小企业贷款审计浅析.docx
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小企业贷款审计浅析
小企业贷款审计浅析
今年以来,多地爆出一些中小企业因为融资问题而倒闭的新闻,中小企业融资难一直是各方关注的焦点。
日前,银监会下发了《关于支持商业银行进一步改进小企业金融服务的通知》,重点对单户金额500万元(含)以下的小企业贷款加大支持力度。
中国银监会主席刘明康在上海陆家嘴发言称,随着直接融资市场的快速发展,大型优质企业融资将与信贷资金渐行渐远。
支持小企业可以给银行带来风险分散和边际效益的增加,特别是灵活的风险定价往往使服务小企业能力较强的银行在竞争中更胜一筹。
虽然《通知》下发时间不长,多家银行现在表示还在研究政策,但是在市场上却很明显已经有了反应,银行积极抢滩小企业市场。
现在兴业银行深圳地区500万以下的贷款在支行审批就可以完成了,不像以前那样一定要到分行审批才行。
5月30日,银行深圳分行举办了小企业经营中心揭牌仪式。
华夏银行也在日前推出了“卖断型接力贷”业务并顺利在绍兴分行开展,首批已为7家小企业发放贷款6100万元。
同时,华夏银行的“龙舟计划”还推出了增值贷、循环贷、快捷贷、联保联贷、法人按揭贷、宽限期还本付息贷、网络自助贷等新产品来破解中小企业融资问题。
可见小企业贷款越来越受到关注,但是小企业信贷客户由于普遍存在抗风险能力弱,管理不健全等特点,使得小企业贷款潜在风险较高,风险管理的难度较大。
因对借款人发生重大经营变化未给予足够的重视,贷后管理不到位等,导致贷款形成不良的问题屡有发生,使银行的信贷资金处于风险之中。
因此,如何加强小企业贷款审计,以有效防范信贷资产风险,是值得好好研究的课题。
一、小企业贷款的标准及分类
(一)小企业贷款标准
小企业贷款的标准一般是从业人数在500人以下或企业年销售额在1000万元以下;加工小企业标准是从业人数在300人以下或企业年销售额在3000万元以下或企业资产总额在4000万元以下;流通小企业中的批发小企业标准是从业人数在100人以下或企业年销售额在3000万元以下;零售小企业标准是从业人数在100人以下或企业年销售额在1000万元以下;运输小企业标准是从业人数在500人以下或企业年销售额在3000万元以下;仓储小企业标准是从业人数在100人以下或企业年销售额在1000万元以下。
以上从业人数或年销售额(企业资产总额)的标准,只要符合一项即可认定为小企业。
每个行都不一样。
以上是网上查到的标准。
银行具体标准如下:
小企业客户规模划分标准
单位:
万元
行业
指标名称
小企业客户分类
中小型
小型
微小型
工业
建筑业
交通运输业
销售额
[3000,10000)
[500,3000)
[0,500)
邮政业
资产总额
[4000,12000)
[500,4000)
[0,500)
信息传输业
计算机服务及软件业
批发业
农林牧渔业
仓储业
零售业
住宿和餐馆业
销售额
[1000,5000)
[500,1000)
[0,500)
房地产业
资产总额
[2000,6000)
[500,2000)
[0,500)
租赁业
商务及科技服务业
地质勘察和水利环境管理业
居民服务业
文体娱乐业
其他行业
注:
具体行业分类明细请参照《对公客户规模确定办法》
(二)小企业贷款分类
1.信用贷款
信用贷款是指银行以借款人的信誉发放的贷款,借款人不需要提供担保。
按贷款期限分为:
短期贷款、中期贷款和长期贷款。
短期贷款:
是指贷款期限在1年(含)以内的贷款。
中期贷款:
是指贷款期限为1年(不含)至5年(含)的贷款。
长期贷款:
是指贷款期限在5年(不含)以上的贷款。
2.抵押贷款
贷款对象:
工商注册的各类中小企业客户,经营情况良好。
贷款期限:
一般为1-2年
贷款金额:
10万~500万元?
