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财务管理财务管理规范化操作全案下载文件
财务管理规范化
操作全案
赵淑芳等编著
2.3预算规范化管理工具
2.3.1产品销售预算表
产品名称:
20××年金额单位:
元
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
预计销售量
预计销售单价
预计销售收入
期初应收账款
第一季度销售收现
第二季度销售收现
---
第三季度销售收现
---
---
第四季度销售收现
---
---
---
现金收入合计
2.3.2产品成本预算表
20××年金额单位:
元
项目
单位用量
单位价格
单位成本
直接材料
其中:
原材料
燃料及动力
直接人工
固定制造费用
变动制造费用
合计
加:
在产品、自制半成品期初余额
减:
在产品、自制半成品期末余额
预计产品生产成本
2.3.3现金收支预算表
年度单位:
元
序号
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
合计
01
期初现金余额
02
经营性现金收入
03
经营性现金支出
04
其中:
直接材料采购
05
直接人工
06
制造费用
07
销售费用
08
管理费用
09
各项税费
10
预交所得税
11
分配股利
12
投资性现金收入
13
投资性现金支出
14
其中:
基本建设
15
固定资产购置
16
短期投资
17
筹资性现金收入
18
筹资性现金支出
19
其中:
还贷支出
20
财务费用
21
期末现金余额
勾稽关系:
(1)01+02+12+17-03-13-18=21
(2)03≥04+05+06+07+08+09+10+11
(3)13≥14+15+16
(4)18≥19+20
2.3.4财务预算报告
20××年财务预算报告
一、基本假设
二、预算编制基础
三、20××年财务预算
(一)利润表主要项目
1.预计营业收入:
万元,同比增减%
2.预计利润总额:
万元,同比增减%
3.预计净利润:
万元,同比增减%
4.预计成本费用:
万元,同比增减%
其中:
(1)主营业务成本:
万元,同比增减%
(2)营业税金及附加:
万元,同比增减%
(3)销售费用:
万元,同比增减%
(4)管理费用:
万元,同比增减%
(5)财务费用:
万元,同比增减%
(二)资产负债表主要项目
1.预计资产总额:
万元,其中流动资产万元,同比增减%
2.预计负债总额:
万元,其中流动负债万元,同比增减%
3.预计所有者权益:
万元,同比增减%
(三)现金流量主要项目
1.经营活动产生的现金流量净额:
万元
2.投资活动产生的现金流量净额:
万元
3筹资活动产生的现金流量净额:
万元
(四)重大投资事项预算
1.××项目:
预计总投资额万元,20××年预计投资额
2.××项目:
预计总投资额万元,20××年预计投资额
四、确保完成财务预算的措施
注:
同比增减比例为正数的,表示增长,用“+”号;为负数的,表示下降,用“-”号。
2.3.5预算差异分析表
时间:
20××年××月××日单位:
元
项目
当月差异
累计差异
原因分析
预算值
实际值
差异值
差异率
预算值
实际值
差异值
差异率
审批:
审核:
制表:
2.3.6预算调整审批表
申请部门
日期
预算调整类别
□预算内追加□预算内追减□预算外调整
预算调整原因
预算调整方案
1.具体调整内容
项目
调整前预算
调整后预算
说明
2.预算调整后预计执行情况说明
部门负责人意见
签字:
日期:
财务部意见
签字:
日期:
预算管理委员会意见
签字:
日期:
总经理意见
签字:
日期:
2.3.7预算执行情况表
20××年××月单位:
万元
项目
预算数
预算执行数
预算完成率(%)
备注
小计
年初预算数
预算调整数
2.3.8预算考核表
考核人
考核时间
被考核人
考核周期
类别
序号
指标名称
权重(%)
本期实际值
本期预算值
预算执行差异
得分
定量指标
(80%)
1
2
3
