中级会计实务模拟练习5334.docx
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中级会计实务模拟练习5334.docx
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中级会计实务模拟练习5334
2017年中级会计实务模拟练习
单选题
1、工具、器具及生产家具购置费以()为计算基数。
A.固定资产额
B.建筑工程费
C.安装工程费
D.设备购置费
简答题
2、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计。
该公司2005年度未发生购并、分立和债务重组行为,供产销形势与上年相当。
该公司提供的未经审计的2005年度相关资料如下:
资料一:
(1)XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本,故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围。
XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜,在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分披露为:
本公司为X有限公司提供货运服务,收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算。
2005年度,本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元,2004年度该项收入为180万元。
(2)XYZ股份有限公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于2006年1月15日被退回。
XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日。
XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为:
本公司于2005年10月销售一批y产品,按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。
由于质量问题,该批产品于2006年1月15日被退回,本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本。
资料二:
项目金额(万元)
2005年度主营业务收入360000
2005年度主营业务成本300000
2005年度利润总额5160
2005年度净利润3618
2005年12月3l日资产总额270000
2005年12月3l日股东权益132000
其中:
股本80000
资本公积22000
盈余公积20800
未分配利润9200
A和B注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为516万元,审计工作于2006年3月16B完成,审计过程中发现以下事项,下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑,如果不涉及则就不用考虑重要性水平。
(1)XYZ公司为A公司向银行借款7000万元提供担保,2005年11月,A公司因经营严重亏损进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款。
贷款银行因此向法院起诉,要求XYZ公司承担担保连带责任,支付借款本息共8000万元。
2006年2月lO日,法院终审判决贷款银行胜诉,并于2月25日执行完毕。
XYZ公司在2005年度对该诉讼案件作相应的会计处理,也进行了披露。
(2)以400万元的价格于2002年7月l日购入的一套计算机软件,在购入当日将其做为管理费用处理。
按照甲公司会计政策,该计算机软件应当做为无形资产管理,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。
(3)XYZ公司2005年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部,账面原价20万元,累计折旧19万元,双方协议价格0.8万元,账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益。
(4)XYZ公司2005年1月独家开发房地产项目,由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2004年12月停止开发。
该项目截止2005年12月3l日的账面开发成本为9000万元,经A和B会同其他有关专家实地查看、评估,该项目2005年12月3l日的可变现净值4800万元,XYZ公司在2005年度未作相应的处理。
(5)XYZ公司于2005年12月向D公司销售一批甲产品(增值税税率为17%),该批产品的销售收入为2000万元(不含增值税),成本为1800万元,货款将于2006年4月收取,M公司按规定在2005年12月进行相应的会计处理。
由于质量问题,该批产品于2006年3月18日被退回,销售退回应退回的增值税已取得有关证明。
A和B获此情况,于当日赴XYZ公司实施、完成了追加审计程序,确认了该销售退回事项,但未就2006年3月17至18日M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序。
要求:
根据资料一你作为A和B注册会计师,在审计计划阶段,请运用专业判断,必要时运用分析性复核方法,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。
根据资料二
(1)对于上述5个事项,向XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的,请列示审计调整分录(不考虑调整分录对所得税、主营业务税金及附加。
期末结转损益类科目及对利润分配的影响,对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。
(2)对于上述5个事项,如果XYZ公司拒绝接受第1个事项审计处理建议,A和B应当发表何种审计意见请简要说明理由,并代为编制审计报告的意见段。
或强调事项段。
简答题
3、某企业计划进行某项投资活动,拟有甲、乙两个方案。
有关资料如下:
资料1:
甲方案原始投资为150万元,其中,固定资产投资100万元,流动资金投资50万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目建设期为0,运营期为5年,到期残值收入5万元,预计投产后年营业收入90万元,年外购原材料、燃料和动力费20万元,工资及福利费18万元,修理费2万元,其他费用1万元。