有抵押物,如:
房屋、土地、机器设备等抵押。
3.质押贷款
贷款对象:
工商注册的各类中小企业客户,经营情况良好。
企业贷款期限:
一般为1-2年
企业贷款金额:
10万~500万元?
有质押物。
如:
存单、有价证券等。
4.保证贷款
需要有第三方保证人,且信用高于借款人。
贷款对象:
工商注册的各类中小企业客户,经营情况良好。
企业贷款期限:
一般为1-2年
企业贷款金额:
10万~500万元?
5.固定资产贷款
固定资产贷款是指银行向借款人发放的用于固定资产项目投资的中长期贷款。
按贷款用途分为基本建设贷款和技术改造贷款:
基本建设贷款:
是指用于经有权机关批准的基本建设项目的中长期贷款。
基本建设项目是指按一个总体设计,由一个或几个单项工程所构成或组成的工程项目的总和,包括新建项目、扩建项目、全厂性迁建项目、恢复性重建项目等。
技术改造贷款:
是指用于经有权机关批准的技术改造项目的中长期贷款。
技术改造项目是指在企业原有生产经营的基础上,采用新技术、新设备、新工艺、新材料,推广和应用科技成果进行的更新改造工程。
固定资产贷款主要支持对象,是生产经营稳定、产品需求成熟、销售渠道可靠的小企业客户的改扩建项目,在一般情况下,不对新建固定资产投资项目和生产基地建设项目发放贷款。
6.周转资金贷款
包括信用证外销贷款、购买原材料贷款和一般营运周转贷款。
信用证外销贷款依据不可撤销信用证办理,贷款支持度视风险程度而定,最高可支持到信用证金额的80%;购买原材料贷款依据出口远期信用证或银行承兑保证办理,贷款支持度视风险程度而定,最高可支持到信用证或银行承兑金额的80%;一般营运周转贷款的贷款金额原则上可支持到企业最近一年报税营业额的20%。
周转资金贷款期限最长为360天,期满须清本清息。
按银监发[2005]54号《银行开展小企业贷款业务指导意见》,分为上述标准。
但是我们操作中一般只发放流动资金贷款。
二、小企业贷款的业务流程
1.借款法人或股东贷前咨询中小企业金融部,填写申请书,提出借款申请。
企业向银行提出流动资金贷款申请,并提供企业和担保主体若有必要的相关材料。
2.签署借款合同和相关担保合同。
企业的贷款申请经银行审批通过后,银行与企业需要签订所有相关法律性文件
3.按照约定条件落实担保、完善担保手续。
根据银行的审批条件和签署的担保合同,如果需要企业提供担保的,则需进一步落实第三方保证、抵押、质押等具体的担保措施,并办妥抵押登记、质押交付(或登记)等有关担保手续,若需办理公证的还需履行公证手续等。
4.发放贷款。
在全部手续办妥后,银行将及时向企业办理贷款发放,企业可以按照事先约定的贷款用途合理支配贷款资金。
三、小企业信贷业务发展的风险因素及问题特征
(一)外部风险因素
1.小企业中特别是民营企业和私营企业,信息透明度较差,不能提供准确、完整财务资料,银企信息不对称,难以掌握其真实的生产经营和资金运用情况,从而给银行信贷业务埋下风险隐患。
2.小企业因规模小、固定资产少,达不到银行的贷款条件,难以提供相应的保证措施,只能使用连环担保或第三方财产抵押的方式,存在较大的风险隐患。
3.小企业资产规模小,抗风险能力弱,受季节性因素的影响,盈利波动频繁,使小企业还款能力存在较大的不确定因素,且小企业信用观念淡薄,还款意识不强,极易选择逃废债务的行为。
(二)内部风险因素
1.小企业财务状况不稳定,抗风险能力较弱,违约风险较大,从自身免责角度考虑,不愿意与小企业打交道,在大中客户与小企业的选择上,明显倾向前者。
2.小企业贷款具有户数多金额少、风险高信用低的特点,加之小企业财务信息不完整、不真实,不利于风险的控制。
3.贷前调查和贷后管理不到位,甚至少数客户经理依法、合规经营意识不足,小企业贷款质量存在一定的压力。
