实务模拟题.docx
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实务模拟题.docx
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实务模拟题
一、单项选择题
(本类题共24小题,每小题1分,共24分。
每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案,多选、错选、不选均不得分。
)
5、甲公司2010年7月1日将其于20×8年1月1日购入的债券予以转让,转让价款为2100万元,该债券系2008年1月1日发行的,面值为2000万元,票面年利率为3%,到期一次还本付息,期限为3年。
甲公司将其划分为持有至到期投资。
转让时,利息调整明细科目的贷方余额为12万元,2010年7月1日,该债券投资的减值准备金额为25万元。
甲公司转让该项持有至到期投资时应确认的投资收益为( )万元。
【B】
A、
-87
B、
-37
C、
-63
D、
-13
正确答案:
D
解析:
处置持有至到期投资时,应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益:
2100-(2000+2000×3%×2.5-12-25)=-13(万元)。
本题的会计分录为:
借:
银行存款 2100
持有至到期投资减值准备 25
持有至到期投资——利息调整 12
投资收益 13(倒挤)
贷:
持有至到期投资——成本 2000
——应计利息 150(2000×3%×2.5)
10、企业在连续提取坏账准备的情况下,“坏账准备”科目在期末结账前如为贷方余额,其反映的内容是( )。
【B】
A、
企业已提取但尚未转销的坏账准备数额
B、
上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分
C、
已经发生的坏账损失
D、
本年提取的坏账准备
正确答案:
A
解析:
坏账准备科目的贷方余额反映已经提取计提但尚未转销的坏账准备数额。
二、多项选择题
(本类题共15小题,每小题2分,共30分。
每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案,多选、少选、错选、不选均不得分。
)
25、下列各项,属于现金流量表中现金及现金等价物的有()。
【ACD】
A、
库存现金
B、
其他货币资金
C、
3个月内到期的债券投资
D、
随时用于支付的银行存款
正确答案:
ABCD
解析:
企业的现金及现金等价物包含库存现金、随时用于支付的银行存款、其他货币资金以及3个月内到期的债券投资。
26、下列项目中应通过“其他应收款”核算的有( )。
【ABD】
A、
实行定额备用金制的企业日常报销时库存现金
B、
应收的各种罚款
C、
收取的各种押金
D、
应向职工收取的各种垫付款项
正确答案:
BD
解析:
其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的,企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。
主要包括:
预付给企业各内部单位的备用金;应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款;应收的各种罚款;应收出租包装物的租金;存出保证金;应向职工收取的各种垫付款项;应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。
选项A,实行定额备用金制企业日常报销时通过“库存现金”核算;选项C,收取的各种押金在“其他应付款”中核算。
27、下列说法中,正确的有()。
【ABC】
A、
企业的预付账款,如有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因无望再收到所购货物的,应当按规定计提坏账准备
B、
交易性金融资产出售时应该将累计记入“公允价值变动损益”的金额同时结转至“投资收益”
C、
企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性,并预计可能产生的坏账损失。
对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备
D、
企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
企业应当制定计提坏账准备的政策,明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于企业所在地
正确答案:
ABCD
解析:
无
28、下列各项中,属于产品成本构成比率分析法的有()。
【ABCD】
A、
产值成本率
B、
制造费用比率
C、
直接材料成本比率
D、
直接人工成本比率
正确答案:
BCD
解析:
产品成本构成比率主要包括:
直接材料成本比率、直接人工成本比率、制造费用比率。
选项A属于相关指标比率分析法。
30、A企业于2×10年3月1日销售一批商品给B企业,售价是500万元(不含税),增值税税率是17%,A企业鉴于B企业购买的数量比较多,所以给予10%的商业折扣,同时给予的现金折扣条件(现金折扣的计算不考虑增值税)为:
2/10,1/20,n/30,3月15日,A企业收到B企业支付的货款,下列各项中正确的有()。
【AB】
A、
A企业在2×10年3月1日确认的应收账款的金额是526.5万元
B、
A企业在2×10年3月15日确认的主营业务收入的金额是450万元
C、
B企业享受的现金折扣是4.5万元
