全国税务师考试《财务与会计》模拟考试题.docx
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全国税务师考试《财务与会计》模拟考试题
2020年全国税务师考试《财务与会计》模拟考试题
一、单项选择题
1、甲企业年初取得50000元贷款,5年期,半年利率2%,每半年末等额偿还一次,则每半年末应偿还( )元。
[已知:
(P/A,2%,10)=8.9826,(P/A,2%,5)=4.7135]
A、 5566.32B、 5616.32
C、 5000D、 5100
正确答案:
A
解析:
每半年末应付金额=50000/(P/A,2%,10)=50000/8.9826=5566.32(元)
2、某公司上年度资金平均占用额为5000万元,经分析,其中不合理部分为1200万元,预计本年销售增长率为3%,资金周转速度下降为1%,则预测本年度资金需要量为( )万元。
A、 3953.14B、 3649.14
C、 3874.86D、 3722.86
正确答案:
A
解析:
资金需要量=(5000-1200)×(1+3%)×(1+1%)=3953.14(万元)
3、如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东,则这种股利的方式称为( )。
A、 现金股利
B、 股票股利
C、 财产股利
D、 负债股利
正确答案:
D
解析:
负债股利是公司以负债支付方式支付股利,通常以公司的应付票据支付给股东,在不得已的情况下也有发行公司债券抵付股利的。
因此应付票据属于负债股利。
4、甲公司取得一项银行借款100万元,信用条件是补偿余额,银行要求保留本金的15%,年利率为9%,假定筹资费用率为实际取得款项的2%,所得税率为25%,则该短期借款的资本成本是( )。
A、 6.89%B、 6.75%
C、 8.1%D、 9%
正确答案:
C
解析:
资本成本=9%×(1-25%)÷[(1-15%)×(1-2%)]=8.1%
5、某企业拟投资900万元,经预计该设备使用期为4年,每年现金净流量依次为240万元、300万元、400万元、360万元,企业的资金成本为10%,则该项投资的现值指数为( )。
[已知(P/F,10%,1)=0.9091,(P/F,10%,2)=0.8264,(P/F,10%,3)=0.7513,(P/F,10%,4)=0.6830]
A、 1.11B、 1.44
C、 0.89D、 1.13
正确答案:
D
解析:
现值指数=[240×(P/F,10%,1)+300×(P/F,10%,2)+400×(P/F,10%,3)+360×(P/F,10%,4)]/900=1.13
6、下列各项中,不属于存货储存成本的是( )。
A、 存货保险费用
B、 存货破损和变质损失
C、 存货储备不足而造成的损失
D、 存货资金的应计利息
正确答案:
C
解析:
储存成本指为保持存货而发生的成本,包括存货资金的应计利息、存货破损和变质损失、存货的保险费用等。
所以本题正确答案为C。
7、乙企业每年现金需要量为250000元,现金与有价证券的每次转换成本分别为500元,有价证券的报酬率为10%。
则企业每年最低持有现金总成本为( )元。
A、 200B、 1250
C、 40D、 5000
正确答案:
D
解析:
最佳现金持有量=(2×250000×500/10%)1/2=50000(元)
每年持有现金总成本=50000/2×10%+250000/50000×500=5000(元)
8、甲商业企业2013年末应收账款余额为800万元,存货余额为600万元;年末速动比率为1.5,现金比率0.7。
假设该企业流动资产由速动资产和存货组成,速动资产由应收账款和现金组成,则该企业2013年末流动比率为( )。
A、 1.95B、 1.55
C、 2.10D、 1.75
正确答案:
C
解析:
速动比率=(应收账款+现金)/流动负债=1.5,现金比率=现金/流动负债=0.7,已知应收账款为800万元,解得流动负债=1000(万元),现金=700(万元)。
流动资产=应收账款+现金+存货=800+700+600=2100(万元),所以,流动比率=流动资产/流动负债=2100/1000=2.1。
9、甲企业2012年度归属于普通股股东的净利润为9200万元,2012年1月1日发行在外普通股股数为4000万股。
2012年6月10日,该企业发布增资配股公告,向截止到2012年6月30日(股权登记日)所有登记在册的老股东配股,配股比例为每5股配1股,配股价格为每股5元,除权交易基准日为2012年7月1日。
假设行权前一日的市价为每股11元,2011年度基本每股收益为2.2元。
甲企业2012年度的基本每股收益为( )元。
A、 2.3B、 1.92
C、 2 D、 0.94
正确答案:
C
解析:
每股理论除权价格=(11×4000+5×800)÷(4000+800)=10(元);