(三)当前小企业贷款存在的主要风险
1.道德风险:
不少小企业主素质偏低,缺乏长期经营理念,信用意识淡漠。
获取银行信贷资金的目的,一是从借款时就没有想过归还;二是在经营出现危机时就以各种形式逃废银行债务;三是为了满足个人享受,以“生产经营资金周转困难”为幌子向银行申请贷款,利用收到的货款及信贷资金频繁进出珠宝表饰金行、高档娱乐等场所肆意挥霍。
2.市场风险:
以某钢压延加工企业为例,2008年以来受金融危机影响,市场发生变故,企业盈利能力大幅下降,生产经营受到一定影响。
原因:
一是原材料价格的不稳定导致企业高价位积压的存货吞噬了企业利润;二是因市场变故,下游企业需求较少,企业限产,导致企业订单减少;三是在产品市场供求关系和原材料及产品价格传导效应方面,我国带钢企业较多,尤其小型带钢企业遍布全国,竞争较激烈,而该公司在当地虽属规模较大的企业之一,但在国内同行业仍属于规模较小的企业,议价能力差,且不具备规模优势,竞争能力较弱,市场风险因素较大。
3.竞争风险:
近些年,随着商业银行的不断增多,在市场资源有限的大背景下,受“利益最大化”原则的驱动,各家商业银行间不可避免地出现激烈竞争甚至恶意竞争的局面。
在争夺优质客户时,一些商业银行利用多种关系,许诺种种优厚条件,甚至不惜以承诺贷款为营销手段,不管企业客户经营好坏,经济实力强弱,只要企业前来开户,一律给予优厚条件,忽视了因恶性竞争所导致的风险隐患。
4.管理风险:
仍以某钢压延加工企业为例,该公司属民营企业,共有十五位自然人股东,因股权出资比例相当,没有真正地实际控股人,权力分散,在管理上易产生意见分歧,导致企业决策方向不明,再加上企业尚无较科学的管理机制,随意性较大,管理风险不可避免。
5.法律风险:
目前国内缺乏关于小企业信用担保、融资等方面具体的法规体系,导致小企业难以明确融资主体的责任范围、融资办法和保障措施,同时也使得银行对于小企业的信贷标准不够明确,带来了操作上的风险。
6.经营风险:
多数小企业是在不规范中逐步发展成长的,管理水平参差不齐。
如发生政策或市场变故,企业即有被停业或关闭的可能,生产经营难以持续。
有些小企业虽为有限责任公司,但其经营行为和管理办法与《公司法》相关规定不符,在企业日常资金流转上,难以界定个人资金与企业资金,股东责任被弱化。
一旦生产经营受到不利因素影响,容易引发股东或投资人掏空企业资产的情况,信贷资金面临极大风险。
我们前期的审计中就发现贷款资金转入企业法人或财务人员账户的问题,和企业账户混用,财务管理极不规范。
7.财务风险:
目前小企业最突出的问题就是与银行间的信息不对称,财务报表失真、信用缺失的问题普遍存在,多数小企业财务报表数据显示其速动比过低,反映企业的短期偿债能力较弱,主要是企业存货占比大,影响了企业资金的流动性,如果企业加大负债,则其速动比继续减少,短期偿债能力进一步下降,企业存在较大的还贷压力,如经办行未能及时关注企业的生产及现金流状况,监管不力,企业无足额的现金流归还贷款,容易出现财务风险。
前期审计发现部分小企业现金流不足,不能覆盖到期债务,其中少部分形成不良贷款。
部分是从他行或他人账户转入资金还贷,有拆东墙补西墙嫌疑。
8.资金风险:
由于小企业经营的随意性,加上大部分小企业实际上是个体企业,企业经营者与企业所有者一致,企业经营者认为企业资金即个人资金,贷款资金发放后,即转入企业法定代表人或其配偶的个人账上,再通过个人账户进行交易,造成资金真实用途难以掌控,资金风险显而易见。
9.担保风险:
现行小企业贷款的授信方案多采用信用担保中心担保方式,但信用担保中心只承诺对其贷款金额的80%进行连带责任保证,未受偿部分的20%银行采取公司股东连带保证,而非财产抵押。