4
小计
定性指标
(20%)
1
2
小计
考核得分
考核指标说明:
考核结果
确认
本人对考核结果无异议。
被考核人签字:
考核人签字
2.4预算规范化管理模板
2.4.1全面预算管理制度
制度名称
全面预算管理制度
受控状态
编号
第一章总则
第一条为了促进公司实现战略发展目标,加强全面预算管理,实现公司资源优化配置,提高经营管理水平和风险防范能力,制定本制度。
第二条本制度所称全面预算,是指以公司发展战略和年度生产经营计划为依据,以销售预算为起点,以预计财务报表为终点,在预测、决策基础上,对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。
第三条全面预算管理,是指对全面预算的编制、审批、执行、监控、分析、调整、考核及奖惩等管理方式的总称。
第四条基本原则
1.效益优先,综合平衡;
2.集中决策,分级实施;
3.量入为出,谨慎稳健;
4.权责对等,奖惩分明。
第二章全面预算管理体制
第五条公司董事会是全面预算的审批决策机构,行使以下与预算相关的职权:
1.审批公司的经营计划和投资方案;
2.审批公司全面预算管理的工作制度、规定和政策;
3.审批公司年度全面预算目标;
4.审批公司年度总预算方案;
5.审批公司年度全面预算重大调整事项。
第六条公司总经理下设预算管理委员会,作为公司全面预算的管理机构,主要有以下预算相关职责:
1.颁布全面预算管理政策和规章制度;
2.拟定全面预算目标;
3.依据授权审批预算草案;
4.下达公布经批准的预算;
5.协调解决预算编制和执行中的问题;
6.审议预算调整方案,进行研究论证;
7.组织实施财务预算执行情况的考核和奖惩工作。
第七条公司财务部是全面预算管理的工作机构,主要有以下职责:
1.拟订公司各项全面预算管理制度;
2.负责拟定预算分解方案、编制程序、编制方法等工作;
3.组织和指导各部门开展预算编制工作;
4.对各部门提交的预算方案进行初审;
5.综合平衡、汇总编制企业全面预算草案;
6.跟踪、监控企业预算执行情况,并定期汇总、分析各部门预算执行情况;
7.受理各部门的预算调整申请,集中制定年度预算调整方案;
8.对企业各部门预算执行情况进行考核。
第八条公司各部门是全面预算执行单位,部门负责人对本部门预算的执行结果承担责任。
各部门主要承担以下预算相关职责:
1.为公司预算编制提供各项基础资料;
2.编制和上报本部门预算方案;
3.分析、报告本部门的预算执行情况;
4.根据内外部环境变化及公司预算管理制度,提出预算调整申请;
5.接受、配合财务部做好预算考核工作;
6.配合财务部做好公司总预算的综合平衡。
第三章预算编制
第九条全面预算包括经营预算、专门决策预算和财务预算,以经营预算、专门决策预算作为基础,主要以财务报表形式予以充分反映。
第十条主要内容
1.业务预算
主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、销售费用和管理费用预算等。
2.专门决策预算
主要包括投资支出预算、长期借款预算等。
3.财务预算
主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等。
第十一条预算编制采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
在预算上报、审批和下达过程中,需要经过自上而下、自下而上多次平衡,各部门应紧密配合财务部完成预算编制工作。
第十二条公司全面预算编制程序和时间进度如表2-2所示:
表2-2全面预算编制进度表
时间
进程安排
责任部门
每年11月上旬
下达下年度公司生产经营目标
董事会
拟定并下达下年度全面预算目标
预算管理委员会
每年11月中下旬
制定预算目标分解方案、预算编制方法
财务部
编制和上报本部门下年度预算草案
各部门
每年12月上旬
对各部门预算草案进行审核、汇总,提出修改意见
财务部
各部门不断修改预算方案,直至符合公司总体预算要
各部门
综合平衡,汇总编制公司全面预算方案
财务部