调整系数=11/10=1.1;2012年基本每股收益为=9200÷(4000×1.1×6/12+4800×6/12)=2(元)。
10、上市公司的下列业务中,体现重要性要求的是( )。
A、 被投资企业当年发生严重亏损,投资企业对此项长期投资计提减值准备
B、 对使用年限不确定的无形资产至少每个期末要进行减值测试
C、 上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细
D、 在交易或事项发生的当日应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后
正确答案:
C
解析:
重要性要求在进行会计核算时应区分主次,重要的会计事项应单独核算、单独反映;不重要的会计事项则简化处理、合并反映,故选项C符合要求。
选项AB体现了谨慎性要求;选项D体现了及时性要求。
11、甲公司于2013年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股,划分为交易性金融资产,每股买价8元,另外支付印花税及佣金4000元。
A公司于2013年4月10日宣告发放现金股利,每股0.30元。
甲公司于2013年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。
至12月31日,该股票的市价为450000元。
甲公司2013年持有该项金融资产对损益的影响金额为( )元。
A、 15000B、 11000
C、 50000D、 61000
正确答案:
D
解析:
交易性金融资产应按公允价值进行初始计量,交易费用计入当期损益(投资收益)。
企业持有期间取得的债券利息或现金股利,应当确认为当期的投资收益。
同时,按公允价值进行后续计量,公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
甲公司2013年持有该项金融资产对损益的影响金额=50000×0.3-4000+(450000-50000×8)=61000(元)。
12、天宁公司应收金华公司货款350万元,由于经济趋势波动金华公司经营状况急剧下降,难以偿还欠款,经过协商双方决定免除50万元债务,剩余的部分以金华公司的享有的对某企业的公允价值为250万元的27%份额的股权来抵偿债务的80%,剩余的部分以银行存款偿还。
天宁公司为取得股权同时发生了直接相关税费1万元,则天宁公司得到的抵债的股权的入账价值是( )万元。
A、 280B、 250
C、 281D、 251
正确答案:
D
解析:
债务重组得到的股权同时没有形成企业合并的,长期股权投资的入账价值=抵债资产的公允价值250万元+发生的直接相关税费1万元=251(万元)。
13、甲公司2013年10月1日定向增发普通股100万股给丙公司,从其手中换得乙公司60%的股权,甲公司与乙公司、丙公司无关联方关系,该股票每股面值为1元,每股市价为10元,当天乙公司账面净资产为800万元,公允净资产为2000万元。
证券公司收取了56万元的发行费用。
则甲公司取得投资当日因该交易确认的“资本公积”金额为( )万元。
A、 900
B、 956
C、 844
D、 56
正确答案:
C
解析:
甲公司投资当日分录如下:
借:
长期股权投资--乙公司1000
贷:
股本 100
资本公积――股本溢价900
同时,支付发行费用时:
借:
资本公积――股本溢价56
贷:
银行存款 56
则资本公积应净贷记844(=900-56)万元。
14、甲公司有500名职工,从2016年起实行累积带薪缺勤制度,该制度规定,每个职工每年可享受6个工作日带薪病假,未使用的病假只能向后结转一个日历年度,超过1年未使用的权利作废,不能在职工离职时获得现金支付。
2016年12月31日,每个职工当年平均未使用年休假为2天半,甲公司预计2017年有400名职工将享受不超过6天的带薪病假,剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假,假定这100名职工全部为公司销售部门销售人员,该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。
甲公司在2016年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为( )元。
A、 50000B、 30000
C、 20000D、 15000
正确答案:
B
解析:
甲公司在2016年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资,即相当于150天(100×1.5)的年休假工资30000(150×200)元。
15、为筹措研发新药品所需资金,2012年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。
合同规定:
丙公司购入甲公司积存的200箱A种药品,每箱销售价格为28万元。
甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。
A种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。
同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2013年9月30日按每箱36万元的价格购回全部A种药品。
甲公司2012年应确认的财务费用为( )万元。
A、 160B、 320
C、 0D、 170
正确答案:
A
解析:
甲公司2012年应确认的财务费用=200×(36-28)÷10=160(万元)。
16、2013年8月1日,甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。
至2013年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担违约赔偿责任,赔偿150万元的可能性为70%,赔偿100万元的可能性为30%。
甲公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。
2013年12月31日,对于该起诉讼甲公司应确认的预计负债金额为( )万元。
A、 135B、 120
C、 100D、 150
正确答案:
D
解析:
或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定预计负债的金额,本题中最可能发生的赔偿支出为150万元。
甲公司基本确定能够从直接责任人处追回的30万元通过其他应收款科目核算,不能冲减预计负债的账面价值。
17、2012年11月,A公司销售一批商品给B公司,含税价为15万元。
由于B公司发生财务困难,无法偿付该应付账款。
2013年6月1日,A公司与B公司进行债务重组,A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务,该股票每股面值为1元,每股市价为4元。
A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。
假定不考虑其他因素,下列说法正确的是( )。
A、 A公司应确认债务重组损失10万元,B公司应确认债务重组利得12万元
B、 A公司应确认债务重组损失1万元,B公司应确认债务重组利得12万元
C、 A公司应确认债务重组损失1万元,B公司应确认债务重组利得3万元
D、 A公司应确认债务重组损失3万元,B公司应确认债务重组利得3万元
正确答案:
C
解析:
本题考查债务转为资本知识点。
A公司的会计分录为:
借:
长期股权投资等 12
坏账准备 2
营业外支出——债务重组损失 1
贷:
应收账款 15
B公司的会计分录为:
借:
应付账款 15
贷:
股本 3
资本公积——股本溢价 (4×3-3)9
营业外收入——债务重组利得 3
18、甲公司为建造一栋办公楼于2013年1月1日专门从银行借入4000万元款项,借款期限为3年,年利率为6%。
2013年2月1日,甲公司采用出包方式委托B公司为其建造该办公楼,并于当日预付工程款1500万元,办公楼实体建造活动于当日开始。
有关建造支出均以上述借入款项支付。
该工程因发生施工安全事故于2013年3月1日中断施工,5月1日恢复正常施工;该项工程的预计工期为1年零6个月。
甲公司将闲置资金收益用于短期投资,其中2月份取得收益3万,3月和4月共取得收益6万元,5月至12月取得收益10万元。
该项建造工程在2013年度的利息资本化金额为( )万元。
A、 160
B、 201
C、 52.5
D、 220
正确答案:
B
解析:
由于本题中非正常中断只有2个月,不符合暂停资本化条件,所以本题中资本化期间是2013年2月1日至12月末。
因此该项建造工程在2013年度的资本化金额=4000×6%×11/12-(3+6+10)=201(万元)。
19、下列各项,能够引起所有者权益总额变化的是( )。
A、 以资本公积转增资本
B、 增发新股
C、 向股东支付已宣告分派的现金股利
D、 以盈余公积弥补亏损
正确答案:
B
解析:
本题考查所有者权益的核算知识点。
企业增发新股账务处理为:
借:
银行存款
贷:
股本
资本公积——股本溢价
所以,能够引起所有者权益总额变化。
20、2013年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为800万元。
工程自2013年5月开工,预计2015年3月完工。
甲公司2013年实际发生成本216万元,结算合同价款180万元;至2014年12月31日止累计实际发生成本680万元,结算合同价款300万元。
甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2014年年末预计合同总成本为850万元。
