高级会计师考试会计实务精选习题及答案十四含答案.docx
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高级会计师考试会计实务精选习题及答案十四含答案
2019年高级会计师考试会计实务精选习题及答案十四含答案
【案例分析题一】(2013年必答题)(根据新教材改编)
甲单位为中央级环保事业单位,于2013年1月1日起执行新《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。
2013年7月2日,该单位总会计师组织有关人员就下列事项进行研究:
(1)关于甲单位准备编制的2014年度“一上”预算草案,财务处李某建议将实施“营改增”后应缴纳的增值税,按照政府支出功能分类科目列入“节能环保”类,按照政府支出经济分类科目列入“商品和服务支出”类的“税金及附加费用”款。
(2)甲单位为进行环境治理,采用公开招标方式采购一套大型设备(未纳入集中采购目录范围,但达到政府采购限额标准)。
甲单位自2013年6月20日发出招标文件后,供应商投标非常踊跃,截至7月2日已经收到10家供应商的投标文件。
物资采购处张某建议,鉴于投标供应商已经较多,为满足环境治理工作迫切需要,会后第二天(7月3日)立即开始评标。
(3)甲单位的一台大型仪器设备于2013年6月提前报废。
该仪器设备的账面原值为1000万元,累计折旧为900万元,账面价值为100万元。
资产管理处孙某建议,该仪器设备的账面价值不足800万元,未达到财政部门审批标准,报上级主管部门审批即可。
(4)甲单位按规定程序报经批准于2013年6月对外转让一项股权投资,投资账面价值为300万元;该投资原由甲单位投出自行研发的专利权形成。
转让该投资取得收入380万元,另支付相关税费2万元。
财务处李某建议将该投资账面价值扣除相关税费后的净额298万元上缴国库。
(5)甲单位所属的重点实验室为国家级重点实验室。
为了更好地发挥该重点实验室的作用,经上级有关部门批准,定于2013年12月31日将该重点实验室分立为独立的中央级事业单位。
本次会议对分立相关的资产评估等事宜进行研究。
资产管理处孙某建议,该重点实验室的分立属于无偿划转,不需要进行资产评估。
要求:
根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购、事业单位会计制度等相关规定,逐项判断事项
(1)至(5)的建议是否正确。
如不正确,分别说明理由。
『参考答案』
1.事项
(1)的建议不正确。
(0.5分)
理由:
增值税属于价外税,不列入支出预算。
(1分)
评分说明:
只写增值税属于价外税不得分。
2.事项
(2)的建议不正确。
(0.5分)
理由:
实行公开招标方式采购的,自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止,不得少于二十日。
(2分)
3.事项(3)的建议不正确。
(0.5分)
理由:
资产处置的审批权限按照资产的原值确定,该仪器设备的原值超过800万元,应报经上级主管部门审核后,报财政部审批。
(2分)
4.事项(4)的建议正确。
(1分)
5.事项(5)的建议不正确。
(0.5分)
理由:
该重点实验室的分立不属于无偿划转;(1分)该分立应进行资产评估。
(1分)
【案例分析题二】(2013年选答题)(根据新教材改编)
甲单位为一家省级事业单位,按其所在省财政厅要求,执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定,于2013年1月1日起执行新《事业单位会计制度》并计提固定资产折旧和进行无形资产摊销。
2013年9月2日,甲单位新任总会计师张某召集由财务处、资产管理处负责人及相关人员参加的工作会议,了解到以下情况:
(1)2013年1月以来,为应对业务量的快速增长,甲单位新增聘用人员较多。
依据国家有关事业单位人员工资政策及本单位增员实际情况,甲单位直接动用以前年度基本支出结转中日常公用经费结转200万元以弥补人员增资缺口。
(2)2013年3月,甲单位组织代表团赴境外参加专项业务工作会议,发生各项出国费共计18万元,其中超预算支出2万元。