每年12月中旬
研究论证预算方案,形成预算草案,报董事会审批
预算管理委员会
审议批准预算草案,形成正式预算
董事会
每年12月下旬
下达经批准的正式年度预算
预算管理委员会
第四章预算执行
第十三条各部门应当严格执行公司下达的年度预算,通过将年度预算指标细化为季度、月度预算,以及分解落实到内部分组、岗位等方式,层层落实预算执行责任。
第十四条公司预算内的资金支付业务,以批准下达的预算为依据。
超预算、预算外资金支付项目,不属于预算调整范畴的,资金支付申请部门须履行预算审批程序后方可办理。
第十五条财务部应运用财务报表相关信息和其他财务资料监控预算执行情况,并向预算管理委员会和各部门报告、反馈预算执行进度。
第十六条对于公司工程项目、对外融资等重大预算项目,财务部应进行密切跟踪,严格监控预算项目的实施进度和完成情况。
第十七条各部门应按照公司预算管理要求,在季度工作总结和计划中对本部门预算执行情况进行分析,并对下季度预算计划做出安排。
第十八条财务部每月结合已掌握的财务监控信息和各部门的预算执行情况,编制公司的预算执行情况分析报告,上报预算管理委员会审批。
第十九条预算执行的分析报告应至少包括以下内容:
1.预算指标的本期实际发生额、累计发生额以及下期的预计发生额、与预算比较的差异;
2.产生预算差异的原因及对预算目标的影响;
3.提出的改进建议或措施。
第二十条各部门应按照经批准的预算改进建议或措施执行下期预算。
第二十一条公司正式下达的预算一般不予调整。
由于市场环境、国家经济或不可抗力等客观因素导致预算执行发生重大差异的,各部门可申请预算调整,并按规定履行预算调整审批程序后,方可调整。
第五章预算考核
第二十二条公司定期组织预算考核工作,对预算相关部门和人员完成预算情况进行考核。
第二十三条预算考核工作遵循公开、公平、公正的原则,由预算管理委员会、人力资源部、财务部共同组织实施。
第二十四条各部门负责人签字上报的预算执行报告作为考核的重要依据之一,必要时,可由公司内审部门进行审计。
第二十五条预算考核结果由考核人员、被考核人员的签字确认,并与各部门负责人及员工的任免、薪酬、岗位及奖惩措施挂钩。
第六章附则
第二十六条本制度未尽事宜,按国家有关法律法规、规范性文件和公司章程等相关规定执行。
第二十七条本制度由预算管理委员会负责解释。
第二十八条本制度经董事会审议后正式开始实施。
相关说明
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
3.3筹资管理工具
3.3.1筹资预算表
单位:
元人民币
项目
代码
上年数
(1)
本年增加数
(2)
本年减少数
(3)
年末预算数
(4)
筹资费用
(5)
筹资合计
1
一、负债筹资
2
(一)长期借款
3
其中:
银行借款
4
非银行金融机构借款
5
(二)应付债券
6
(三)融资租赁
7
(四)其他
8
二、股权筹资
9
其中:
股票筹资
10
三、其他筹资
11
注:
1=2+9+11,2=3+6+7+8,3≥4+5,9≥10,(4)=
(1)+
(2)-(3)
3.3.2筹资计划表
筹资金额
筹资用途
筹资方式
筹资时机
预计筹资成本
筹资风险及应对措施
偿债计划安排
筹资对公司财务状况的影响
筹资方式比较及建议
具体筹资实施方案
编制:
审核:
审批:
3.3.3筹资审批单
编号:
时间
申请部门
经办人
部门负责人
筹资方式
□银行借款□融资租赁
□发行债券□增发新股
□其他
筹资用途
筹资金额
筹资银行
筹资利率
偿还款项来源
财务总监审核
总经理审核
董事长审批
3.3.4资金需要量预测表
资产(上年度)
金额
(万元)
销售百分比(%)
负债和所有者权益(上年度)
金额
(万元)
销售百分比(%)
货币资金
应收账款
存货
固定资产
长期股权投资
无形资产
(1)
(2)
(3)
N
N
N
短期借款
应付票据
应付账款
实收资本
留存收益
N
(5)
(6)
N
N
合计
(4)
合计
(7)
销售净利率(8)
利润留存率(9)
上年度销售额(10)
今年预计销售额(11)
