消费税会计实训资料d.docx

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消费税会计实训资料d

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消费税会计实训

一、项选择题

1.消费税的纳税环节是（）。

A.单一环节B.双环节C.多环节D.批发环节

2.委托加工应税消费品是指（）。

A.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

B.由受托方提供原材料生产的应税消费品

C.由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品

D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

3.纳税人将自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（）。

A.视同销售纳税B.于移送使用时纳税C.按组成计税价格纳税D.不纳税

4.进口应税消费品，按组成计税价格计算应纳消费税，其组成计税价格的公式是（）。

A.组成计税价格=关税完税价格+关税

B.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税

C.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）

D.组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1＋消费税税率）

5.纳税人销售应税消费品收取款项，含增值税的，计算消费税计税依据公式是（）。

A.含增值税的销售额÷（1－增值税税率或征收率）

B.含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）

C.含增值税的销售额÷（1－消费税税率）

D.含增值税的销售额÷（1+消费税税率）

6.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为（）。

A.移送使用当天B.纳税人提货的当天C.报关进口的当天D.发出应税消费品的当天

7.某化妆品厂销售成套化妆品，2009年6月销售化妆品10000套，每套不含税单价200元（其中化妆品150元，护肤护发品50元）。

该厂当月应纳消费税税款为（）元。

A.600000B.450000C.155000D.150000

8.某化妆品公司是增值税一般纳税人，本月销售给一个体工商户化妆品10箱，收取现金23400元，则化妆品厂正确的会计处理是（）

A.借：

现金23400

贷：

库存商品23400

B.借：

现金23400

贷：

主营业务收入23400

C.借：

现金23400

贷：

主营业务收入20000

应交税费-——应交增值税（销项税额）3400

D.借：

现金23400

贷：

主营业务收入20000

应交税费-——应交增值税（销项税额）3400

借：

营业税金及附加6000

贷：

应交税费——应交消费税6000

9.应税消费品的全国平均成本利润率由（）确定。

A．国家税务总局B．国务院C．财政部D．省、自治区、直辖市税务局

10．下列消费品不征消费税的是（）。

A．彩电B．高尔夫球C．果啤D．一次性筷子

二、多项选择题

1.下列货物应征收消费税的有：

（）。

A.金银首饰B.汽车轮胎C.保健食品D.啤酒

2.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（）在特定的环节征收的一种税。

A.销售额B.所得额C.生产额D.销售数量

3.纳税人自产自用应税消费品，用于（）的应缴纳消费税。

A.连续生产应税消费品的B.在建工程C.职工福利D.广告、样品

4.纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。

A.采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天

C.采取托收承付和委托收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.采取直接收款方式的，为发出应税消费品的当天

5.实行从量定额计算应纳税额的应税消费品有（）。

A.啤酒B.黄酒C.白酒D.汽油

6.下列应税消费品中既采用定额税率又采用定率税率的是（）。

A.卷烟B.烟丝C.白酒D.啤酒

7.某卷烟厂2009年3月生产销售某品牌卷烟20000条，共取得含税收入1872000元，该卷烟厂当月应纳增值税和消费税各是（）

A.增值税为272000元B.消费税为732000元

C.增值税为318240元D.消费税为840000元

8.下列说法正确的有（）。

A.凡是征收消费税的货物都征增值税

B.凡是征收增值税的货物都征消费税

C.应税消费品征收增值税的，其计税依据含有消费税

D.应税消费品征收消费税的，其计税依据含有增值税

三、判断题

1.对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节相同，均在应税消费品的批发、零售环节。

（）

2.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。

（）

3.对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。

（）

4.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，则应从高适用税率。

（）

5.商场销售烟、酒等应税消费品，应按销售额计算交纳消费税。

（）

6.纳税人用外购或委托加工收回的烟丝生产卷烟，在计算纳税时，允许扣除领用的外购或委托加工收回的烟丝已纳消费税。

（）

7.委托加工收回的应税消费品直接出售时，不再征收消费税。

（）

8.纳税人应纳消费税，均应借记“营业税金及附加”。

（）

四、业务题

1.2009年3月，某汽车生产厂销售小汽车15辆，气缸容量为2.0升，出厂价150000元/辆（不含增值税），收取款项存入银行，价外收取有关费用11700元/辆（含增值税）。

消费税率为9%，增值税率17%。

假设不考虑其他税费。

2.某啤酒厂将自已生产的啤酒5吨作为福利发给职工，1吨用于广告宣传，让客户用顾客免费品尝。

该啤酒每吨成本2000元，不含税出厂价为3000元/吨。

⑴增值税销项税额

⑵应纳消费税

⑶会计处理

3.甲化妆品厂委托乙化工厂加工化妆品，甲化妆品厂和乙化工厂均为增值税一般纳税，甲化妆品厂提供原材料55000元，化妆品加工完毕后，甲化妆品厂支付乙化工厂加工费20000元，增值税3400元。

