财务报表练习解1.docx
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财务报表练习解1
1、诺雷股份有限公司为增值税一般纳税人,适应增值税税率为17%,所得税税率为25%。
该公司2008年1月1日有关科目的余额如下:
科目名称
借方余额
科目名称
贷方余额
库存现金
3600
短期借款
550000
银行存款
2500000
应付票据
300000
其他货币资金
238000
应付账款
1205600
交易性金融资产
25000
其他应付款
100000
应收票据
490000
应付职工薪酬
200000
应收账款
500000
应交税费
66200
坏帐准备
-2200
应付利息
1200
预付账款
400000
长期借款
3200000
其他应收款
10000
其中:
一年内到期的非流动负债
100000
材料采购
450000
原材料
1000000
周转材料
176000
股本(每股面值1元)
10000000
盈余公积
200000
库存商品
3359000
利润分配(未分配利润)
100000
材料成本差异
73600
长期股权投资
500000
固定资产
3000000
累计折旧
-800000
在建工程
3000000
无形资产
600000
长期待摊费用
400000
合计
15923000
合计
15923000
该公司2008年发生如下经济业务:
(1)收到银行通知,以银行存款支付到期商业承兑汇票100000元,增值税已于前期支付。
借:
应付票据100000
贷:
银行存款100000
(2)购入原材料一批,以银行存款支付货款200000元,增值税34000元,材料未到。
借:
材料采购200000
应交税费-应交增值税(进项税额)34000
贷:
银行存款234000
(3)验收入库前期采购材料一批,货款已付,实际成本150000元,计划成本160000元。
借:
原材料160000
贷:
材料采购150000
材料成本差异10000
(4)以银行汇票支付材料采购价款194800元,增值税33116元,材料已运到并验收入库。
收到银行汇票多余款收账通知,转回汇票多余款2084元。
该批原材料计划成本200000元。
借:
材料采购194800
应交税费-应交增值税(进项税额)33116
银行存款2084
贷:
其他货币资金-银行汇票230000
借:
原材料200000
贷:
材料采购194800
材料成本差异5200
(5)赊销产品一批,价款500000元,增值税85000元;该批产品实际成本260000元,产品已发出。
借:
应收账款585000
贷:
主营业务收入500000
应交税费-应交增值税(销项税额)85000
借:
主营业务成本260000
贷:
库存商品260000
(6)购入不需安装的机床一台,以银行存款支付价款175000元,增值税29750元,运费2000元。
机床已交付使用。
借:
固定资产177000
应交税费-应交增值税(进项税额)29750
贷:
银行存款206750
(7)购入工程物资一批,以银行存款支付货款及增值税351000元。
借:
工程物资351000
贷:
银行存款351000
(8)一项更新改造工程发生应付职工薪酬550000元。
计算应负担的长期借款利息220000元,尚未支付。
借:
在建工程770000
贷:
应付职工薪酬550000
长期借款-应计利息220000
(9)一项更新改造工程完工,已办理竣工手续并交付使用,固定资产价值1500000元。
借:
固定资产1500000
贷:
在建工程1500000
(10)基本生产车间报废车床一台,原价220000元,已提折旧196000元,发生清理费用1000元,残值收入1500元,均以银行存款收支。
年末该项固定资产已清理完毕。
借:
固定资产清理24000
累计折旧196000
贷:
固定资产220000
借:
固定资产清理1000
贷:
银行存款1000
借:
银行存款1500
贷:
固定资产清理1500
借:
营业外支出23500
贷:
固定资产清理23500
(11)将要到期的一张面值为200000元的无息银行承兑汇票交银行办理转账,收到银行盖章退回的进账单一联。
款项已收妥。
借:
银行存款200000
贷:
应收票据200000
(12)出售不需用设备一台,售价250000元,该设备原价600000元,已提折旧450000元。
设备已由购买单位运走。
借:
固定资产清理150000
累计折旧450000
贷:
固定资产600000
借:
银行存款250000
贷:
固定资产清理250000
借:
固定资产清理100000
贷:
营业外收入100000
(13)偿还短期借款本金350000元,利息10000元
借:
短期借款350000
应付利息10000
贷:
银行存款360000
(14)提取现金500000元,准备支付职工工资。
借:
库存现金500000
贷:
银行存款500000
(15)支付职工薪酬,分配应支付的职工工资500000元(不包括更新改造工程应负担的工资),
其中:
生产人员工资450000元,车间管理人员工资20000元,行政管理部门人员工资30000元。
按工资总额的14%提取福利费(不包括更新改造工程应负担的工资)。
借:
生产成本450000
制造费用20000
管理费用30000
贷:
应付职工薪酬-工资500000
借:
生产成本63000
制造费用2800
管理费用4200
贷:
应付职工薪酬-职工福利70000
借:
应付职工薪酬-工资500000
贷:
库存现金500000
(16)提取本期的借款利息41000元,应计入本期损益,其中:
短期借款利息18000元,长期借款利息23000元。
借:
财务费用41000
贷:
应付利息18000
长期借款-应计利息23000
(17)基本生产领用原材料,计划成本1200000元。
结转当期领用原材料材料成本差异,材料成本差异率为4%。
借:
生产成本1248000
贷:
原材料1200000
材料成本差异48000
(18)摊销无形资产60000元。
借:
管理费用60000
贷:
累计摊销60000
(19)提取固定资产折旧300000元,其中应计入制造费用180000元,管理费用120000元。
借:
制造费用180000
管理费用120000
贷:
累计折旧300000
(20)计算并结转本期完工产品成本1963800元。
无期初在产品,本期生产的产品全部完工入库。
借:
生产成本202800
贷:
制造费用202800
借:
库存商品1963800
贷:
生产成本1963800
(21)以银行存款支付广告费20000元。
借:
销售费用20000
贷:
银行存款20000
(22)采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批,价款1000000元,增值税额为170000元,收到商业承兑汇票。
产品实际成本550000元。
借:
应收票据1170000
贷:
主营业务收入1000000
应交税费-应交增值税(销项税额)170000
借:
主营业务成本550000
贷:
库存商品550000
(23)将上述承兑汇票到银行办理贴现,贴现息70000元。
借:
银行存款1100000
财务费用70000
贷:
应收票据1170000
(24)提取现金50000元,支付退休费,退休费未统筹。
借:
库存现金50000
贷:
银行存款50000
借:
管理费用50000
贷:
库存现金50000
(25)本期产品销售应缴纳的教育费附加5000元。
借:
营业税金及附加5000
贷:
应交税费-应交教育费附加5000
(26)以银行存款缴纳增值税160000元,教育费附加5000元。
借:
应交税费-应交增值税(已交税金)160000
-应交教育费附加5000
贷:
银行存款165000
(27)采用应收账款账龄分析法计提坏账准备1800元。
借:
资产减值损失-计提的坏账准备1800
贷:
坏账准备1800
(28)偿还到期的长期借款100000元。
借:
长期借款100000
贷:
银行存款100000
(29)结转各收支科目。
借:
主营业务收入1500000
营业外收入100000
贷:
本年利润1600000
借:
本年利润1235500
贷:
主营业务成本810000
营业税金及附加5000
管理费用264200
财务费用111000
销售费用20000
资产减值损失1800
营业外支出23500
本年利润总额=364500
(30)计算并结转应交所得税
应纳所得税额=364500*25%=91125
借:
所得税费用91125
贷:
应交税费-应交所得税91125
借:
本年利润91125
贷:
所得税费用91125
本年净利润=273375
(31)按税后净利润的15%提取法定盈余公积。
借:
利润分配-提取法定盈余公积41006.25
贷:
盈余公积-法定盈余公积41006.25
(32)将利润分配各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目,结转本年利润。
借:
本年利润273375
贷:
利润分配-未分配利润273375
借:
利润分配-未分配利润41006.25
贷:
利润分配-提取法定盈余公积41006.25
要求:
(1)编制上述业务的相关会计分录
(2)编制诺雷公司2008年12月31日的资产负债表。
本期发生额
期末余额
科目名称
借或贷
金额
借方
贷方
借或贷
金额
库存现金
3600
(14)500000
(24)50000
(24)50000
(15)500000
3600
银行存款
2500000
(4)2084
(10)1500
(11)200000
(12)250000
(23)1100000
(1)100000
(2)234000
(6)206750
(7)351000
(10)1000
(13)360000
(14)500000
(21)20000
(24)50000
(26)165000
(28)100000
1965834
其他货币资金
238000
(4)230000
8000
交易性金融资产
25000
25000
应收票据
490000
(22)1170000
(11)200000
(23)1170000
290000
应收账款
500000
(5)585000
1085000
坏帐准备
-2200
(27)1800
-4000
预付账款
400000
400000
其他应收款
10000
10000
材料采购
450000
(2)200000
(4)194800
(3)150000
(4)194800
500000
原材料
1000000
(3)160000
(4)200000
(17)1200000
160000
周转材料
176000
176000
库存商品
3359000
(20)1963800
(5)260000
(22)550000
4512800
材料成本差异
借
73600
(3)10000
(4)5200
(17)48000
10400
生产成本
(15)513000
(17)1248000
(20)202800
(20)1963800
0
制造费用
(15)22800
(19)180000
(20)202800
0
长期股权投资
500000
500000
固定资产
3000000
(6)177000
(9)1500000
(10)220000
(12)600000
3857000
累计折旧
-800000
(10)196000
(12)450000
(19)300000
-454000
固定资产清理
(10)24000
(10)1000
(12)150000
(12)100000
(10)1500
(10)23500
(12)250000
0
工程物资
(7)351000
351000
在建工程
3000000
(8)770000
(9)1500000
2270000
无形资产
600000
600000
累计摊销
(18)60000
-60000
长期待摊费用
400000
400000
短期借款
贷
550000
(13)350000
200000
应付票据
300000
(1)100000
200000
应付账款
1205600
1205600
其他应付款
100000
100000
应付职工薪酬
200000
(15)500000
(8)550000
(15)500000
(15)70000
820000
应交税费
66200
(2)34000
(4)33116
(6)29750
(26)165000
(5)85000
(22)170000
(25)5000
(30)91125
155459
应付利息
1200
(13)10000
(16)18000
9200
长期借款
3200000
(28)100000
(8)220000
(16)23000
3343000
其中:
一年内到期的非流动负债
100000
(28)100000
