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各章习题参考答案
各章习题参考答案
一、计算题
(一)
1.应纳增值税:
(1)酒类产品(除啤酒、黄酒)包装物押金不论是否返还均并入销售额征税。
不含税销售额=5.85÷(1+17%)
=5(万元)
(2)自产货物用于集体福利或个人消费视同销售。
组价=50(1+5%)÷(1一10%)=58.33(万元)
(3)销项税额=(2000+5+58.33)×17%=350.77(万元)
(4)进项税额=275(万元)
(5)应纳增值税=(350.77一275)
=75.77(万元)
2.应纳消费税:
作为计税依据的销售额同增值税的销售额
应纳消费税=(200+5+58.33)×10%=206.33(万元)
3.应纳营业税:
出租固定资产属营业税中服务业的租赁业
应纳营业税=60×5%=3(万元)
4.应纳城建税和教育费附加费:
应纳城建税=(75.77+206.33+3)×7%=19.96(万元)
应纳教育费附加费=(75.77+206.33+3)×3%=8.55(万元)
5.应纳企业所得税:
(l)计税收入=2000+5+60=2065(万元)
(2)扣除项目金额:
①销售成本=1400(万元)
②销售税金及附加=206.33+3+19.96+8.55
=237.84(万元)
③销售费用=80—18.7=61.3(万元)
广告费扣除标准=2065×2‰=41.3(万元)
超标准数额=60—41.3
=18.7(万元)
④管理费用=120-5.805=114.195(万元)
业务招待费扣除标准
=1500×5‰(2065—1500)×3‰=9.195(万元)
超标准数额=15—9.195=5.805(万元)
⑤财务费用=1.5+2.4=3.9(万元)
向金融机构借款利息=50×6%÷12×6=1.5(万元)
向非金融机构借款利息=60×6%÷12×8=2.4(万元)
(3)工资薪金支出:
计税工资标准=400×800×12÷10000=384(万元)
超标准部分需调增所得额=420-384=36(万元)
(4)三项经费:
超标准部分需调增所得额=36×(2%+14%十1.5%)=6.3(万元)
(5)视同销售应缴纳企业所得税:
需调增所得额=58.33—50=8.33(万元)
(6)应纳税所得额:
2065-1400-237.84-61.3-114.195-3.9+36+6.3+8.33
=298.40(万元)
(7)应纳企业所得税额
298.4×33%=98,47(万元)
答:
该酒厂全年应纳增值税为75.77万元、消费税为206.33万元、营业税3万元和企业所得税额为98,47万元。
(二)
该企业应纳增值税=当期销项税—当期进项税
=1000×17%—136
=34(万元)
该企业应纳消费税=1000×30%
=300(万元)
应纳城建税和教育附加
=(34+300)×(7%+3%)
=33.4(万元)
该企业应纳税所得额
=1000—300—500+5+5×(2%+1.5%+14%)—50+3—33.4+10
=135.475(万元)
应纳税所得额
=135.475×33%
=45.71(万元)
答:
该企业应纳增值税、消费税和所得税分别为34万元、300万元和45.71万元。
(三)
1、1999年8月1日至1999年11月1日的利息为
5000×0.9%×3=135(元)
2、1999年11月1日至2001年8月1日的利息为
5000×0.9%×(12+9)=945(元)
3、2001年8月1日至2001年11月30日的利息为
5000×0.2625%×4=52.5(元)
从1999年11月1日起对储蓄利息开始征收个人所得税。
税后的利息为
(945+52.5)×(1-20%)
=798(元)
总利息为:
798+135=933(元)
答:
银行应支付给储户的利息为933元。
(四)
分得股息在国外应纳税所得额
=600÷(1—40%)
=1000(万元)
1、扣税法
应纳税所得额=5000+1000—1000×40%
=5600(万元)
应纳税额=1000×18%+(4000—1000)×27%+(5600-4000)×33%
=1518(万元)
2、免税法
应纳税所得额=5000(万元)
应纳税额=1000×18%+(4000—1000)×27%+(5000—4000)×33%