甲化妆品厂收回委托加工的化妆品验收入库，准备连续加化妆品。

请作相关会计处理。

化妆品的消费税率30%，增值税率17%。

甲化妆品厂的处理：

⑴发出材料：

⑵支付加工费：

⑶支付代收代缴消费税：

⑷收回化妆品验收入库：

五、消费税的会计处理和纳税申报

企业概况

企业名称：

厦门ABC酒业股份有限公司

企业性质：

股份有限公司

企业地址及电话：

厦门市ABC路88号555××66

企业所属行业：

工业企业

开户银行及账号：

工行光华路支行12-55345

纳税人识别号：

110100000010001

ABC酒业股份有限公司是增值税一般纳税人，生产“ABC”牌系列粮食白酒、“ABC”牌薯类白酒、酒精及生产“ABC”牌啤酒。

白酒的包装规格为每箱12瓶，每瓶0.8斤。

2009年5月发生了以下业务，请编制相关会计分录（结转成本略）和纳税申报表。

1.向甲公司销售粮食白酒2000箱，不含税单价240元／箱，开出增值税专用发票一张，注明价款为480000元，增值税81600元。

另收取包装费3510元，开出普通发票一张。

当天发出货物，并办妥了托收承付手续。

2.向乙公司销售粮食白酒1000箱，不含税单价260元／箱，开出一张增值税专用发票上注明的价款为260000元，增值税44200元；薯类白酒500箱，不含税单价150元／箱，开出一张增值税专用发票，注明价款75000元，增值税12750元。

收到银行承兑汇票一张，金额为391950。

货物已于当天发出。

3.向C酒厂销售酒精2吨，不含税单价为6000元／吨，开出增值税专用发票注明价款为12000元，增值税2040元。

以银行存款支付代垫运费1600元，款未收。

4.为庆祝“五一”，将本厂生产的粮食白酒200箱，确定的计税价格为250元/箱。

作为福利物资发给职工。

5.销售酒糟10吨给某养猪场，共取得销售收入11700元，款收到存入银行。

6.本月共销售啤酒20吨销售，开出增值税专用发票五张，共计金额56000元，增值税9520元；收取押金300元／吨，开出收款收收据五张。

价税款及押金均已收到。

另外将0.5吨让客户及顾客免费品尝。

该啤酒不含税单价3000元／吨。

7.本月上缴上月应缴消费税40000元。

8.计算填写下表，并填写本月消费税申报表。

项目

定额税率

比例税率

销售数量

销售额

应纳税额

粮食白酒

薯类白酒

酒精

啤酒

酒及酒精消费税纳税申报表

税款所属期：

年月日至年月日

纳税人名称（公章）：

纳税人识别号：

填表日期：

年月日金额单位：

元（列至角分）

项目

应税

消费品名称

适用税率

销售数量

销售额

应纳税额

定额税率

比例税率

粮食白酒

0.5元/斤

20%

薯类白酒

0.5元/斤

20%

啤酒

250元/吨

——

啤酒

220元/吨

——

黄酒

240元/吨

——

其他酒

——

10%

酒精

——

5%

合计

——

——

——

——

本期准予抵减税额：

声明

此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。

经办人（签章）：

财务负责人（签章）：

联系电话：

本期减（免）税额：

期初未缴税额：

本期缴纳前期应纳税额：

（如果你已委托代理人申报，请填写）

授权声明

为代理一切税务事宜，现授权

（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。

授权人签章：

本期预缴税额：

本期应补（退）税额：

期末未缴税额：

以下由税务机关填写

受理人（签章）：

受理日期：

年月日受理税务机关（章）：

一、单选题

1．A2.D3.D4.C5.B6.B7.A8.D9.A10.A

二、多选题

1.ABD2.AD3.BCD4.AC5.ABD6.AC7.AB8.AC

三、判断题

1.×2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.×

四、业务题

1、计税销售额=【150000+11700÷（1+17%）】×15＝2400000（元）

增值税销项税额=2400000×17%=408000（元）

应纳消费税=2400000×5%=120000（元）

借：

银行存款2808000

贷：

主营业务收入2400000

应交税费——应交增值税（销项税额）408000

借：

营业税金及附加120000

贷：

应交税费——应交消费税120000

2、⑴作为福利发给职工及广告宣传，按税法规定应“视同销售”

