完成内部控制评价后,应当编制内部控制自我评价报告,并应在年度报告披露的同时,披露年度内部控制自我评价报告,同时披露会计师事务所对内部控制自我评价报告的核实评价意见。
第六节财务分析法规与政策依据
我国会计法规体系框架随着会计改革而不断变化,目前正在向国际惯例靠近。
从总体说主要有以下五个层次:
第一层次是全国人民代表大会及常务委员会颁布的法律。
第二层次是国务院制定或颁布的法规。
第三层次是由财政部或财政部与其他部委联合制定与颁布的法规。
第四层次是地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规。
第五层次是企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度。
第二章 财务分析程序与方法
学习目标:
本章的学习目标是使学生掌握财务分析的基本程序与基本方法。
掌握财务分析程序包括哪几个阶段和步骤,各阶段和步骤的目标与作用是什么;掌握会计分析的程序与方法,特别是对水平分析法、垂直分析法和趋势分析法评价的思路与方法;能够运用财务分析基本程序与方法分析财务状况和财务成果;能够运用会计分析方法揭示会计报表和报告中信息的质量,为财务比率分析奠定基础;能够运用比率分析法揭示财务状况及效果的质量水平与特点。
基本内容:
第一节 财务分析基本程序与步骤
财务分析的程序与步骤可归纳为四个阶段十个步骤。
一、财务分析信息搜集整理阶段
财务分析信息搜集整理阶段主要由以下三个步骤组成:
1.明确财
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