中级会计实务练习题及答案8498.docx

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中级会计实务练习题及答案8498

2019年-2020年中级会计实务练习题及答案

多选题

1、企业提取的下列资产减值准备或跌价准备中，在以后期间不得转回的有（）。

A．存货跌价准备

B．长期股权投资减值准备

C．固定资产减值准备

D．无形资产减值准备

多选题

2、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有（）。

A．购买价格

B．契税

C．印花税

D．装修费

多选题

3、下列各项中，企业应进行会计核算的有______。

A．生产车间领用材料

B．固定资产清理

C．计提固定资产折旧

D．利润的计算

单选题

4、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。

该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。

假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。

A．300

B．500

C．0

D．5000

单选题

5、依据企业所得税法相关规定，下列允许在税前扣除的是（）。

A．固定资产减值准备金

B．失业保险基金

C．坏账准备金

D．风险准备金

单选题

6、下列项目中，属于会计估计项目的是（）

A．固定资产的使用年限和净残值

B．借款费用是资本化还是费用化

C．投资性房地产的后续计量

D．长期股权投资的后续计量方法

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

8、正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元（均为固定资产后续计量所产生的差异），适用的所得税税率为33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为3000万元，计税基础为3500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面价值为1800万元，计税基础为2000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为（）万元。

A．175

B．125

C．159

D．109

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

简答题

11、公信会计事务所接受委托，对华益股份有限公司2005年度的会计报表进行审计，事务所负责人在审核审计工作底稿时关注到以下事项：

（1）华益公司2005年3月将拥有60%的控股子公司的股权41%转让给A公司。

双方以2004年12月31日经注册会计师审计的净资产4000万元作价20007元。

华益公司转让了41%股权后，对该子公司不再具有重大影响，所以，长期股权投资由原来的权益法核算改为成本法。

助理会计师已经获得了2005年2月28日签署的股权转让的协议和公司的股东会决议文件。

华益公司于2005年2月10日收到股权转让的定金10%计164万元，2005年4月15日收到协议约定的股权转让款600万元，余款将按照约定在2005年12月31日前付清，但截止2005年12月31日，尚未支付。

（2）华益公司已经改变长期投资的核算方法，2005年度没有对该子公司作权益法核算，没有合并该子公司会计报表，但没有追溯调整2004年度的会计报表。

（3）华益公司对转让股权的收益进行核算，相应作了会计处理如下：

借：

银行存款764

其他应收款1236

贷：

长期股权投资1640

投资收益――股权转让收益360

（4）该子公司2005年度经注册会计师审计的净资产为3500万元，净利润为-500万元。

其中2005年1―3月份净利润-200万元，1―4月份净利润-300万元。

（5）华益公司在海外还有一个子公司，其会计报表经当地会计师事务所审计后净资产为100万元。

公信会计师事务所的注册会计师对该会计师事务所的工作进行了复核，认为可以确认其会计报表，但发现该子公司在海外工程项目上有纠纷涉讼事项，法院已经受理，但尚未判决，如果败诉会进行赔偿，将对其2005年度的财务状况、经营成果产生影响。

子公司未作任何处理。

要求：

对上述处理进行判断，是否需要审计调整，说明理由。

如需要调整请列示审计调整分录，不考虑重要性水平的影响。

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

13、甲公司将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的公允价值为2000万元，转换日之前“投资性房地产―成本”科目余额为2300万元，“投资性房地产―公允价值变动”科目贷方余额为200万元，则转换日影响损益的正确处理方法为（）。

A．记入“投资收益”贷方100万元

B．记入“投资收益”借方100万元

C．记入“公允价值变动损益”贷方100万元

D．记入“公允价值变动损益”借方100万元

单选题

14、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。

A．固定资产减值准备

B．持有至到期投资减值准备

C．商誉减值准备

D．无形资产减值准备

多选题

15、以下情况，应该对金融资产确认减值的是（）。

A．债权人发生了严重的经济困难，预计无法偿还负债

B．债权人违反了合同的条约，拒绝偿还本金和利息

C．由于市场的巨大波动，该项资产的公允价值减少到原值的一半

D．由于项目技术的过时，无法收回该项金融资产投资的成本

单选题

16、2009年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。

2009年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800万元。

该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。

转换时公允价值变动损益为（）万元。

A．220

B．300

C．6720

D．80

多选题

17、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．出售对另一公司的控制股权

B．经有关部门批准发行可转换公司债券

C．公司董事会作出的债务重组决定

D．公司董事会提出的股票股利分配方案

多选题

18、A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%．2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下：

（1）主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资收益100万元；补贴收入2万元；营业外收入5万元；营业外支出1（）万元

