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审计学复习题4docx
复习题4
一、审计组织体系与审计规范
一、判断题(正确的划“丁”,错课的划“X”)
1.我国上市公司审计委员会隶属于监事会。
(X)
2.只耍取得注册会计师全科合榕证书,并加入会计师事务所,就可以成为注册会计师。
(X)
3.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对彖信息提出结论,以增强除责任方Z外的预期使用者
对鉴证对彖信息信任程度的业务。
(V)
4.没有合理理由,一般不应将签证业务变为非签证业务,将合理保证业务变为有限保证业务。
(丿)
5.审计责任可以减轻或免除客户管理当局的会计责任(X)
二、单项选择题
1.(0)设立审计机关,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支,财政金融机构和
企事业组织的财务收支,进行审计监督。
A.人大常委会B.财政部C.全国财经委员会D.国务院
2.我国国家审计机关属于(C)o
A.立法型B.司法型C.行政型D.独立型
3.按中国证监会的规定,我国上市公司审计委员会隶属于(B)o
A.监事会B.董事会C.股东大会D.总经理
4.对会计师事务所和注册会计师进行口我教育和口我管理的单位是(C)
A.财政部会计司B.审计署指导司
C.中国注册会计师协会D.屮国会计学会
5.注册会计师在第三者而前呈现出一种独立于委托单位的身份,注册会计师是独立的,这种独立称为(D)o
A.经济独立B.思想独立
C.实质上的独立D.形式上的独立
6.注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是(C)o
A.验资B.财务报表审阅
C.对财务信息执行商定程序D.预测性财务信息审核
7.不以财务报表为直接对象的审计业务是(B)。
A.办理企业合并事宜中的审计业务B.验证企业注册资
C.木年度财务报表审计D.办理企业清算屮的审计业务
8.注册会计师执行的下列业务屮保证程度最高的是(A)。
A.验资B.财务报表审阅
C.内部控制审计D.对财务信息执行的商定程序
9.关于经营失败与审计失败的下列表述屮不恰当的是(D)o
A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化,如经济衰追、不当的管理决策或出现意料Z外的行业竞争等,而无法满足投资者的预期
B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的耍求而发表了错误的审计意见
C.审计风险是指财务报表中存在重大错报,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
D.审计失败必然会导致经营失败
10.(C)不属于注册会计师原因所引起的法律责任。
A.违约B.过失C.经营失败D.欺诈
三、多项选择题
1.注册会计师执行的下列业务屮,属于相关服务的包括(ABCD)0
A.管理咨询B.税务服务
C.代编财务信息D.对财务信息执行商定程序
2.下列业务属于注册会计师的鉴证业务有(ABCD)。
A.审计企业财务报表B.验资
C.內部控制审计D.预测性财务信息审核
3.我国注册会计师的非鉴证业务,具体包括(ABCE)o
A.代理记账B.税务代理
C,担任会计顾问D.内部控制审计E.管理咨询业务
4.鉴证业务的冃标町分为(AD)。
A.合理保证B.绝对保证
C.消极保证D.有限保证
5.我国注册会计师执业准则体系包括(ABCD)o
A.鉴证业务准则B.和关服务准则
C.质罐控制准则D.后续教育准则
6.我国鉴证业务准则又分为(ABD)。
A.审计准则B.审阅准则
C.质量控制准则D.其他他鉴证业务准则
7.注册会计师因为以下原因对能导致承担法律责任(ABD)o
A.过失B.欺诈
C.行政责任D.违约
二、计划审计工作
一、判断题(正确的划“厂,错误的划“X”)
1.审计计划制定示,注册会计师不得对审计计划进行修订和补充。
(X)
2.注册会计师对10万元银行存款进行审杏时,发现有50元被出纳贪污,则通常认为,这种情况是微不足道的。
(X)
3.审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。
(V)
4.一般来说,金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重耍。
(V)
5.审计意见不是对被审计单位耒来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。
(V)
6.当累计尚耒更正错报额接近重耍性水平时,注册会计师应考虑通过扩大实质性程序的范围或提请被审计单位调整财务报表,以降低审计风险。
(V)
7.注册会计师如果想耍使发表的审计意见有98%的把握,那么审计风险便为2%。
(V)
8.一般地说,审计具体H标是根据被审计单位管理层的认定和审计总体H标来确定的。
(V)
9.“发生”认定所解决的问题是管理层是否把应该包括的项H给遗漏了。
(X)