预计外部融资需求量(12)
注:
本表根据销售百分比法预测资金需要量,N表示该项目不随销售变化而变化,(4)=
(1)+
(2)+(3),(7)=(5)+(6),(12)=[(4)-(7)]×[(11)-(10)]-(8)×(9)×(11)
3.4筹资管理模板
3.4.1企业筹资管理制度
制度名称
筹资管理制度
受控状态
编号
第一章总则
第一条为加强公司筹资活动的规范性,防范筹资风险,降低资金成本,提高资金效益,确保筹资活动的合法性、效益性,特制定本制度。
第二条本制度依据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》、等法律法规文件和《××公司章程》的相关规定,并结合公司实际情况制定。
第三条本制度所称筹资是指公司满足生产经营需要,通过银行借款、发行债券、发行股票三种方式筹集资金的活动。
第四条公司筹资遵循以下原则:
1.筹资行为合法、合规;
2.合理权衡,科学安排筹资时间;
3.适度负债,防范筹资风险;
4.统一筹措、合理使用。
第二章职责划分
第五条公司股东大会、董事会是公司筹资活动的决策审批机构,董事会秘书、总经理、财务总监、证券部经理、财务部经理是筹资工作领导小组成员。
第六条公司通过银行借款筹资的,由财务部负责具体实施工作,包括编制筹资预算,联络相关金融机构,签订借款合同,办理借款、还款业务等事宜。
第七条公司通过发行债券、股票筹集资金的,由证券部和财务部分别在各自职权范围内具体实施,其他相关部门提供协助。
第八条各筹资业务经办人应熟悉国家相关法律法规,具有良好的专业素质和职业道德,筹资业务授权人、经办人、会计记录人之间应相互分离、制约、监督。
第九条所有筹资业务的会计科目设置、会计核算和监督工作,由财务部负责。
第十条所有筹资业务产生的文件、合同、协议等资料由相关部门指定专人收集、整理、归档、保管。
第三章筹资决策
第十一条财务部和证券部根据公司融资战略目标和规划,结合年度经营计划和预算安排,拟定筹资方案。
第十二条财务部和证券部拟定筹资方案时,应综合考虑市场、经济、法律及政治因素,结合公司财务状况、偿债能力等因素,明确筹资用途、规模、结构、方式等内容,充分评估筹资成本和潜在风险。
第十三条筹资工作领导小组应对筹资方案进行科学论证,发行股票、债券筹资,或借款金额超过××万元的筹资方案,还应聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。
第十四条对筹资风险进行全面评估时,应关注以下几个方面可能存在的风险:
1.行业经营环境、产品市场前景、产品生命周期、市场占有率情况;
2.公司经营模式、经营业绩稳定情况、主要原材料价格波动、经营场所分布情况;
3.公司资产周转能力、现金流状况、债务结构、各项主要资产减值准备计提情况;
4.技术成熟度、技术产业化程度、技术有效保护期、核心技术保障情况;
5.财政、金融、税收、土地、环境等方面的法律、法规及产业、行业政策变化情况、
第十五条筹资方案经过可行性研究及风险评估后,上报董事会、股东大会审议批准。
第十六条筹资方案发生重大变更的,应重新进行可行性研究,评估风险,并履行原审批程序。
第四章资金筹集及使用
第十七条银行借款筹资
1.财务部拟定借款方案,明确借款额度、结构、方式,报财务总监、总经理、董事会审批后执行;
2.财务部与相关金融机构联系洽谈,明确借款额度、利息、担保、还款计划、违约责任等内容,协商一致,达成借款意向;
3.财务部与金融机构签订借款合同,办理借款手续,筹集取得资金。
第十八条发行债券筹资
1.证券部和财务部共同拟定债券发行草案,报总经理审核后,经董事会审议确定最终发行方案,并报股东大会审议批准;
2.取得相关管理部门的批准文件后,证券部、财务部及公司相关部门共同配合外部专业机构开展证券发行相关资料准备及申报工作。
第十九条发行股票筹资
1.证券部和财务部共同拟定股票发行草案,报总经理审核后,经董事会审议确定最终发行方案,并报股东大会审议批准;