（2）A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。

A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；

（3）在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元，

（4）管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、

（5）营业费用中含有广告费2万元。

（6）投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益

（B公司所得税税率为15%）从B公司当年分得利润8.5万元。

（7）营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。

（8）弥补2001年发生的亏损10万元。

（9）在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元、

（10）A公司2001年12月31日“递延税款”期末借

方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。

2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：

（1）2002年12月20日摇到B企业通知。

B企业在验收入库时，发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。

该公司希望通过协商解决问题；并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元（舍增值税），销售成本为120万元；A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知。

该批产品已经全部退回，A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联（不考虑城市维护建设税和教育费附加）A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。

（2）3月1日发生火灾。

企业辅助生产车间毁坏，造成

净损失300万元。

（3）3月20日，对东方公司投资2000万元。

由于所得税税率变动和折旧产生的递延税款发生额分别为（）。

A．贷方发生额0.3万元

B．借方发生额3万元

C．借方发生额0.3万元

D．贷方发生额3万元

多选题

19、下列有关投资性房地产的说法中，不正确的有（）。

A．自用房产转化为采用公允价值模式计量的投资性房地产时如果产生了增值则列入当期“公允价值变动损益”科目

B．由公允价值模式计量的投资性房地产转化为自用房产时，不论增、贬值均列入当期的“公允价值变动损益”科目

C．以成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备不得在其价值恢复时转回

D．同一企业一般可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量

E．成本模式转为公允价值模式应当作为会计估计变更，采用未来适用法进行处理

单选题

20、

（二）甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。

甲公司于2009年9月30日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2340万元（含增值税）。

乙公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为8%的商业承兑汇票。

在票据到期日，乙公司没有按期兑付，甲公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。

2010年末，甲公司对该项应收账款计提坏账准备300万元。

由于乙公司财务困难，经协商，甲公司于2011年1月1日与乙公司签订以下债务重组协议：

（1）乙公司用一批资产抵偿甲公司部分债务，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：

（2）甲公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若乙公司2011年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计乙公司2011年很可能实现盈利。

2011年1月2日，甲公司与乙公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。

甲公司取得乙公司商品后作为库存商品核算，取得X公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算并按50年平均摊销。

2011年7月1日甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该土地使用权公允价值为1000万元。

假设除增值税外，不考虑其他相关税费。

根据上述资料，回答下列问题：

在债务重组日，该项债务重组业务对甲公司当年利润总额的影响金额是（）万元。

A．-193.50

B．-165.42

C．165.42

D．193.50

简答题

21、案情：

市纺织厂（位于和平区）于2003年8月30日，为了转变企业长期亏损的局面，以市河东区房地产开发公司为担保人向市河西区城市信用社贷款200万元，合同在河西区签订，后纺织厂用贷款购买了一套德国产的纺织生产线。

贷款合同约定，贷款期限为6个月，贷款利息为9.6%。

由于市纺织厂的技术力量不够，结果导致该生产线无法正常运转，直到2004年4月仍无法归还信用社的贷款及利息。

后信用社多次与市纺织厂交涉未果，信用社得知市纺织厂已将生产线转卖，且资金已用于归还别的债务，又经过调查，信用社发现该市服装一厂（位于广泰区）购买纺织厂的棉纱欠货款80万元，而且该款项已经到期，但纺织厂不积极主张自己的债权。

为了保证贷款及利息及时收回，信用社于2004年4月29目向河东区人民法院提出诉前财产保全申请，要求查封河东区房地产开发公司在河东区滨河路20号刚刚建成的一座正在出售的价值1亿元的写字楼。

同时，为了保障代位权的正常行使，信用社又向法院提出将次债务人市第一服装厂的相当于80万元的财产进行诉前的财产保全。

后来，该案经过两审终审后，省高级人民法院在对市中级人民法院的案件进行抽查时，发现此案的判决有错误。

遂裁定中止原判决的执行，指令原一审人民法院再审。

问题：

河东区人民法院能否采取诉前保全措施，查封河东区房地产开发公司位于滨河路20号的写字楼为什么法院能否对次债务人市纺织厂的相当于80万元的财产进行诉前的财产保全为什么

多选题

22、下列非衍生金融资产不能划分为持有至到期投资的是（）。

A．在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产

B．在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产

C．符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产

D．到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产

单选题

23、乙股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

2003年2月，乙公司对某固定资产进行改造。

该固定资产账面原价为1600万元，已计提累计折[El700万元，已计提减值准备200万元；在改造过程中，领用生产用原材料200万元，发生工资费用800万元；改造结束后，该固定资产的可收回金额为2100万元。

乙公司该固定资产改造完成后的入账价值为（）万元。

A．1734

B．1934

C．2434

D．2634

单选题

24、20×7年2月1日，甲建筑公司（本题下称“甲公司”）与乙房地产开发商（本题下称“乙公司”）签订了一份写字楼建造合同，合同总价款为4700万元，建造期限2年，乙公司于开工时预付20%的合同价款。

甲公司于20×7年3月1日开工建设，估计工程总成本为4500万元。

至20×7年12月31日，甲公司实际发生成本1984万元，其中包括甲公司在订立合同时发生的差旅费100万元，为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用60万元。