小企业贷款中,银行往往选择与担保公司合作,分担业务风险,但有些担保公司对外签订了大量的担保合作协议,造成担保额度远远大于其担保的承受能力,使得其代偿能力下降,银行贷款的第二还款来源受到很大威胁。
10.操作风险:
银行要有效地控制小企业贷款风险,就必须有一批经验丰富、长期与小企业打交道的信贷人员,他们能够通过对小企业的了解来判断贷款风险的大小。
长期以来,银行的贷款主要面向大中型企业,而与大中型企业相比,小企业的融资需求频率高、时间短、金额小,要求银行有较强的流动性管理能力、信贷员有较高的操作水平。
但由于历史原因导致银行目前普遍缺乏有经验的小企业信贷人员,信息不能得到充分的沟通,对小企业的经营状况和融资需求不太了解,不能适应小企业业务的发展规律,进而导致小企业贷款风险隐患无法及时化解。
(四)主要问题特征
1.忽视小企业异地关联经营风险
一些分支机构对创立时间不长的小企业关联情况不了解,尤其是忽视小企业的异地关联企业,未能掌握其股东真实背景和总体经营状况,导致贷款出现风险。
如2009年6月,某支行向A公司发放小企业贷款1700万元,期限18个月,由异地B公司提供的房地产抵押。
贷款发放1个月后即发生不良。
审计发现,贷款发放次日,借款人将800万元信贷资金转入异地的B公司账户,将300万元转入异地的C公司账户。
而A、B、C公司均为自然人刘XX控制三家企业,B、C公司财务状况早已恶化;抵押房产存在拖欠工程款问题,贷款发生不良后,该房产的施工方某建筑企业已通过法律途径主张2600多万元工程款。
2.虚拟财务报表并作关联担保
为破解小企业贷款及担保难题,个别小企业自编自导,一家实体几块牌子,多头贷款互为担保,放大银行风险。
2009年3月,某支行向D酒业公司发放1年期工流贷款500万元,由公司法定代表人谢某及其名下E、F酒业公司提供连带责任担保。
审计发现,D、E、F酒业公司近三年损益表、现金流量表数据完全一致,其资产负债表大部分项目数据一致。
另据了解,E、F酒业公司在其它商业银行也有贷款,担保人与在该经办银行操作手法基本一致,其中一家公司贷款,另一家或另两家公司提供担保。
3.高估小企业信用风险限额
2008年11月,某分行向G公司(存量客户)发放流动资金贷款2笔,金额合计300万元。
审计人员依据相关规定,以企业销售收入、行业系数标准等测算,借款人信用风险限额仅为126万元,与该分行测算结果相差360万元,其授信额度和贷款金额均超过信用风险限额。
4.未纳入集团统一授信
为争夺贷款资源,某支行对在分行有授信业务的大企业所控股的小企业未纳入集团授信,使贷款超过了授信额度。
2009年7月,经省行审批给予H厂7000万元一般额度授信,某二级分行随即向该厂发放流动资金贷款7000万元;2009年9月,某支行又向I公司发放流动资金贷款2000万元。
审计发现,I公司和H厂的法人代表均为潘XX,该行未将上述企业纳入集团统一授信。
5.将大企业“缩小”,逃避信贷审批权限约束
个别县级支行为了突破信贷权限控制,通过改变企业经营规模、产值等指标,不惜将大企业“改造”成小企业,自主发放贷款。
2008年5月和2009年3月,某县支行向J集团公司发放贷款两笔、金额分别为400万元、350万元。
审计发现,J集团公司实为一家大型企业,经营状况不佳,该企业相关指标被技术处理,达到银行小企业贷款要求。
6.准入标准控制不严,小企业客户规模初次认定不合规
根据某某省分行自查反馈结果及审计抽样发现,降低准入门槛问题贷款共22笔,涉及贷款金额1.37亿元。
如:
某某农用化学有限公司2008年度公司资产总额和销售收入分别为12879.46万元、25678.13万元,2009年度公司资产总额和销售收入分别为17132.31万元、24979.37万元,其规模连续两年超出小企业规定的上限标准,2009年某某支行对其规模进行初次认定时,仍将其认定为小企业。