2.取得证券监管部门的批准文件后,证券部及公司相关部门共同配合证券公司、会计师事务所、律师事务所等外部专业机构开展发行股票的文件准备及申报工作。
第二十条筹集资金的使用
1.筹集资金到位后,须按照筹资方案确定的用途使用,确需改变资金用途的,应报董事会、股东大会审议批准后方可变更用途;
2.公司一次或一年内累计从专户中支取金额超过人民币××万元,应报董事会批准;
3.筹集资金不得用于质押、委托贷款或其他变相改变资金用途的投资,且资金支出必须履行总经理、董事会、股东大会审议批准程序。
第五章资金偿付
第二十一条公司证券部和财务部负责筹资业务偿付环节进行控制,对支付偿还本金、利息等作出偿还安排。
第二十二条公司应当保持足够的现金流量,确保及时、足额偿还本息或已宣告发放的现金股利等。
第二十三条财务部应当指定专人负责筹资的偿付工作,建立资金台账,详细记录资金的筹集、使用及本息偿还请况。
第二十四条财务部应严格按照借款合同的本金、利率、期限及币种,准确计算利息,与债权人核对无误后按期办理借款归还手续。
第二十五条财务部应定期与债权人核对本金及应付利息,发现不符的,应查明原因,按权限及时处理。
第二十六条借款或债券逾期不能归还时,财务部门应报告不能按期归还借款原因,必要时提请董事会关注资金状况,并及时与债权人协商,通报相关情况并申请展期。
第二十七条财务部支付筹资利息、股息或提前还款等,应当履行审批程序,经总经理批准后方可支付。
第二十八条公司委托代理机构支付利息、股利的,应清点、核对代理机构的利息、股利支付清单,并及时取得有关凭据。
第二十九条财务部在办理款项偿付业务时,发现拟偿付款项的支付方式、金额或币种与相关合同不符的,应拒绝支付并向相关部门报告,待查明原因后再予以支付。
第六章会计控制与监督
第三十条财务部应当加强筹资业务的会计控制,设置筹资业务的记录、凭证和账簿。
第三十一条财务部应按照国家统一的会计准则制度正确核算和监督筹资使用、本息偿还、股利支付等情况。
第三十二条财务部应从以下几方面对筹资各环节业务进行严格审查和控制
1.所涉及的各类原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性;
2.对资金使用进行严格控制,包括设定资金支付批准权限,审查资金使用的合法、真实及有效性,将资金实际开支控制在预算范围内;
3.对筹资环节的费用进行严格控制,除律师费、验资费等合同规定的合理费用外,不得将其他费用计入;
4.发行公司债券的,财务部指定专人保管公司债券存根簿,保存债券持有人的明细资料,并定期核对。
发行股票的,应设立股东名册,并定期核对;
5.定期与资金提供方进行账务核对;
6.妥善保管筹资合同、协议、收款凭证、入库凭证等资料。
第三十三条公司内部审计部门负责对资金筹集进行监督检查,必要时聘请外部专业机构对资金筹集业务进行审计。
第三十四条筹资监督检查主要包括以下几方面内容:
1.筹资各环节合法、合规情况,是否存在非法筹资、违法违规行为;
2.筹资相关岗位及人员的设置情况,是否实现不相容岗位相互分离;
3.筹资授权批准制度的执行情况,是否严格按照审批权限和程序执行;
4.所筹资金使用情况,是否按筹资方案用途使用,改变用途时是否履行审批程序;
5.所筹资金偿付情况,是否按期归还本息,是否及时办理展期;
6.筹资业务相关原始凭证是否真实、合法、准确、完整,会计核算是否准确、完整;
7.筹资相关批准文件、合同、协议等文书档案是否妥善保管。
第三十五条筹资监督检查过程中发现问题的,应及时要求相关部门改进、完善,必要时出具书面报告,上报公司董事会。
第七章附则
第三十六条本制度未尽事宜按国家相关法律、法规及《××公司章程》的有关规定执行。
第三十七条本制度自公司董事会、股东大会审议通过之日起实施,修订亦同。
第三十八条本制度由公司董事会负责解释。
相关说明
编制人员
审核人员
批准人员
编制日期
审核日期
批准日期
4.3投资管理工具
4.3.1投资项目可行性报告
大纲
具体内容
一、项目概况
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