资料2:
乙方案原始投资为210万元,其中,固定资产投资120万元,无形资产投资25万元,流动资产投资65万元,全部资金于建设起点一次投入,该项目建设期为2年,运营期为5年,到期残值收入8万元,无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。
该项目投资后,预计年营业收入170万元,年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。
资料3:
该企业按直线法计提折旧,全部流动资金于终结点一次回收,所得税率25%,折现率为10%。
资料4:
为了简化计算,假设营业税金及附加占营业收入的2%。
要求(按照税后净现金流量):
1.采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。
多选题
4、下列资产项目中,应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有()。
A.所有的长期股权投资
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.可供出售金融资产
D.商誉
单选题
5、××区文化局办公会议同意辖区文化馆《关于固定资产报废的请示》,但因管理权限,需报区财政局审批;同时,议定向区财政局申请“赛龙舟、庆端午”活动经费。
局办公室的小吴拟写了给区财政局的公文,正文初稿如下:
“我区文化馆于2013年3月搬迁至新馆,经对原复兴路10号老馆的固定资产全面清算稽查,有一批音响、灯光、打印机……等等已损坏或过了使用期限、均已无法继续使用的固定资产,准备报废
,经局办公会讨论,决定报送你局审批。
另外,根据区政府指示,我局最近将举办‘赛龙舟、庆端午’活动,恳请你局拨款20万元作为活动经费。
”然后,小吴在专用发文稿纸的“发文机关标志”栏里填上“××区文化局”和“××区文化馆”,“附件”栏填上“××区文化馆关于固定资产报废的请示”,“抄送”栏填上“区政府、区文化馆”。
初稿经过修改,小吴将定稿送局领导审核签发。
根据题意,关于小吴对专用发文稿纸三个栏目的处理,下列判断正确的是______。
A.“发文机关标志”栏填写正确
B.“附件”栏填写正确
C.“抄送”栏填写正确
D.三个栏目填写都正确
单选题
6、某生产企业位于某省会城市,2010年5月转让一座旧办公楼,取得转让收入500000元,并收到转账支票一张。
已知该办公楼的原价为2000000元,已提折旧1600000元,转让过程中发生清理费用和印花税10000元,款项以银行存款支付。
根据上述资料回答下列问题:
转让过程中发生的清理费用应记入()。
A.固定资产清理账户的借方
B.营业外支出账户的借方
C.其他业务支出账户的借方
D.主营业务成本账户的借方
多选题
7、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
单选题
8、国家统计局2010年2月25日发布2009年国民经济和社会发展统计公报,称中国去年全面落实应对国际金融危机的一揽子计划和政策措施,国民经济形势总体回升向好,各项社会事业取得新的进展。
初步核算,全年国内生产总值335353亿元,比上年增长8.7010。
统计公报分综合、农业、工业和建筑业、固定资产投资、国内贸易、对外经济、交通邮电和旅游、金融、教育和科学技术、文化卫生和体育、人口人民生活和社会保障,以及资源、环境和安全生产等十二部分,展示了2009年中国国民经济和社会发展状况。
公报显示,截至2009年年末,国家外汇储备23992亿美元,比上年末增加4531亿美元,增速减慢4个百分点;全年财政收入68477亿元,比上年增加7147亿元,增长11.7010;全国就业人员77995万人,比2008年末增加515万人,比2007年末增加1005万人。
中国政府2009年推出四万亿元的刺激计划。
公报显示,2009年全年全社会固定资产投资224846亿元,比上年增长30.1%。
其中,中西部投资增长高于东部和东北地区。
根据2009年国民经济和社会发展统计公报初步核算的结果,2009年全年国内生产总值比上年增加了约()。
A.26841亿元
B.26897亿元
C.26954亿元
D.26995亿元
多选题
9、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
11、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.对外签订重大抵押合同
B.自然灾害导致资产发生重大损失
C.需要调整已对某项义务确认的负债金额
D.董事会决定改变固定资产计提折旧的方法
多选题
12、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
多选题
13、下列有关长期股权投资核算的表述中,正确的有()。
A.母公司对子公司投资采用成本法核算
B.权益法核算的长期股权投资计提的减值准备,应当计入投资收益
C.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应当以合并成本作为初始投资成本
D.同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本
E.同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本
简答题
14、A上市公司拟于2009年初投资一新项目,设备购置成本为500万元,计划贷款200万元,设备使用期限是4年(与税法规定相同),预计残值0万元(与税法规定相同),税法规定采用年数总和法提取折旧。
贷款期限为4年,相关的债权现金流量分别为52万元、53万元、54万元和55万元。
在使用新设备后公司每年增加销售额为800万元,增加付现成本为500万元(不包括利息支出)。
可比公司权益的β值为1.3,权益乘数为1.5,所得税税率为40%。
该公司的目前资本结构(目标资本结构)是负债资金占40%,权益资金占60%,税后债务资本成本为3%,所得税税率为40%。
目前证券市场上国库券的收益率为2.4%,平均股票要求的收益率为6.4%。
要求:
计算项目的实体现金流量和股权现金流量。
简答题
15、注册会计师甲和乙在审计D公司2011年度财务报表时,注意到购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。