由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗，甲公司预计完成合同尚需发生成本2976万元。

为此，甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款500万元，并与乙公司达成一致意见。

20×8年度，甲公司实际发生成本2946万元，年底预计完成合同尚需发生530万元。

20×9年2月底，工程按时完工，甲公司累计实际发生工程成本5100万元（不包括差旅费和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用）。

假定该建造合同的结果能够可靠估计，甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。

甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；税法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除，在实际发生损失时才允许扣除。

甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至15题。

甲公司因该建造合同于20×8年度确认的递延所得税收益是（）万元。

A．0

B．-25

C．1

D．2.5

单选题

25、2012年3月10日，甲公司发现2011年一项重大会计差错，在2011年度财务会计报告批准报出前，甲公司应______。

A．不需调整，只将其作为2012年3月份的业务进行处理

B．调整2011年会计报表期初数和上年数

C．调整2012年会计报表期初数和上年数

D．调整2011年会计报表期末数和本年数

E．不需调整，但要在2012年的财务会计报告中予以说明

多选题

26、某股份有限公司2008年开始执行新企业会计准则，该公司2008年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），会影响2008年资产负债表“未分配利润”项目年初余额的有（）。

A．发现2007年漏记管理费用100万元

B．在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年

C．2007年应确认为资本公积的5000万元计入了2007年的投资收益

D．在首次执行日，对于满足预计负债确认条件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用，应当增加该项资产成本，并确认相应的负债；同时补提折旧

E．对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日按照公允价值进行计量，其账面价值与公允价值的差额

单选题

27、甲公司为一家家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。

甲公司2009年度有关事项如下：

（1）甲公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。

该业务重组计划的主要内容如下：

从2010年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。

根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。

上述业务重组计划已于2009年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。

2009年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。

为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：

因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。

（2）2009年12月15日，消费者因使用甲公司C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。

12月31日，法院尚未对该案作出判决。

在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。

根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。

（3）2009年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款3200万元，期限为3年。

经董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供50%担保。

12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。

[要求]根据上述资料，回答下列问题：

关于资料（3），下列做法中正确的是（）。

A．该事项不是或有事项

B．甲公司不应确认预计负债

C．甲公司应确认预计负债3200万元

D．甲公司应确认预计负债1600万元

简答题

28、已知某固定资产投资项目的有关资料见下表。

单位：

万元

要求：

（1）将上表的空白处填上数字（保留全部小数）。

（2）计算该项目的静态投资回收期（PP）。

（3）列出该项目的下列指标：

①原始投资；②项目建设期、项目经营期和项目计算期；③净现值。

单选题

29、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）

A．溢价发行股票形成的资本公积

B．因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积

C．可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D．以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积

单选题

30、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常应将这种会计变更（）。

A．视为会计差错处理

B．视为会计政策变更处理

C．视为会计估计变更处理

D．视为资产负债表日后事项处理

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1-答案：

B,C,D

[解析]存货应按成本与可变现净值孰低计量，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，其原计提的存货跌价准备应予转回。

2-答案：

A,B,C,D

[解析]外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。

3-答案：

A,B,C,D

[考点]会计核算的内容

4-答案：

A

[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。

5-答案：

C

[解析]未经核定的准备金支出，不允许税前扣除。

未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

6-答案：

A

[解析]选项A，固定资产的使用年限和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

D

[解析]递延所得税资产本期发生额=[（3500-3000）+（2000-1800）]×25%-66=109（万元）。

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

（1）华益公司对长期股权投资的转让的会计处理尚没有――定的依据，根据企业会计准则的有关规定，购买其他公司的股权，应该在对被购买企业的净资产和经营的控制权实质已经转让给购买企业的日期作为购买日，具体地，要满足以下条件：

购买协议已获股东大会通过，并已获相关政府部门批准；购买公司和被购买企业已办理必要的财产交接手续；购买公司已支付购买价款的大部分（一般应超过50%）；购买公司实际上已经控制被购买企业的财务和经营政策，并从其活动中获得利益或承担风险等。

所以从华益公司的上述股权转让事项看，因A公司的付款尚未达到50%，也没有证据表明华益公司已经和A公司办理了必要的财产交接手续等，所以，从实质看华益公司的股权转让尚未生效，股权转让收益尚不能确认，仍应该根据子公司的损益情况按权益法核算。

暂无解析

12-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

13-答案：

D

[解析]

14-答案：

B

[解析]持有至到期投资减值准备在金融工具确认和计量准则规范，其减值准备可以转回并计入当期损益。

固定资产、无形资产、商誉等资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

15-答案：

A,B,C,D

[解析]金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：

（1）发行方或债务人发生严重财务困难；

（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；（7）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本；（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。

（9）其他表明金融资产发生减值的客观证据。

16-答案：

D

[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=6800-6720=80（万元）