7.客户信用等级评价不准确,授信管理不到位
受经营指标的压力以及激励约束机制的影响,个别行存在人为高估客户信用等级、扩大授信,未进行统一授信管理等现象。
如:
高评小企业客户信用等级,扩大授信额度。
2010年5月,某某药业有限公司信用等级为“a一般”,授信额度500万元。
同年12月,某某支行又对客户进行信用等级评价,将客户信用等级上调为“aa优秀”,授信额度为800万元。
在信用评级报告中,对企业产品成本、产品经营等指标的评价,均评价为“优势明显”,与客户实际情况不一致,导致信用等级高估,扩大授信额度300万元。
8.贷前、贷后管理未尽职履责,信贷资金用途缺乏有效监控
主要表现为贷款过于关注第二还款来源;贷款资金支用监督不到位,甚至存在被挪用的现象。
如:
客户偿债能力不足,通过借款或其他融资手段延缓了不良贷款暴露时间。
2010年6月,某某支行分别向某某机器制造有限公司发放1年期流动资金贷款700万元,由某某服装有限公司所属土地房产作抵押。
2010年5月至6月份该公司现金流持续不足,无法足额覆盖到期银行债务。
2010年6月,借款人从某某投资有限责任公司借入资金700万元,用于归还某某支行到期贷款本息;贷款发放后,该公司将贷款资金700万元转入某某投资有限责任公司账户用于归还借款。
9.与开发企业存在关联关系的小企业,其贷款资金绕道进入房市股市
2009年7月,某支行自己审批向小企业某酿造公司发放流动资金贷款350万元,合同约定用途为“酱油、豆瓣生产短期周转”,贷款方式为抵押加法定代表人保证。
审计发现:
9月16日借款人将贷款资金中的300万元直接转账借给了某房地产开发有限公司,贷款资金实际流入房地产开发企业,变相发放了房地产开发贷款。
10.小企业信贷资金流向存在的风险隐患
小企业信贷资金通常流入这些领域:
一是通过银行贷款进入到了基础设施建设、房地产企业;二是资金通过资金互转的方式被企业借出后,或再度被企业存入银行;此外,还有一些信贷资金流入资本市场。
因小企业经营的随意性较大且常与个人存在资金往来,大部分小企业实际上是个体企业,企业经营者与企业所有者一致,企业经营者认为企业资金即个人资金,贷款资金发放后,即通过转入个人账户中在将资金回流至企业法定代表人账上,再通过个人账户进行大量的违规交易,造成资金真实用途难以掌控,资金风险难以控制。
(五)小企业贷款发生重大经营变化的特征
在以往审计中发现,部分小企业贷款出现不良前期,借款人曾发生重大经营变化,表现出一些非正常症状。
如:
经营管理层发生变化、资金周转困难、产品积压、生产停顿、资金链断裂或转移资产等,而银行贷后管理虽有所察觉,但往往嗅觉迟钝,反应迟缓,应对措施不力,导致部分贷款出现不良。
如:
某纺织有限公司原为XX行AA级客户,在该行固定资产贷款余额4000万元,流动资金贷款余额3000万元。
2008年,该公司因股东之间矛盾发生分拆,经营受到影响。
但该行贷后信贷资产检查报告称“客户管理机构合理高效,权利制衡机制健全”,未对可能出现的负面影响进行分析评价,揭示存在的风险。
2009年,该公司与其分拆而成的公司因债务问题发生诉讼,时间长达半年,账户一度被封,严重影响了生产经营,该行未深入跟踪分析该事件对企业前景的影响,而仅是寄希望于事件平息后公司重上正轨,又担心失去客户,未采取积极措施压缩贷款规模。
2010年以来,企业开工率明显不足,暴露出资金紧张的问题。
在这种情况下,2010年3月,该行仍为该公司办理1000万元收回再贷业务,但企业资金紧张状况始终未能出现好转,不久出现欠息,下半年贷款划分为不良。
再如:
2009年5月,C行为某铸锻材料有限公司发放流动资金贷款3000万元,该公司信用等级为AA级。