10.“完整性”认定主耍与财务报表组成耍素低估有关。
(V)
11・“发生”的认定主要与财务报表组成要素低估有关。
(X)
12.如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款”列入“流动负债”,则违反了“计价和分摊”的认定。
(X)
13.如果被审计单位在账簿屮登记了未发生的经济业务,则其违反了“完整性”认定。
(X)
14.如果信息的错报在特定环境下将可能影响使用者根据该信息所作的经济决策,那么该项
错报即属重耍错报。
(V)
15•审计业务约定书一经签署则具有法律效力,所以它应受经济合同法的规范。
(J)
16.在审计过程中,被审计单位的财务报表中,尚耒更正错报的汇总数低于判断的重要性水
平,则该会计报表不能接受。
(X)
17.审计风险是指财务报表存在重大错报,而注册会计师审计后发表无保留审计意见的可能
性。
(X)
18.由于重人错报风险是独立于财务报表的审计而存在的,所以注册会计师无法改变重人错
报风险的实际水平和估计水平。
(X)
19.检杳风险可接受水平只有在审计总风险可接受水平,重人错报风险水平评估示才能确定。
(丁)
二、单项选择题
1.根据中国注册会计师审计准则的规定,财务报表审计的总H标是(D)o
A.对被审计单位财务报表的合法性、公允性和一贯性表示意见
B.发现财务报表的重大错误、舞弊以及财务报表有直接影响的重大违反法规行为
C.判断被审计单位财务状况合偿债能力
D.对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见
2.截止测试耍实现的H标是“截止”,这一程序是耍检查(C)。
A.存货账户所列金额均经正确估价和计最
B.确认已发生的交易确实已经记录
C.有无将下年度的收入计入报告期利润表
D.资产负债表II,已记录的交易均存在
3.对“无形资产的摊销期限是否适当”这一事项的判断涉及的相关会计认定是(C)。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截至
4.管理层对财务报表的下列认定中,注册会计师通过分析存货周转率最有町能证实的是
(D)0
A.发生B.权利和义务C.分类和可理解性D.计价和分摊
5.下列被审计单位管理层认定中,与利润表组成耍素无关的是(B)o
A.发生B.权利和义务C.准确性D.完整性
6.下列关于计划审计工作的说法正确的是(D)。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其坏境,一旦确定,无须进行修改
B.计划审计工作通常由项冃组中经验较多的人完成,由项FI负责人审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项冃负责人和项冃组其他关键成员应当参与计划审计工作
7.在评价审计结果时,如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数低于重要性水平,注册会计师可以发表()的审计报告。
D
A.保留意见
B.保留意见加强调事项段
C.无保留意见加强调事项段
D.无保甜意见
8.被审计单位当年购入设备一台,会计部门在记账时,漏记了该设备的运费,则被审计单位违反的“认定”是()。
A
A.准确性B.完整性C.截止D.发生
9.在对被审计单位存货进行审计中,注册会计师对以通过()实现完整性H标。
B
A.已记录的存货均存在
B.现有存货盘点并计入存货总额
C.存货未作抵押
D.明细账与总账一致
10.注册会计师在审查销售业务时,发现被审计单位某笔销作记录1000万元,通过检查销售记录、函证等实质性程序证实该笔销售实际取得收入io力-元,那么,管理层的()认定存在问题。
C
A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务
11・下列各项中,()违反了分类的认定。
D
A.把寄售商品记录在会计账上
B.将已发生的销售业务不登记入账
C.将接近资产负债H的交易记录于下年度
D.如将现悄记录为赊销,将出伟经营性固定资产所得的收入记录主营业务收入
12.关于审计风险的表述屮错课的是()。
D
A.审计风险是指财务报表存在重人错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
B.审计风险取决于重人错报风险和检杏风险
C.重要性水平越高,审计风险越低
D.重耍性水平越高,审计风险越高
13.以下关于重耍性概念的错误理解是()0C
A.重耍性就是影响财务报表使用者的判断或决策的错报
B.重耍性的确定离不开具体环境
C.重耍性概念是从注册会计师的角度来考虑
D.注册会计师在运用重耍性原则时,应当考虑错报的金额和性质
14.注册会计师在编制审计计划时,确定的重要性水平越高,应当获取的审计证据(B)。
A.越多B.越少C.质量越高D.质量越低
15•“确定彼审计单位在资产负债表日的存货是否存在残次冷背的情况”这一审计冃标,注册会计师根据账冃记录亲口到仓库检査是否积压,査询市场价格,这些程序与被审计单位管理层的()认定相对应。
D
A.存在B.权利和义务C.分类D.计价和分摊
16.注册会计师在审杳应收账款时,发现账上某笔记录“借:
应收账款——A公司1000000,贷:
主营业务收入1000000”,通过函证A公司,检查该笔销货记录证实,A公司实际欠款50力•元。
那么,注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。
C
A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务
17.注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:
应收账款——A公司1000000,贷:
主营业务收入1000000”,通过函证A公司,检查销货记录等证实,根本耒发生该笔销售业务。
那么,注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的(A)认定存在问题。
A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊
18.注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需证据的数量乙间()变动关系。
A
A.发生同向B.发生反向C.发生相同数额D.不发生
19.如果注册会计师所确定的尚未调整的错报汇总数接近重要性水平,注册会计师就皿考虑与()相加后是否可能超过重要性水平。
A
A.尚未发现的错报B.已发现的错报
C.前期询未调整的错报D.推断的错报
三、多项选择题
1.与资产负债表组成要素有关的财务报表认定有(ABCD)o
A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊
2.有关被审计单位管理层认定的下列表述中,正确的是(ABC)。
A.发生认定主要与财务报表组成要素的高估有关
B.完整性认定主要与财务报表组成要素的低估有关
C.权利和义务认定只与资产负债表纟R成要素有关
D.计价和分摊认定只与利润表组成要素有关
3.下列工作属于在审计计划阶段进行的是(BCD)。
A.对被审计单位内部控制制度的建立及遵守,情况进行控制测试
B.制定总体审计策略
C.编制具体审计计划
D.分析审计风险
4.下列内容应在审计约定书中明确的是(ABCD)o
A.管理层对会计报表的责任
B.违约责任
C.签约双方义务以及审计范围
D.审计收费
5.
5.被审计单位对应收账款“计价或分摊”认定包括下列的内容有()。
ABCD
A.应收账款总额
B.坏账准备金额
C.应收账款总额与明细账的一致性
D.坏账准备估价的合理性
6.下列各项屮,不属于具体审计目标屮的完整性目标的有()。
BC
A.流动负债是否有所隐瞒B.固定资产的预计使用年限是否适当
C.明细账合计数与总账数是否相符D.已贴现的票据是否在附注中披露
7.对重耍性与审计风险Z间关系的认识,止确的是()。
ACD
A.审计风险的鬲低取决于重要性的判断
B.重耍性水平越低,审计风险也越低
C.重耍性水平偏高会影响审计的效果
D.重耍性水平偏低会影响审计的效率
8.下列()与所需的证据数量成反向关系。
ACD
A.审计风险B.重人错报风险
C.检杳风险D.重要性
9.对于计划的重要性水平,正确的概念是()。
ABCD
A.从数量和性质两个方而考虑重要性
B.从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定两个层次确定重耍性水平
C.在审计执行阶段,注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重耍性水平是否仍然合理,是否需要调整
D.在确定审计程序后,如果注册会计师决定接受更低的重要性水平,审计风险将增加
11•审计风险的组成耍素和审计证据的关系可以表述为{)。
ABC
A.检査风险与所需的审计证据数量是反向关系
B.重人错报风险与所需的审计证据数量是正向关系
C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系
D.审计风险与所需的审计证据数呆是正向关系
12.关于重要性的下列说法屮,正确的有()。
BCD
A.重要性概念从注册会计师的角度来考虑
B.重耍性概念是就会计报表使用者的角度来考虑
C.重耍性是注册会计师运用专业判断得来的
D.不同坏境下对重耍性的判断可能是不同的
13.对于特定被审计单位而言,审计风险和审计证据的关系町以表述为()。
ABD
A.耍求的审计风险越低,所需的审计证据数量越多
B.耍求的检査风险越高,所需的审计证据数量越少
C.评估的重大错报风险越高,所帝的审计证据数量越少
D.评估的重大错报风险越高,所帝的审计证据数量越多
M.注册会计师应当合理选用重耍性水平的判断依据,其包括()。
ABCD
A.资产总额B.净资产
C.营业收入D.税前净利润
15.金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。
注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑的具体情况包括()oABCD
A.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