=1320(万元)
3、抵免法
应纳税所得额=6000(万元)
子公司抵限额=1000×18%
=180(万元)
子公司在国外实际缴纳的税额
=1000×40%
=400(万元)
应纳税额=1000×18%+(4000—1000)×27%+(6000-4000)×33%—180
=1470(万元)
答:
用“扣税法”、“免税法”和“抵免法”计算A公司汇总应纳的所得税额分别为1518万元、1320万元和1470万元。
(五)
1、工资应纳税额=(每月收入额-800)×适用税率-速算扣除数
=(6000-800)×20%-375
=665(元)
2、稿酬所得
应纳税额=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)
=672(元)
3、劳务报酬
应纳税所得额=每次收入×(1-20%)
=70000×(1-20%)
=56000(元)
应纳税额=20000×20%+(50000-20000)×20%×(1+50%)+(56000-50000)×20%×(1+100%)
=15400(元)
4、偶然所得
允许抵扣的所得额
=100×30%
=30(万元)
因30万元小于50万元
所以应纳税额=应税所得额×20%
=(100-30)×20%
=14(万元)
总计:
665+672+15400+140000=141337(元)
答:
王某应该缴纳个人所得税为156737元。
\
二、判断题分析题
1-5××√××
6-10×√√√√
11-15×√√√√
16-20√××××
21-26√√×√××
选择题参考答案:
第一章财政总论
1-8DADCAAAB
第二章财政收入
1-3AAA
第三章国家税收
1-5DAAAA6-10DCCCD
第四章国债)
1-5BDCCD
第五章国有资产
1-4BCBD
第六章财政支出
一、单项选择题
1—5ADBBB
二、多项选择题
1.ABCD2.ABC3.ABD4.BC5.ABCD
6.ABCD7.ABCD8.AD9.BCD10ABD
第七章国家预算
一、单项选择题
1——6ABDBBB
二、多项选择题
1.ABC2.ABCD3.ABCD4.CD
5.ACD6.ABCD7.ABCD8.ABD
第八章预算管理体制
一、单项选择题
1—5ADDBB
二、多项选择题
1.ABCD2.ABD3.ABC4.AC
第九章货币
一、单项选择题
1—5DAACA
二、多项选择题
1.ACD2.ABCD3.ABCD4.ABC5.ABD6.ABC
第十章信用与利率
一、单项选择题
1—5ACCBC
二、多项选择题
1.ABCD2.ABC3.BC4.AD
5.BCD6.ABC7.ACD8.ABCD
第十一章金融体系
一、单项选择题
1——5CAABA
二、多项选择题
1.ABC2.BC3.ABD4.BD5.ACD
第十二章银行信贷业务
一、单项选择题
1—5ABACA
二、多项选择题
1.ABCD2.BCD3.ABCD4.ABC5.ACD
第十三章保险
一、单项选择题1-2DA
二、多项选择题
1.ABCD2.ABC3.ABCD
4.AC5.ABD6.ABCD
第十四章金融市场
一、单项选择题
1—5CBABB
二、多项选择题
1.BD2.ACD3.ABCD4.ACD
第十五章国际金融
一、单项选择题1—2CC
二、多项选择题
1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABC
5.ABD6.ABC7.CD8.AC
第十六章财政信贷平衡与财政货币政策
一、单项选择题
1—5DCCBC
6—10ACDAB
二、多项选择题
1.BCD2.BCD3.ACD4.ABD5.ABD
6.ABCD7.ABCD8.ABC9.ABCD
问答题参考答案:
第一章财政总论
一、财政是国家为了实现其职能,凭借政治权力,采取强制手段,无偿地参与一部分社会产品或国民收入的分配和再分配运动而形成的以国家为主体的分配关系。
财政是一个经济范畴,又是一个历史范畴,它属于社会再生产的分配范畴,具有以下一般特性:
1、财政的本质是以国家为主体的分配关系。
2、财政分配的目的是保证实现国家职能的需要。
国家职能包括政治职能、经济职能和提供社会公共服务的职能。
3、财政分配的依据是国家的政治权力。
4、财政分配的对象是一部分社会产品或者国民收入。
5、财政分配的主体是国家。