销项税额=（5+1）×3000×17%=3060（元）

⑵应纳消费税=（5+1）×250=1500（元）

⑶会计处理

借：

应付职工薪酬17550

销售费用3510

贷：

主营业务收入18000

应交税费——应交增值税（销项税额）3060

借：

营业税金及附加1500

贷：

应交税费——应交消费税1500

借：

主营业务成本12000

贷：

库存商品12000

3、甲化妆品厂的处理：

⑴发出材料：

借：

委托加工物资－A化妆品55000

贷：

原材料55000

⑵支付加工费：

借：

委托加工物资－A化妆品20000

应交税费——应交增值税（进项税额）3400

贷：

银行存款23400

⑶支付代收代缴消费税：

组成计税价格=（55000+20000）÷（1-30%）=107142.86（元）

代收代缴的消费税=107142.86×30%=32142.86（元）

借：

应交税费——应交消费税32142.86

贷：

银行存款32142.86

⑷收回化妆品验收入库：

借：

原材料－A化妆品75000

贷：

委托加工物资75000

4.

（1）粮食白酒主营业务收入=480000＋3510÷（1+17%）＝483000元

销项税额=81600+3510÷（1+17%）×17％=82110（元）

应纳消费税=（480000+3000）×20%+2000×12×0.8×0.5

=96600+9600=106200（元）

借：

应收账款——甲公司565110

贷：

主营业务收入——粮食白酒483000

应交税费——应交增值税（销项税额）82110

借：

营业税金及附加106200

贷：

应交税费——应交消费税106200

（2）粮食白酒主营业务收入=260000元

薯类白酒主营业务收入=75000元

销项税额=44200+12750=56950（元）

应纳消费税=（260000+75000）×20%+（1000+500）×12×0.8×0.5

=67000+7200=74200（元）

借：

应收票据—银行承兑汇票（乙公司）391950

贷：

主营业务收入——粮食白酒260000

主营业务收入——薯类白酒75000

应交税费——应交增值税（销项税额）56950

借：

营业税金及附加74200

贷：

应交税费——应交消费税74200

（3）应纳消费税=12000×5%=600（元）

借：

应收账款——C酒厂15640

贷：

主营业务收入——酒精12000

应交税费——应交增值税（销项税额）2040

银行存款1600

借：

营业税金及附加600

贷：

应交税费——应交消费税600

（4）将白酒作为福利发放给职工视同销售应税消费品，

视同销售收入=200×250=50000（元）

视同销售的销项税额=50000×17%=8500（元）

视同销售应纳消费税=50000×20%+200×12×0.8×0.5

=10000+960=10960（元）

借：

应付职工薪酬58500

贷：

主营业务收入——粮食白酒50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

借：

营业税金及附加10960

贷：

应交税费——应交消费税10960

（5）借：

银行存款11700

贷：

其他业务收入——酒糟10000

应交税费——应交增值税（销项税额）1700

（6）收到押金：

300×20=6000（元）

借：

银行存款6000

贷：

其他应付款——存入保证金6000

收到货款：

借：

银行存款70200

贷：

主营业务收入60000

应交税费---应交增值税（销项税额）10200

免费让顾客品尝视同销售：

借：

销售费用1755

贷：

主营业务收入1500

应交税费---应交增值税（销项税额）255

应纳消费税=（20+0.5）×250=5125（元）

借：

营业税金及附加5125

贷：

应交税费---应交消费税5125

（7）借：

应交税费——应交消费税40000

贷：

银行存款40000

（8）填写本月消费税申报表

项目

定额税率

比例税率

销售数量

销售额

应纳税额

粮食白酒

薯类白酒

酒精

啤酒

酒及酒精消费税纳税申报表

税款所属期：

年月日至年月日

纳税人名称（公章）：

纳税人识别号：

填表日期：

年月日金额单位：

元（列至角分）

项目

应税消费品名称

适用税率

销售数量

销售额

应纳税额

定额税率

比例税率

粮食白酒

0.5元/斤

20%

薯类白酒

0.5元/斤

20%

啤酒

250元/吨

——

啤酒

220元/吨

——

黄酒

240元/吨

——

其他酒

——

10%

酒精

——

5%

合计

——

——

——

——

本期准予抵减税额：

声明

此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。

经办人（签章）：

财务负责人（签章）：

联系电话：

本期减（免）税额：

期初未缴税额：

本期缴纳前期应纳税额：

（如果你已委托代理人申报，请填写）

授权声明

为代理一切税务事宜，现授权

（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。

授权人签章：

本期预缴税额：

本期应补（退）税额：

期末未缴税额：

以下由税务机关填写

受理人（签章）：

受理日期：

年月日受理税务机关（章）：