2014年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。
A、 0
B、 10
C、 40
D、 50
正确答案:
B
解析:
2014年12月31日的完工进度=680/850×100%=80%,所以2014年12月31日应确认的预计损失为=(850-800)×(1-80%)=10(万元)。
21、母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元,母公司始终按应收款项余额的5‰提取坏账准备,则母公司期末编制合并报表抵消内部应收款项计提的坏账准备的影响是( )。
A、 管理费用-10000元
B、 未分配利润――年初-12500,资产减值损失-2500元
C、 未分配利润――年初+10000,资产减值损失-2500元
D、 未分配利润――年初+12500,资产减值损失+2500元
正确答案:
D
解析:
编制的抵消分录为:
借:
应收账款――坏账准备12500(2500000×5‰)
贷:
未分配利润――年初12500
借:
资产减值损失2500(500000×5‰)
贷:
应收账款――坏账准备2500
22、下列关于破产清算期间税费的会计核算,不正确的是( )。
A、 破产清算期间发生各项费用、取得各项收益应当直接计入清算损益
B、 破产清算期间,破产企业按照税法规定需缴纳企业所得税的,计入清算净值
C、 破产企业因盘盈取得的资产,应当按照取得时的破产资产清算净值进行初始计量
D、 破产企业因追回取得的资产,资产初始确认计量的账面价值与取得该资产成本之间存在差额的,差额应当计入清算损益
正确答案:
B
解析:
破产清算期间,破产企业按照税法规定需缴纳企业所得税的,应当计算所得税费用,并将其计入清算损益,所得税费用应当仅反映破产企业当期应交的所得税。
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23、2×11年1月1日,甲公司发行了1000万份、每份面值为100元的可转换公司债券,每份的发行价格为110元,可转换公司债券发行3年后,每份可转债可以转换为5股甲公司普通股(每股面值为1元),发行日,甲公司确定的负债成份的公允价值为98500万元,2×13年12月31日,甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为99000万元。
2×14年1月2日,该可转换公司债券全部转为甲公司股份。
在转股时,影响甲公司资本公积的金额为( )万元。
A、 103500
B、 94000
C、 99000
D、 105500
正确答案:
D
解析:
转股时的会计分录为:
借:
应付债券——可转换公司债券(成本)100000
其他权益工具 11500
贷:
应付债券——可转换公司债券(利息调整)1000
股本 5000
资本公积——股本溢价 105500
因此,影响资本公积的金额为应付债券的金额减去股本的金额,即影响甲公司资本公积的金额=99000-1000×5=94000(万元)。
24、甲公司2013年12月31日“预计负债--产品质量保证”科目贷方余额为50万元,2014年实际发生产品质量保证费用30万元,2014年12月31日预提产品质量保证费用40万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除。
不考虑其他因素,则2014年12月31日该项负债的计税基础为( )万元。
A、 0B、 30
C、 60D、 40
正确答案:
A
解析:
税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际发生时税前扣除,则计税基础=账面价值(50-30+40)-可从未来经济利益中扣除的金额(50-30+40)=0。
25、某企业根据对应收款项收回风险的估计,决定对应收账款和其他应收款按其余额的5%计提坏账准备。
2015年1月1日,“坏账准备”科目贷方余额为50000元。
5月21日收回之前已经确认为坏账的货款8000元,存入银行。
收回坏账时的处理正确的是( )。
A、 冲减应收账款8000元
B、 冲减坏账准备8000元
C、 冲减资产减值损失8000元
D、 计入营业外收入8000元
正确答案:
B
解析:
收回坏账的账务处理是:
借:
应收账款 8000
贷:
坏账准备 8000
借:
银行存款 8000
贷:
应收账款 8000
上面的分录可以合并列示:
借:
银行存款 8000
贷:
坏账准备 8000
26、甲公司采用业务发生时的即期汇率对各项业务进行折算,按季度计算汇兑损益。
2013年1月1日,该公司专门从银行贷款900万美元用于办公楼建造,年利率为8%,每季末计提利息,年末支付当年利息,当日市场汇率为1美元=6.20元人民币,3月31日市场汇率为1美元=6.22元人民币,6月1日市场汇率为1美元=6.25元人民币,6月30日市场汇率为1美元=6.26元人民币。