B.错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度
C.错报对增加管理层报酬的影响程度
D.错报是否与涉及特定方的项冃相关
四、简答题
1.
2.会计师事务所在评估不同被审计单位的审计风险时,根据不同单位不同時况,确定对接受的检查风险水平:
风险类别
A企业
B企业
C令业
D企业
可接受审计风险
1%
2%
3%
4%
重大错报风险
100%
40%
90%
50%
回答以下问题:
(1)±述企业的检査风险水平分别是多少?
(2)哪个企业需耍获取最多的审计证据?
(3)简耍说明审计风险耍素和审计证据Z间的关系。
(4)简要说明审计风险与审计重要性水平之间的关系。
2、
(1)1%;5%;3.33%;8%
(2)A
(3)(4)略
5.综合题
XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。
ABC会计师事务所在接受其审计委托后,委派L注册会计师担任外勤负责人,并将签署审计报告。
经过审计预备调查,L注册会计师确定存货项H为重点审计领域,同时决定根据财务报表认定确定存货项冃的具体审计冃标,并选择相应的具体审计程序以保证审计H标的实现。
要求:
假定卜冽表格中的具体审计冃标已经被L注册会计师选定,L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易或事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的管理层认定和审计程序,分别选择一项,并将选择结果的编号填入给定的表格中。
对每项认定和审计程序,可以选择一次、多次或不选。
)分别是什么?
财务报表认定:
(1)完整性
(2)存在(3)分类和可理解性(4)权利和义务(5)计价和分摊
审计程序
(6)检查现行销售价目表
(7)审阅财务报表
(8)在监盘存货时,选择一定样本,确定其是否包括在盘点表内
(9)选择一定样本量的存货会计记录,检查支持记录的购货合同和发票
(10)在监盘存货时,选择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库
(11)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性
管理层的认定
具体审计目标
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包押i了公司所有的在库存货
已按成本与对变现净值孰低法调整期末存货的价值存货成本计算准确
存货的计价基础已在财务报表恰卅披露
审计程序
管理层的认定
具体审计目标
审计程序
(4)
公司对存货均拥有所有权
(9)
(1)
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
(8)
(5)
已按成木与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
(6)
(5)
存货成木计算准确
(11)
(3)
存货的计价基础已在财务报表恰为披露
(7)
三、审计证据和审计工作底稿
一、判断题(正确的划“,错误的划“X”)
1.注册会计师需耍获取的审计证据的数量受错报风险的影响。
错报风险越大,需耍的审计
证据可能越多。
(V)
2.注册会计师需耍获取的审计证据的数量也受审计证据质量的彫响。
审计证据质量越高,
需要的审计证据可能越少。
(V)
3.以文件记录形式(无论是纸质、电了或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据
更可靠。
(V)
4.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确
性和完整性获取审计证据。
()V
5.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师对以不实就控
制测试。
(X)
6.注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的,因此,绝对肯定的审计意
见是难以形成的。
(V)
7.口头证据往往需耍得到其他相应证据的支持。
(V)
8.注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段必须使用分析程序,1何在外勤审计阶段则有
选择的使用。
(V)
9.为了证实审计结论,审计人员取得相关的审计证据越多越好。
(X)
10.检査有形资产对为其存在性提供町靠的审计证据,也能够为权利和义务或计价认定提供
可靠的审计证据。
(X)
11・注册会计师获取审计证据时,不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不町替代的审计程序的理由。
(V)
12.审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错课或其他错谋而作废的文木,以及重复的文件记录等。
(V)
二、单项选择题