当年10月15日该行第3次信贷检查报告显示“企业实际的销售收入与预期产生了较大落差,并因设备检修,主要生产设备停工,应对措施为密切关注技术性停产的情况,及时反映”。
随后近半年时间,企业一直停工,该行虽一直关注但未采取任何措施。
至2010年4月贷款到期前,借款人仍未复工,才采取冻结企业存款、清查企业资金去向和诉前准备等措施追讨,但为时已晚,该笔贷款分类最终下调至不良。
四、小企业贷款审计调查重点内容及方法指导
(一)小企业贷款发展概况审计调查重点
重点分析:
小企业贷款发展速度、规模、结构和竞争力。
~~小企业贷款发展速度、规模在行内客户群体间的比较分析
通过向省分行公司业务部、中小客户服务中心调阅信贷业务报表、综合统计报表和中小企业信贷业务分析报告,提取20-20年分行小企业贷款、全部公司类贷款期末余额;利用非现场审计工具进行数据核对。
采用比较分析法和趋势分析法,统计分析:
1.近三年小企业贷款的总量变化趋势;
2.近三年小企业贷款在对公贷款中的余额占比、当年新增占比以及占比变化趋势,与非小企业公司类贷款、公司类贷款比较,发展速度是否存在差距。
小企业贷款发展情况统计表
(单位:
万元、%)
指标\年度
20年度
20年度
20年度
小企业贷款
期末余额
当年新增
增幅
非小企业公司类贷款
期末余额
当年余额新增
增幅
全部公司类贷款
期末余额
当年新增
增幅
小企业贷款余额占比
小企业贷款新增占比
注:
1.增幅=当年新增/上年期末余额*100%,反映本年比上年增长的幅度。
2.本表贷款数据选取口径为非贴现类贷款,下同。
~~小企业贷款发展速度、规模在系统内的比较分析
通过向省分行公司业务部、中小客户服务中心调阅总行业务通报、查询银行网站等方法,获取20-20年度全国各一级分行全部公司类贷款余额和小企业贷款余额,采用趋势分析法和比较分析法,统计分析:
1.某某省分行小企业贷款在系统内所占的份额,包括余额占比、新增占比、系统排名的变化情况,省分行小企业贷款在系统内的发展水平;
2.与该省分行公司类贷款在系统内余额占比、新增占比和系统排名结果比较,小企业贷款的发展规模和速度是否高于或低于系统内公司类贷款整体水平。
小企业贷款发展情况统计表(系统内)
(单位:
万元、%)
指标\年度
20年度
20年度
20年度
某某省分行小企业贷款
期末余额
当年余额新增
增幅
全国银行系统小企业贷款
期末余额
当年余额新增
增幅
某某省分行小企业贷款余额占比
某某省分行小企业贷款余额排名
某某省分行小企业贷款新增占比
某某省分行小企业贷款新增排名
某某省分行公司类贷款
期末余额
增幅
全国银行系统公司类贷款
期末余额
增幅
某某省分行公司类贷款余额占比
某某省分行公司类贷款余额排名
某某省分行公司类贷款新增占比
某某省分行公司类贷款新增排名
~~小企业贷款同业竞争力分析
通过咨询统计局、人行、银监局等外部机构及查询互联网,取得20-20年度当地同业金融机构小企业贷款期末余额,采用趋势分析法和比较分析法,分析:
1.某某省分行小企业贷款在当地同业所占的份额,包括余额占比、新增占比、同业排名等变化情况,其市场份额总量、增量等是否与当地其他金融机构存在较大差距。
2.各年度某某省分行小企业贷款增幅与当地同业金融机构小企业贷款增幅的差异,同业竞争力的强弱变化趋势。
小企业贷款同业竞争力情况统计表(同业间)
(单位:
万元、%)
指标\年度
20年度
20年度
20年度
某某省分行小企业贷款
期末余额
当年新增
增幅
当地同业金融机构小企业贷款
期末余额
当年新增
增幅
余额占比
银行某某省分行
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