D、
A企业3月15日收到的货款是522万元
正确答案:
ACD
解析:
本题考核商业折扣和现金折扣的相关内容。
本题的账务处理是:
2×10年3月1日:
借:
应收账款526.5
贷:
主营业务收入450
应交税费——应交增值税(销项税额)76.5
3月15日:
借:
银行存款522
财务费用4.5
贷:
应收账款526.5
31、2012年,某事业单位对其自用材料进行盘点,盘盈乙材料5件,同类材料每件单价为234元,盘亏丙材料30件,每件单价117元。
盘亏的材料报经批准予以处置。
相关的会计分录正确的是()。
【AC】
A、
盘盈的乙材料:
借:
存货1170
贷:
待处置资产损溢1170
B、
盘盈的乙材料,予以处置时:
借:
待处置资产损溢1170
贷:
其他收入1170
C、
盘亏的丙材料:
借:
待处置资产损溢3510
贷:
存货3510
D、
盘亏的丙材料,予以处置时:
借:
其他支出3510
贷:
待处置资产损溢3510
正确答案:
CD
解析:
盘盈的乙材料:
借:
存货1170
贷:
其他收入1170
32、下列各项中,不应计入产品成本的有()。
【BD】
A、
在建工程领用的原材料
B、
基本生产车间管理人员的薪酬
C、
企业行政管理人员的薪酬
D、
生产产品耗用的原材料费用
正确答案:
AC
解析:
本题考核要素费用的归集和分配。
在建工程耗用的原材料计入在建工程,最终计入固定资产成本中,企业行政管理人员的薪酬计入管理费用中。
解析:
选项A,预计产品质量保证损失计入销售费用;选项C,车间和行政管理部门的设备维修费用计入管理费用。
35、企业交纳的下列各种税金中,可能通过营业税金及附加科目核算的有()。
【ABD】
A、
矿产资源补偿费
B、
营业税
C、
增值税销项税额
D、
城市维护建设税
正确答案:
BD
解析:
本题考核营业税金及附加核算的内容。
矿产资源补偿费应记入“管理费用”;增值税销项税额不影响损益,与“营业税金及附加”无关。
37、下列各项中,不会引起留存收益总额发生变动的有()。
【ABD】
A、
用盈余公积补亏
B、
提取盈余公积
C、
回购本公司部分股份
D、
股东大会发放股票股利
正确答案:
ABC
解析:
本题考核留存收益的核算。
选项AB都属于留存收益内部变动,选项C,减少股本,不涉及留存收益;选项D,导致未分配利润减少,股本增加,因此留存收益总额会减少。
四、不定项选择题
(本类题共18小题,每小题2分,共36分,每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。
每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)
甲公司为一家上市公司,2011年~2012年对外投资有关资料如下:
(1)2011年1月20日,甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股,准备长期持有,实际支付价款10000万元,另支付相关税费20万元,占A公司有表决权股份的40%,能够对A公司施加重大影响,投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。
(2)2011年4月17日,甲公司购入B公司股票,并将其划分为交易性金融资产,用银行存款支付价款1620万元(包含宣告发放但尚未发放的现金股利20万元),另使用银行存款支付相关交易费用4万元。
5月30日收到宣告发放的现金股利20万元。
(3)2011年6月30日,甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。
(4)2011年7月15日,甲公司持有的B公司股票全部出售,售价为1640万元,款项存入银行,不考虑相关税费。
(5)2011年3月20日,A公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元。
(6)2011年A公司实现净利润4000万元。
(7)2012年5月10日,甲公司将持有的A公司股票对外出售50万股,收到价款3600万元,已经存入银行。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:
根据上述资料,回答下列
(1)~(6)题。
(50)、根据上述资料,关于甲公司对A公司的投资,下列说法正确的是()。
【A】
A、
对A公司的投资按长期股权投资核算,入账价值是12000万元
B、
对A公司的投资按长期股权投资核算,初始投资成本是10020万元
C、
对A公司的投资按长期股权投资核算,入账价值是10020万元
D、
甲公司购入长期股权投资应确认营业外收入1980万元
正确答案:
ABD
解析:
购入长期股权投资时的初始投资成本=10000+20=10020(万元)。
甲公司享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额是30000×40%=12000(万元)。
初始投资成本小于享有的可辨认净资产公允价值的份额,所以会计分录:
借:
长期股权投资——成本12000
贷:
银行存款10020
营业外收入1980
(51)、根据上述资料,关于甲公司对B公司的投资,下列说法正确的是()。
【BD】
A、
取得交易性金融资产的入账价值是1604万元
B、
取得交易性金融资产时,支付相关交易费用计入投资收益
C、
支付的价款中包含的现金股利计入投资收益
D、
支付的价款中包含的现金股利作应收项目处理
正确答案:
BD
解析:
取得交易性金融资产的会计处理:
借:
交易性金融资产——成本1600
应收股利20