6、财政分配的手段是无偿的、强制的手段。
二、财政的职能
在市场经济条件下,财政的职能主要表现在资源配置、收入分配和稳定经济三个方面。
1、资源配置
资源配置是指通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配,实现资源结构的合理化,使其得到最有效的使用,获得最大的经济效益和社会效益。
2、收入分配
①收入分配过程分为初次分配和再分配。
②收入分配的目标是实现公平分配,包括经济公平和社会公平两个层次。
3、稳定经济
稳定经济的内容包括:
①充分就业。
②物价稳定。
③经济增长。
④国际收支平衡。
总之,财政收入收入分配职能、资源配置职能和稳定经济职能是相互联系,协同作用的。
收入分配职能更多地体现为经济利益的调节,资源配置职能更多地体现为经济结构的调整,稳定经济职能则作用于整个社会经济领域。
三、社会总产品分配中财政分配体系的构成:
1、国家预算。
国家预算是我国财政分配体系的主导环节,是国家有计划地筹集、供应资金的主要工具。
2、预算外资金。
预算外资金是我国财政分配体系的辅助环节。
3、国有企业财务。
国有企业财务是国家利用价值形式管理企业的主要形式,是财政分配体系的基础环节。
4、国家税收
国家税收是财政收入的重要形式,是财政分配体系的重要环节。
5、国家信用
国家信用是国家预算体系的组成部分,也是社会主义财政分配体系的调剂环节,它是国家运用信用手段进行财政分配的特殊形式。
第二章财政收入
一、虚假财政收入的产生
1、资金运动和物资运动的对立统一关系是产生虚假财政收入的根本;
2、生产企业生产的产品滞留在流通环节,使企业上交的财政收入成为虚假的;
3、生产企业违反财经纪律、财务制度的行为也会导致财政收入的虚假;
4、物品管理不善也会导致财政收入的虚假;
5、国民经济比例失调是导致虚假财政收入的宏观因素;
6、财税制度本身是导致虚假财政收入的体制因素。
二、反映财政收入规模的指标通常用财政收入占国民收入的比重或财政收入占国内生产总值的比重来表示,即F/N或者F/GDP。
F/N=M/N×F/M
M/N为剩余价值占国民收入的比重即剩余产品价值率;F/M为财政集中率。
影响财政收入规模的主要因素
1、经济发展水平
经济发展水平越高,社会产品越丰富,则财政收入的规模也越大。
经济发展水平是影响财政收入规模的最基本的因素。
2、科学技术水平。
先进的科学技术水平和新成果的广泛应用,有利于全面地提高社会劳动生产率,降低原材料耗费,增强设备利用率等,这些都会相对增加国民收入,而且经济效益更多地会反映到剩余产品的增加上,这是提高财政集中比例的重要因素。
3、政府的职能需要
政府职能范围越大,需要的财政支出越大,则财政收入的规模也越大。
4、经济体制模式的确定;
经济体制和分配政策对财政收入的影响具有关键性作用,决定着国民收入在政府、企业和个人之间的分配。
我国在1978年以前实行高度集中的计划经济体制,对国有企业基本上实行的是统收统支的财政管理体制,对居民个人实行的是低工资低收入政策,那时的主要财力集中在政府手里。
5、某些隐蔽的因素。
财政占国民收入的比重,通常是反映国家预算的集中程度,但应考虑到某些不列入国家预算的因素,往往会影响到财政占国民收入的实际比重。
这些因素主要有:
(1)债务的处理。
西方某些国家为弥补财政赤字而逐年增加公债,这种债务收入是可以使用的,但有些国家并不将其列入预算收入。
(2)财政性货币发行。
在财政赤字年度进行的财政性货币发行,是以通货膨胀方式对国民收入进行再分配,实际上并没有反映到财政占国民收入的比重中。
(3)预算外资金的处理。
在预算外资金规模较大的国家里,这部分资金虽然也包括在财政资金的范围内,但不包括在财政占国民收入的比重中。
第三章国家税收
国际税收是指涉及两个或两个以上国家权益的税收活动而形成的国家之间的税收分配关系。
国际间双重征税的减除方法
1、免税法(豁免法)。
免税法是指一国政府对本国居民的国外所得不予征税。
2、扣除法。
扣除法是指一国政府在对本国居民的国外所得征税时,允许其将该所得负担的外国税款作为费用从应税国外所得中扣除,只对扣除后的余额征税。
3、低税法。
低税法是指一国政府在对本国居民的国外所得征税时,按单独制定的低税率征税。
4、抵免法。
抵免法是指一国政府在对本国居民的国外所得征税时,允许其用国外已纳税款冲抵在本国应交纳的税款。
计算方法为:
居住国应征所得税═(居住国所得十非居住国所得)×居住国税率—允许抵免额
第四章国债
一、国债的特征
①自愿性。
与税收的强制性不同,国债的认购是自愿的,认购数量的多少也是自愿的。
②有偿性。
与税收的无偿性不同,国债需要还本付息。
③灵活性。
与税收的固定性不同,发行国债在发行时间和发行数量等方面都具有灵活性。
国债三大特征的相互关系是:
自愿性决定有偿性,自愿性和有偿性又决定其灵活性。
国债的作用主要表现为弥补财政赤字、筹集建设资金和调节经济运行三个方面。
1、弥补财政赤字
弥补财政赤字的办法有增加税收、向银行透支(增发通货)和发行国债等多种,其中发行国债是弥补财政赤字的主要办法。
2、筹集建设资金
通过发行国债可使资金从资金剩余者流向资金需求者,为资金不足者筹集资金。
我国政府先后发行多批国债,为国家的许多重点建设项目筹集了大量资金。
3、调节经济运行
1调节资金供求和货币流通量。
2调节产业结构,进行资源的重新配置。
3调节积累和消费的比例。
二、制约国债规模的因素主要有应债能力和偿债能力。
1、应债能力
应债能力指承购和吸引国债的能力。
即国民生产总值或国民收入的增长能力和认购主体的负担能力。
2、偿债能力
偿债能力是指国家对国债按期履行还本付息义务的能力即新增财政收入的能力。
这是决定一国政府资信程度的关键。
第五章国有资产
一、国有资产管理体系是指国有资产管理的组织体系的总和。
包括组织管理权限划分和管理机构的设置等内容。
我国现行国有资产管理体系的基本构架由三个层次组成:
(1)政府层次的管理组织(国有资产管理机构)
政府层次的管理组织由中央(国家)国有资产管理部门和地方国有资产管理部门两个环节组成,其中,地方国有资产管理部门由省、市、县三级国有资产管理部门组成。
(2)中介层次的管理组织(国有资产经营公司)
(3)企业层次的管理组织
企业层次的管理组织即国有企业和国有控股、参股企业。
它是具有法人地位的经济实体。
二、国有资产经营方式是指国家对国有资产经营主体所从事经营活动的控制方式和国家与经营者之间的利益分配方式。
国有资产经营方式主要有以下几种:
承包经营、租赁经营和股份经营。
三、国有资产评估的基本方法主要有:
1、收益现值法。
收益现值法是指通过估算被评估资产的未来预期收益,并按一定贴现率折算成现值,借以确定被评估资产价值的一种方法。
这种方法适用于整体资产评估。
2、重置成本法。
指被评估资产的价格按该资产的现实重置完全成本(简称重置全价)减去应扣损耗或累计折旧之差,确定资产价值的方法。
3、现行市价法。
指按市场上同一资产或类似资产的现行交易价格作为价格标准,据以确定被评估资产价值的一种方法。
4、清算价格法。
它是指以清算价格为标准,对资产价值进行评估的一种方法。
第六章财政支出
一、我国财政投融资的改革主要内容包括以下方面:
1、组建国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行来履行政策性金融职能。
2、扩大并完善政府股份投融资机制。
3、启动国有资产存量投融资机制的运转。
企业兼并和资产存量市场化(包括债权化、商品化和股份化)。
4、改进政府债务投资融机制。
二、我国社会保险制度改革的主要途径有:
1、建立多层次的社会保障体系。
2、完善社会保险个人交费制度。
3选择社会保险基金筹集模式。
(1)现收现付式。
(2)完全基金式。
(3)部分基金式。
4、探讨开征社会保险税的可行性。
5、尽快颁布社会保险法规。
第七章国家预算
我国国家预算由五级预算组成。
我国国家预算体系的构成:
中央预算
国家预算省(自治区、自辖市、计划单列市)预算
市(自治市)预算
县(自治县、不设区的市、市辖区)预算
地方预算
乡(民族乡、镇)预算
第九章货币
一、纸币与银行券的主要区别有三:
1、纸币是从货币执行流通手段职能中产生,银行券则是在信用关系中,从货币的支付手段职能中产生。
2、纸币是由国家以政治强制力发行的,往往成为政府弥补财政赤字的手段;银行券则由银行通过办理商业票据贴现或发放贷款而投入流通,故能适应商品流通的扩大或紧缩而控制发行。
3、纸币从来就不能兑现,典型的银行券可随时兑换为金属货币
二、通货膨胀指在纸币流通的条件下,流通中的货币量超过流通中的商品对货币的客观需要量,形成过多的货币追逐不足的商品,并由此引起的货币贬值,物价总水平持续上涨的现象
通货膨胀产生的原因主要有:
1、贷款规模过大;2、财政性货币发行;
3、投资需求膨胀;4、外贸巨额出超。
通货膨胀的危害主要表现:
1、在生产领域,不利于国民经济持续稳定发展;
2、在流通领域,纸币严重贬值,人们盲目扩大货币购买力,加剧商品供需矛盾;
3、在分配领域,持续的物价上涨,造成财政、企业、银行名义收入不断增长,而实际可供支配的商品数量不足,虚假现象十分严重;
4、在消费领域,通货膨胀导致人们的名义收入增加,而实际生活水平下降;
5、在国际收支方面,通货膨胀导致出口商品价格的上涨,削减出口商品在国际市场的竞争能力,减少外汇收入。
第十章信用
利息率的影响因素
1、平均利润率。
2、资金供求状况。
3、通货膨胀率。
4、贷款时间和抵押品。
5、国家经济政策。
第十一章金融体系
我国金融机构体系框架:
中央银行——中国人民银行
国家开发银行
政策性银行中国农业发展银行
中国进出口银行
中国工商银行
中国农业银行
国有商业银行中国银行
中国建设银行
交通银行
中信实业银行
光大银行
银行全国性商业银行华夏银行
金融中国投资银行
机构民生银行
广东发展银行
深圳发展银行
浦东发展银行
招商银行
其他内资商业银行福建兴业银行
中烟台住房储蓄银行
国蚌埠住房储蓄银行
金城市商业银行
融外资银行
体
保险公司
系证券公司
信托投资公司
财务公司
基金管理公司
非银行金融机构信达、东方、长城、华融四家资产管理公司
融资租赁公司
农村信用合作社
邮政储蓄机构
外资金融公司或财务公司
第十二章银行信贷
银行存款的种类有:
(1)活期存款。
支票存款。
(2)定期存款。
(3)储蓄存款。
活期储蓄、定期储蓄和定活两便储蓄。
贷款按方式分为:
1、信用贷款。
2、贴现贷款。
银行贴现付款额=票据到期价值×[1-年贴现率×(贴现天数÷360)]
3、担保贷款。
保证贷款;抵押贷款;质押贷款:
动产和权利质押贷款。
4、外汇贷款
(1)现汇贷款:
自由外汇贷款。
(2)买方信贷:
进口买方信贷和出口买方信贷。
(3)福费廷
是指出口地银行或金融机构对出口商的远期承兑汇票进行无追索权的贴现。
一般用于延期付款的大型设备。
(4)政府混合贷款
第十三章保险
一、保险的职能包括基本职能和派生职能。
1、基本职能。
组织经济补偿和保险金给付。
2、保险的派生职能
(1)融通资本;
(2)财政性分配;
(3)防灾防损。
我国保险基金的形式:
(1)自留形式的后备基金
通常有实物和货币两种形式。
(2)集中形式的后备基金
集中形式的后备基金分物资后备和财政后备两种。
(3)保险形式的后备基金
二、
理赔程序主要包括:
1、损失通知;
2、损失检验;
3、审核各项单证;
4、核实损失原因;
5、核定损失程度和数额;
6、损余处理;
7、给付赔款。
第十四章金融市场
金融衍生工具具有的特征:
1、金融衍生工具的性质复杂。
2、
金融衍生工具的交易成本较低。
3、金融衍生工具具有高度的财务杠杆作用,是一种高风险的投资工具。
4、运用金融衍生工具易于形成所需要的资产组合。
第十五章国际金融
一、国际收支项目的主要内容
1、经常项目
(1)贸易收支。
商品输出入所引起的货币收支。
(2)劳务收支(无形贸易收支)
(3)单方面转移。
包括私人单方面(侨汇、捐款、赠与)或政府单方面(政府之间的经济、军事援助、战争赔款)的支付。
2、资本项目
是指由国际间的货币借贷和投资所引起的资本变动。
包括:
(1)长期资本:
政府和私人的长期资本流动。
(2)短期资本:
银行间的资金调拨、拆放,国际贸易、资金融通,套汇、套利以及资本逃避、投机活动。
3、平衡项目
平衡项目是平衡经常项目和资本项目之间的差额的项目。
二、国际收支失衡的原因:
1、经济周期
经济的繁荣和萧条,社会的供给和需求变化。
2、经济结构
经济结构必须与世界商品市场的供求相适应。
3、货币币值的高低
4、资本的国际流动。
国际收支失衡的对策:
1、进出口政策。
在逆差时,采取奖出限入;在顺差采取相反政策。
2、汇率政策。
采取本国货币法定升值或法定贬值的作法。
3、财政政策。
扩大或紧缩的财政支出和税收办法。
4、直接管制。
包括外汇管制(收汇和用汇)和外贸管制(进出口的许可证、进口配额制、出口补贴制)
第十六章财政信贷平衡与财政货币政策
一、
财政平衡是指年度财政收入和财政支出在
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