他们认为D公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款,于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款;注册会计师甲和乙同时对D公司的固定资产实施了以下实质性测试程序:
(1)检查D公司年度内购入固定资产的有关原始凭证;
(2)实地观察D公司年度新增的固定资产;
(3)结合负债项目,查明固定资产被用作担保、抵押的情况;
(4)复核固定资产的预计使用年限是否超长以及折旧率是否正确。
请问注册会计师甲和乙通过测试内容,可以证实D公司管理层对固定资产及累计折旧项目的何种认定
多选题
16、下列各项中,属于会计估计变更的有()。
A.管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
C.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
D.对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
E.短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值
多选题
17、企业在确定存货的可变现净值时应考虑的因素有()。
A.持有存货的目的
B.资产负债表日后事项的影响
C.存货的新旧程度
D.存货的估计售价
单选题
18、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.吸收合并另一境外企业
B.为母公司巨额借款提供担保
C.上年销售因质量问题发生退货
D.对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
单选题
19、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已经采用成本模式计量的投资性房地户,不得从成本模式转为公允价值模式
C.企业对投资性房地产的计量模式可以随意选择
D.已经采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
单选题
20、1月27日,Q公司诉甲公司产品质量案判决,法院一审判决甲公司赔偿Q公司200万元的经济损失。
甲公司和Q公司均表示不再上诉。
2月1日,甲公司向Q公司支付上述赔偿款。
该诉讼案系甲公司2005年9月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。
Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。
2005年12月31日,该诉讼案件尚未作出判决。
甲公司估计很可能赔偿Q公司150万元的损失,并据此在2005年12月31日确认150万元的预计负债。
注册会计师应当提出的调整建议是()。
A.借:
以前年度损益调整―营业外支出50
贷:
预计负债50
借:
预计负债200
贷:
其他应付款200
借:
其他应付款200
贷:
银行存款200
B.借:
以前年度损益调整―营业外支出50
贷:
预计负债50
借:
预计负债200
贷:
其他应付款200
C.借:
营业外支出50
贷:
预计负债50
借:
预计负债200
贷:
其他应付款200
D.借:
营业外支出50
贷:
预计负债50
借:
预计负债200
贷:
其他应付款200
借:
其他应付款200
贷:
银行存款200
单选题
21、下列个体工商户生产经营所得的征税方法中,符合个人所得税相关规定的是()。
A.个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过销售收入的5%
B.对账册不健全的个体工商户,其生产经营所得应纳的税款,应在年度终了后3个月内汇算清缴、多退少补
C.个体工商户为非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助,不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除
D.个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费,允许全额在发生当期扣除
多选题
22、下列有关投资性房地产的说法中,不正确的有()。
A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的,存在减值迹象时,应当按照资产减值的有关规定进行减值测试
B.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的,不需对投资性房地产计提折旧或进行摊销
C.企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值高于账面余额的差额计入其他业务收入
D.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的,取得的租金收入一般计入其他业务收入
单选题
23、下列叙述中正确的是()。
A.算法的效率只与问题的规模有关,而与数据的存储结构无关
B.算法的时间复杂度是指执行算法所需要的计算工作量
C.数据的逻辑结构与存储结构是一一对应的
D.算法的时间复杂度与空间复杂度一定相关
单选题
24、甲企业为一工业企业,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。
甲企业按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积,甲企业2009年度所得税汇算清缴于2010年3月31日经董事会批准对外报出。
(1)2010年2月6日,甲企业发现2009年漏记某项生产设备折旧费用50万元,金额较大。
(2)拥有乙企业3%的股权且无重大影响,2009年财务报表上以300万元反映,2010年2月因自然灾害甲企业对其股权投资遭受重大损失。
(3)2010年3月6日,甲企业董事会提议的利润分配方案为:
提取法定盈余公积200万元,分配现金股利100万元。
3月28日,股东大会批准了该提议。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9题至第10题。
关于事项
(2)和事项(3)的处理,下列说法不正确的是()。
A.事项
(2)应作为资产负债表日后非调整事项
B.事项(3)中提取盈余公积应作为资产负债表日后调整事项
C.事项(3)中分配现金股利应作为资产负债表日后非调整事项
D.事项(3)中提取盈余公积和分配现金股利均应作为资产负债表日后非调整事项
单选题
25、下列事项中,属于会计政策变更的是()。
A.某一在用机器设备的使用年限由6年改为4年