投资收益4
贷:
银行存款 1624
(52)、根据上述资料,甲公司处置交易性金融资产时,确认的处置损益是()万元。
【D】
A、
40
B、
-40
C、
-160
D、
160
正确答案:
D
解析:
甲公司处置交易性金融资产时,确认的处置损益=1640-(1600-120)+120-120=160(万元)。
(53)、甲公司因持有交易性金融资产,确认的投资收益是()万元。
【A】
A、
36
B、
40
C、
156
D、
56
正确答案:
A
解析:
甲公司因持有交易性金融资产,确认的投资收益=-4+160-120=36(万元)。
(54)、根据资料(5),下列说法正确的是()。
【AC】
A、
甲公司应调增长期股权投资的账面价值40万元
B、
甲公司应确认投资收益40万元
C、
甲公司的所有者权益增加40万元
D、
甲公司的营业利润增加40万元
正确答案:
AC
解析:
资料(5)的会计分录:
借:
长期股权投资——其他权益变动40
贷:
资本公积——其他资本公积 40
(55)、根据上述资料,甲公司持有的长期股权投资的处理,正确的是()。
【A】
A、
采用权益法核算
B、
采用成本法核算
C、
年末不确认享有的A公司净利润份额
D、
对于处置的50万股股票,应确认处置损益200万元
正确答案:
AD
解析:
选项C,因是采用权益法核算长期股权投资,因此对于被投资的A公司实现的净利润,甲公司要按其持股比例计算享有份额,并确认为投资收益。
东大公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。
东大公司适用的所得税税率为25%。
产品销售成本按经济业务逐项结转。
2013年度东大公司发生如下经济业务事项:
(1)向甲企业赊销A产品50件,单价为20000元,单位销售成本为10000元
(2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定东大公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。
(3)收到甲企业来函,甲企业提出之前购买的A产品质量不完全合格。
经协商东大公司同意按销售价款的10%给予折让,并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票。
(4)东大公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给东大公司。
东大公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元,计提坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元,教育费附加为900元。
(7)计算应交所得税(假定东大公司不存在纳税调整因素)。
(8)结转本年利润(东大公司年末一次性结转损益类科目)。
要求:
根据上述资料,回答下列第
(1)~(6)题。
(56)、根据资料
(1)、(3),东大公司做的会计处理中正确的是()。
【ABC】
A、
赊销A产品,东大公司确认收入的分录为:
借:
应收账款 1170000
贷:
主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
B、
赊销A产品,东大公司结转成本的分录为:
借:
主营业务成本 500000
贷:
库存商品 500000
C、
发生10%的销售折让,东大公司做的会计处理为:
借:
主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
贷:
应收账款 117000
D、
发生10%的销售折让,东大公司做的会计处理为:
借:
库存商品 50000
贷:
主营业务成本 50000
正确答案:
ABC
解析:
发生销售折让,不需要冲减成本。
(57)、根据资料
(2)、(4),下列各项会计处理中,正确的是()。
【ABCD】
A、
发出商品时,应做的会计处理为:
借:
委托代销商品 66000
贷:
库存商品 66000
B、
收到代销清单,东大公司确认收入的会计处理为:
借:
应收账款 140400
贷:
主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
C、
收到代销清单,东大公司结转成本的会计处理为:
借:
主营业务成本 66000
贷:
库存商品 66000
D、
收到代销清单,东大公司确认代销手续费的会计处理为:
借:
销售费用 12000
贷:
应收账款 12000
正确答案:
ABD
解析:
收到代销清单,东大公司结转成本的会计处理为:
借:
主营业务成本 66000
贷:
委托代销商品 66000
(58)、根据资料(5)、(6),下列说法中不正确的是()。
【ABC】
A、
确认“资产减值损失”4000元
B、
确认“营业税金及附加”3000元
C、
确认“管理费用”67800元
D、
确认“营业税金及附加”2100元
正确答案:
D
解析:
会计处理为:
资料(5):
借:
管理费用 67800
贷:
银行存款 67800
借:
资产减值损失 4000
贷:
坏账准备 4000
资料(6):
借:
营业税金及附加 3000
贷:
应交税费——应交城市维护建设税 2100
——应交教育费附加 900
(59)、东大公司2013年度利润表中“利润总额”的金额为()元。
【A】
A、
367200
B、
368000
C、
367900
D、
370000
正确答案:
A
解析:
利润总额=(1000000-100000+120000)-(500000+66000)-3000-67800-4000-12000=367200(元)。