股本(每股面值1元)
10000000
10000000
盈余公积
200000
(31)41006.25
241006.25
利润分配(未分配利润)
100000
(31)41006.25
(32)41006.25
(32)41006.25
(32)273375
332368.75
本年利润
(29)1235500
(30)91125
(32)273375
(29)1600000
主营业务收入
(29)1500000
(5)500000
(22)1000000
主营业务成本
(5)260000
(22)550000
(29)810000
营业税金及附加
(25)5000
(29)5000
管理费用
(15)34200
(18)60000
(19)120000
(24)50000
(29)264200
财务费用
(16)41000
(23)70000
(29)111000
销售费用
(21)20000
(29)20000
资产减值损失
(27)1800
(29)1800
营业外收入
(29)100000
(12)100000
营业外支出
(10)23500
(29)23500
所得税费用
(30)91125
(30)91125
资产负债表
编制单位:
二OO年
单位:
万元
资产
年初数
期末数
负债及所有者权益
年初数
期末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
2741600
1977434
短期借款
550000
200000
交易性金融资产
25000
25000
交易性金融负债
应收票据
490000
290000
应付票据
300000
200000
应收帐款
497800
1081000
应付帐款
1205600
1205600
预付帐款
400000
400000
预收帐款
应收利息
应付职工薪酬
200000
820000
应收股利
应交税费
66200
155459
其他应收款
10000
10000
应付利息
1200
9200
存货
5058600
5359200
应付股利
一年内到期的非流动资产
0
其他应付款
100000
100000
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
100000
流动资产合计
9223000
9142634
其他流动负债
非流动资产:
流动负债合计
2523000
2690259
可供出售金融资产
非流动负债:
持有至到期投资
长期借款
3100000
3343000
长期应收款
应付债券
长期股权投资
500000
500000
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
2200000
3403000
预计负债
在建工程
3000000
2270000
递延所得税负债
工程物资
351000
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
3100000
3343000
生产性生物资产
负债合计
5623000
6033259
油气资产
股东权益:
无形资产
600000
540000
股本
10000000
10000000
开发支出
资本公积
商誉
减:
库存股
长期待摊费用
400000
400000
盈余公积
200000
241006.25
递延所得税资产
未分配利润
100000
332368.75
其他非流动资产
股东权益合计
10300000
10573375
非流动资产合计
6700000
7464000
资产总计
15923000
16606634
负债和股东权益合计
15923000
16606634
利润表
会企02表
编制单位:
20年单位:
元
项目
本年金额
上年金额
一、营业收人
1500000
减:
营业成本
810000
营业税金及附加
5000
销售费用
20000
管理费用
264200
财务费用
111000
资产减值损失
1800
加:
公允价值变动收益(损失以“-”号填列)
投资收益(损失以“-”号填列)
其中:
对联营企业和合营企业的投资收益
二、营业利润(亏损以“-”号填列)
288000
加:
营业外收入
100000
减:
营业外支出
23500
其中:
非流动资产处置损失
三、利润总颤(亏损总额以“-”号填列)
364500
减:
所得税费用
91125
四、净利润(净亏损以“-”号填列)
273375
五、每股收益:
(一)基本每股收益
(二)稀释每股收益
2、A公司为增值税一般纳税企业,主营业务包括销售商品和提供劳务,适用增值税率17%,所得税率33%。
2008年8月发生如下经济业务:
(1)向B公司销售一批商品,价款80000元,商品已发出,增值税专用发票已开具,全部款项已收到并存入银行。
该批商品实际成本62000元。
借:
银行存款93600
贷:
主营业务收入80000
应交税费-应交增值税(销项税额)13600
借:
主营业务成本62000
贷:
库存商品62000
(2)委托C公司销售商品,根据代销协议,该批商品的协议价10万元,C公司直接从代销商品协议价中扣取10%作为手续费。
该批商品实际成本58000元。
月末,收到C公司开来的代销清单,已售出代销商品的30%,同时收到扣除手续费的代销款并存入银行。
借:
发出商品58000
贷:
库存商品58000
借:
银行存款32100
销售费用3000
贷:
主营业务收入30000
应交税费-应交增值税(销项税额)5100
借:
主营业务成本17400
贷:
发出商品17400
(3)与D公司签订一项设备维修服务协议,此项服务的劳务款为585000元。
月末,A公司完成该服务,D公司验收合格,收到劳务款585000元存入银行。
此项服务,A公司支付维修人员工资153000元。
借:
劳务成本153000
贷:
应付职工薪酬153000
借:
银行存款585000
贷:
主营业务收入500000
应交税费-应交增值税(销项税额)85000
借:
主营业务成本153000
贷:
劳务成本153000
(4)由于质量问题,收到E公司退回的上月购买的商品一批,该批商品售出时已确认收入,款项尚未收取。
月末,商品已存入仓库,已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格为50
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