1.下列审计程序的类型中,可单独运用于实质性程序的是(D)o
A.检査记录或文件B.询问C.观察D.函证
2.审计证据的(),是指用作审计证据的事实凭据和资料必须与审计H标和应证事项Z间有一定的逻辑关系。
B
A.客观性B.相关性C.合法性D.经济性
3.()是指以实物形态存在的证据,主耍用以査明实物的存在性。
D
A.环境证据B.口头证据C.书面证据D.实物证据
4.()是以文字记载的内容来证明被审事项的各种书而资料。
C
A.实物证据B.直接证据C.书面证据D.外部证据
5.注册会计师获取的下列书面证据屮,证明力最强的是()oD
A.管理当局声明书
B.用作记账联的销售发票
C.被审计单位工资结算单
D.注册会计师编制的“原材料抽查盘点表”
6.下列事项中,难以通过观察的方法来获取审计证据的是()。
C
A.实物资产的存在B.内部控制的执行情况
C.存货的所有权D.经营场所
7.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿,其所有权归属于
()oA
A.会计师事务所B.被审计单位
C.进行审计的注册会计师D.委托单位
&下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是()。
0
A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家,但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性,并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性
B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息,注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据
C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,表明某项审计证据不可靠,注册会计师应当追加必要的审计程序
D.注册会计师对以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性Z间的关系,因此对以减少某些不可替代的审计程序
9.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。
错报风险越
(),需耍的审计证据可能越()。
审计证据质量越(),需要的审计证据可能越
()oA
A.人,多,高,少B.人,少,高,少
C.人,多,高,多D.人,少,高,多
10.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法,称为
()oC
A.计算B.检查C.分析程序D.比较
11.在会计报表审计中,注册会计师必须使用分析性程序的阶段是()。
B
A.既包括审计计划阶段、实施阶段,又包括审计报告阶段
B.包括审计计划阶段和报告阶段,但不包括实施阶段
C.不包括审计计划阶段和实施阶段,仅包括审计报告阶段
D.仅包括实施阶段,不包括审计计划阶段和审计报告阶段
12.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是()。
A
A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照
C.公司章程D.关联方资料
三、多项选择题
1.注册会计师获取审计证据的程序,按审计程序的目的可分为()。
ACD
A.风险评估程序B.检查C.控制测试D.实质性程序
2.注册会计师可以使用的具体审计程序的类型包括()。
ABCD
A检查B.观察C询问D.重新执行
3.分析程序运用的冃的包括()oBCD
A.用作控制测试B.用作风险评估程序
C.用于实质性程序D.用于总体复核
4.下列审计程序类型可以运用于实质性程序的是()oABC
A.检杳记录或文件B.检查有形资产
C.函证D.重新执行
5.在考虑审计证据的相关性时,下列说法正确的是()。
ABCD
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
B.针对同一项认定町以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.审计证据的相关性是指证据只有与审计冃标相关,审计证据才有证明力
6.审计证据的特性主要是指审计证据的()。
ABD
A.充分性B.相关性C.合法性D.可靠性
7.外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士所编制的书而证据,其中包括(AC)。
A.应收账款函证回函B.被审计单位开具的支票
C.购货发票D.被审计单位管理当局声明书
8.注册会计师可采用()审计程序,获取实物证据,以验证被审计单位资产的存在性。
AB
A.检査实物资产B.观察C.函证D.检查书面资料
9.以下文件可以列为审计工
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