B.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C.某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
多选题
26、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应同时满足的条件有()。
A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
B.与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业
C.该投资性房地产的成本能够可靠地计量
D.企业能够从活跌的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计
单选题
27、对于固定资产发生的下列各项后续支出,处理正确的是()。
A.固定资产的改良支出应当全部计入其账面价值
B.固定资产修理费用应当计入其账面价值
C.固定资产修理费用,应当直接计入当期费用
D.固定资产修理费用应采用待摊或预提进行核算
多选题
28、工程造价资料的作用有()。
A.作为编制固定资产计划的参考
B.进行单位生产能力的投资分析
C.用作编制竣工结算的重要依据
D.用作编制初步设计概算的参考资料
E.用作编制企业定额的重要依据
单选题
29、下列各项中,能够影响企业当期损益的是()。
A.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B.采用成本计量模式,期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C.采用公允价值计量模式,期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换日房地产的公允价值大于账面价值
多选题
30、下列关于投资性房地产的会计处理表述中,正确的有()。
A.投资性房地产按照成本进行初始计量
B.满足投资性房地产确认条件的后续支出应当记入“在建工程”科目
C.采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销
D.以公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用,其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益
-----------------------------------------
1-答案:
D
工具、器具及生产家具购置费,是指按照有关规定,为保证新建或扩建项目初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件等的购置,费用。
一般以设备购置费为计算基数,按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。
2-答案:
不敷出
(一)
暂无解析
3-答案:
甲方案:
暂无解析
4-答案:
B,D
[解析]资产减值涉及的资产范围,主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产(包括资本化的开发支出)、油气资产(探明石油天然气矿区权益和井及相关设施)和商誉等。
不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。
5-答案:
B
[解析]根据材料可知是“区文化局”向“区财政局”行文,所以“发文机关标志”一栏不能填写“××区文化馆”;公文根据需要可同时抄送相关上级机关和同级机关,但不能抄送下级机关,所以“抄送”一栏不能填写“区文化馆”。
排除ACD三项,故本题答案选B。
6-答案:
A
[解析]转让过程中发生的清理费用应计入固定资产清理账户的借方。
7-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
8-答案:
A
2009年全国国内生产总值335353亿元,比上年增长8.7%,故增长额为335353÷(1+
9-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
10-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
A,B,D
[解析]选项C“需要调整已对某项义务确认的负债金额”属于资产负债表日后事项中的调整事项。
12-答案:
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
13-答案:
A,C,E
[解析]权益法核算的长期股权投资计提的减值准备,应当计入资产减值损失;同一控制下企业合并形成的长期股权投资,应以享有被合并方净资产账面价值的份额作为初始投资成本
14-答案:
股权现金流量=实体现金流量-债权现金流量,而债权现金流量是已知条件,所以,本题的关键是实体现金流量的计算。
暂无解析
15-答案:
通过测试
(1),注册会计师能从购货发票上写明的付款单位证实D公司对所购入固定资产的所有权,从而证实“权利和义务”认定;同时,D公司还可依据购货发票、运输费、安装调试费和保险费等凭证来证实管理层对所购入固定资产的“计价与分摊”认定。
暂无解析
16-答案:
A,B
[解析]选项C、D、R属于政策变更。
17-答案:
A,B
[解析]企业在确定存货的可变现净值时,应考虑持有存货的目的。
一般来讲,企业持有存货的目的,分为持有以备出售的存货和在生产过程或提供劳务过程中耗用的存货两类。
18-答案:
C
[解析]资产负债表日后调整事项,是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响,只有选项C对资产负债表日的状况有影响。
19-答案:
D
[解析]企业对投资性房地产从成本模式转为公允价值模式的应当作为会计政策变更进行处理,企业对投资性房地产的计量模式一经确定不得随意变更。
20-答案:
C
[解析]因为对于资产负债表的日后调整事项,是不能调整货币资金项目的,同时在审计的调整过程中是不能通过以前年度损益调整科目的,所以C是正确的。
21-答案:
A
【解析】选项B,对于账册健全的个体工商户,其生产、经营所得应纳的税款实行按年计算、分月预缴,由纳税人在次月7日内申报预缴,年度终了后3个月汇算清缴,多退少补。
对账册不健全的个体工商户,其生产、经营所得的应纳税款,由税务机关依据 《税收征管法》自行确定征收方式;
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