甲公司于2013年3月1日正式开工,并于当日支付工程款150万美元。
不考虑其他因素,该借款在第二季度可资本化的汇兑差额为( )万元人民币。
A、 75.12B、 36.9
C、 36.72D、 43.2
正确答案:
C
解析:
采用交易发生日的市场汇率为即期汇率,因此,第二季度可资本化的汇兑差额=900×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.22)+900×8%×1/4×(6.26-6.26)=36.72(万元),所以专门借款第二季度应资本化的汇兑差额=36.72(万元)。
27、企业处置一项权益法核算的长期股权投资,长期股权投资各明细科目的金额为:
投资成本200万元,损益调整借方100万元,其他综合收益借方20万元。
处置该项投资收到的价款为350万元。
处置该项投资的收益为( )万元。
A、 350B、 320
C、 30D、 50
正确答案:
D
解析:
处置该项投资的收益=(350-200-100-20)+20(其他综合收益转入)=50(万元)
借:
银行存款350
贷:
长期股权投资——投资成本200
——损益调整100
——其他综合收益20
投资收益30
借:
其他综合收益20
贷:
投资收益20
28、A公司拟建造一幢新厂房,工期预计2年。
有关资料如下:
(1)2014年1月1日从银行专门借款10000万元,期限为3年,年利率为8%,每年1月1日付息。
(2)除专门借款外,公司只有一笔一般借款,为公司于2013年1月1日借入的长期借款4000万元,期限为5年,年利率为8%,每年1月1日付息。
(3)厂房于2014年4月1日才开始动工兴建,2014年工程建设期间的支出分别为:
4月1日4000万元、7月1日8000万元、10月1日2000万元。
(4)专门借款中未支出部分全部存入银行,假定月利率为0.5%。
假定全年按照360天计算,每月按照30天计算。
2014年度应予资本化的利息费用为( )万元。
A、 510B、 540
C、 600D、 630
正确答案:
D
解析:
专门借款:
①资本化期间应付利息金额=10000×8%×9/12=600(万元);②资本化期间未支出部分存款利息收入=6000×0.5%×3=90(万元);③资本化金额=600-90=510(万元)。
一般借款:
占用了一般借款资产支出加权平均数=2000×6/12+2000×3/12=1500(万元);资本化的利息金额=1500×8%=120(万元)。
2014年度应予资本化的利息费用合计=510+120=630(万元)
【思路点拨】如果当年占用的一般借款仅有一笔,且自年初开始存在,则一般借款年资本化率即为该笔借款的年利率,无须按照公式计算。
29、甲企业于2013年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。
其中债券的买价为675万元,相关税费为5万元。
该公司债券票面利率为8%,实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。
企业准备持有至到期。
2013年12月31日,甲企业该债权投资的账面价值为( )万元。
A、 680B、 720.8
C、 672.8D、 715.8
正确答案:
B
解析:
企业取得的债权投资,应按该债券的面值,借记“债权投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“债权投资——利息调整”科目。
期末,因为是一次还本付息,所以利息计入债权投资——应计利息。
2013年1月1日,会计处理是:
借:
债权投资——成本 600
——利息调整 80
贷:
银行存款 680
2013年12月31日,会计处理是:
借:
债权投资——应计利息 48
贷:
债权投资——利息调整 7.2
投资收益 40.8
所以,2013年12月31日,债权投资的账面价值=680+48-7.2=720.8(万元)。
30、投资性房地产采用公允价值模式计量的条件不包括( )。
A、 与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业
B、 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场
C、 企业能够从房地产交易市场上取得同类房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计
D、 企业能够从房地产交易市场上取得类似房地产的市场价格及其他相关信息,从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计
正确答案:
A
解析:
按企业会计准则规定,投资性房地产采用公允价值模式计量的,应当
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