(60)、根据资料(7),东大公司2013年度利润表中“所得税费用”的金额为()元。
【C】
A、
98850
B、
98800
C、
91800
D、
90000
正确答案:
C
解析:
所得税费用=367200×25%=91800(元)。
借:
所得税费用 91800
贷:
应交税费——应交所得税 91800
(61)、根据资料(8),东大公司2013年度利润表中“净利润”的金额为()元。
【A】
A、
275400
B、
102000
C、
744600
D、
367200
正确答案:
A
解析:
本题考核净利润的计算。
:
主营业务收入=1000000-100000+120000=1020000(元)
主营业务成本=500000+66000=566000(元)
借:
主营业务收入 1020000
贷:
本年利润 1020000
借:
本年利润 744600
贷:
主营业务成本 566000
营业税金及附加 3000
销售费用 12000
管理费用 67800
资产减值损失 4000
所得税费用 91800
借:
本年利润 275400
贷:
利润分配——未分配利润 275400
营业利润=1020000-566000-3000-67800-4000-12000=367200(元)
净利润=367200-367200×25%=275400(元)
巨人股份有限公司(以下简称巨人公司,为华东地区的一家上市公司,属于增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
巨人公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年12月6日,巨人公司购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税额为340万元;发生保险费为5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
(2)2009年12月11日,巨人公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发生安装工人工资10万元,没有发生其他相关税费。
该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。
该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为55万元,采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日,巨人公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
该生产线可收回金额为1615.12万元。
(5)2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25.12万元,采用直线法计提折旧。
(6)2011年6月30日,巨人公司将生产线出售,取得价款为1600万元,支付清理费用20万元,假定不考虑增值税。
要求:
根据上述资料,回答下列
(1)~(6)题。
(答案中的金额单位用万元表示)
(62)、根据资料
(1),下列处理中,正确的是()。
【C】
A、
保险费应通过“管理费用”科目核算
B、
计入“在建工程”科目金额为2000万元
C、
增值税额可抵扣,确认为增值税进项税额
D、
计入“固定资产”科目金额为2005万元
正确答案:
C
解析:
2009年12月6日购入该生产线的会计分录:
借:
在建工程2005
应交税费——应交增值税(进项税额)340
贷:
银行存款2345
购入需安装的生产线,保险费计入成本中,通过“在建工程”科目核算。
(63)、根据资料
(2)~(3),下列处理中,正确的是()。
【AC】
A、
生产线安装完毕,形成固定资产成本2035万元
B、
领用生产用原材料用于在建工程时,会计上不确认收入
C、
发生的安装工人工资,直接计入在建工程
D、
安装工人工资应通过“制造费用”科目核算
正确答案:
ABC
解析:
2009年12月安装该生产线的会计分录:
借:
在建工程30
贷:
原材料20
应付职工薪酬10
2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录:
借:
固定资产2035(2005+30)
贷:
在建工程2035
(64)、2010年度该生产线计提的折旧额为()万元。
【D】
A、
169.58
B、
164.58
C、
164.17
D、
165
正确答案:
D
解析:
2010年度该生产线计提的折旧额=(2035-55)/12=165(万元)
(65)、根据资料(4),2010年末生产线计提减值准备()万元。
【C】
A、
165
B、
419.88
C、
254.88
D、
364.88
正确答案:
C
解析:
2010年末,应计提减值准备金额=(2035-165)-1615.12=254.88(万元)。
借:
资产减值损失254.88
贷:
固定资产减值准备254.88
(66)、2011年度,该生产线出售前计提的折旧额为()万元。
【B】
A、
159
B、
79.5
C、
184.49
D、
92.24
正确答案:
B
解析:
2011年出售前计提的折旧额=(1615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元)
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