甲单位将发生的出国费用超预算支出2万元在A实验室建设专项经费的差旅费预算项目下列支。
(3)甲单位一专用设备购置项目原计划于2013年3月至4月执行,财政部门批复的项目预算为100万元。
甲单位已收到100万元授权支付额度,并履行了政府采购程序,于2013年3月同中标供应商签订了采购合同,合同约定,在合同签订首日付款50万元,4月份设备安装调试验收合格后另支付50万元。
由于供应商有关业务人员工作变动致使其一直未履行合同交付设备,2013年4月至5月甲单位也未催问、协商执行或变更合同。
2013年6月30日,甲单位该专项设备购置项目负责人同供应商取得联系,供应商同意尽快交付设备;甲单位为加快预算执行进度,将项目剩余资金50万元支付给供应商(首付款50万元已按合同约定支付)。
(4)2013年7月25日,甲单位根据财政部2013年7月19日召开的行政事业单位内部控制规范实施动员视频会议精神以及上级主管部门要求,制定了本单位内部控制建设工作方案。
该方案指出:
各部门要认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神,积极参与单位内部控制体系建设,以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果,实现对单位经济活动风险的防范和管控。
(5)2013年7月,甲单位按照规定程序报经批准后,以一项专利权作价出资,与B公司共同设立本省第一家进口化妆品质量检测与鉴定中心。
该项专利权账面成本为100万元,累计摊销为20万元,评估确认价值为90万元。
2013年7月30日,甲单位办理完毕相关产权手续,以银行存款支付各项税费5万元。
甲单位就此做增加长期投资和非流动资产基金(长期投资)各90万元的处理,并对支付的税费做增加事业支出和减少银行存款各5万元的处理。
(6)甲单位将一栋实验楼建造工程项目出包给C公司承建,并按照《国有建设单位会计制度》在基建账套单独核算。
2013年7月,甲单位以财政直接支付方式为该工程项目购买并由供应商安装一套价值60万元的消防设备。
甲单位在基建账套中做增加设备投资和基建拨款各60万元的处理,在单位“大账”中做增加在建工程和财政补助收入各60万元的处理。
(7)2013年7月,甲单位使用财政专项资金100万元进口一套设备,款项已经通过财政直接支付方式结算,设备于7月30日前安装、调试、验收合格并投入使用。
甲单位7月份对该项设备进行了确认入账处理但未计提折旧。
(8)2013年6月至8月,甲单位集中进行某科研课题项目的研究,共发生支出25万元,其中:
使用上级业务主管单位拨入的科研课题专项经费20万元,使用单位自筹资金5万元。
甲单位将25万元支出确认为事业支出(非财政专项资金支出)。
(9)2013年7月,甲单位以财政授权支付方式支付10万元购入一批事业活动用低值易耗品,购入当月全部被各部门领用。
8月,因部分低值易耗品质量未达到要求,甲单位按合同规定将其退回供应商,并收到供应商退款的2万元支票。
甲单位将退款支票存入单位银行存款账户,并做增加银行存款和其他收入各2万元的处理。
(10)甲单位为开展内部控制建设,委托D软件公司对现有软件系统(账面原值150万元,累计摊销30万元)进行升级改造和功能扩展,合同约定的软件开发费总额为80万元。
开发完成的软件系统于2013年8月20日交付甲单位试运行;8月30日该软件系统通过验收,甲单位按合同约定以财政授权支付方式一次性支付80万元。
甲单位做增加事业支出和财政补助收入各80万元的处理。
要求:
根据国家部门预算管理、国有资产管理、行政事业单位内部控制、事业单位会计制度等相关规定,逐项判断甲单位对事项
(1)至(10)的处理是否正确。
对于事项
(1)至(4),如不正确,分别说明理由;对于事项(5)至(10),如不正确,分别指出正确的会计处理。
『参考答案』
1.事项
(1)处理不正确。
(0.5分)
理由:
基本支出结转资金原则上结转下年继续使用,但在人员经费和日常公用经费之间不得挪用。
(1.5分)
2.事项
(2)处理不正确。
(0.5分)
理由:
项目资金应专款专用,基本支出不应在项目支出中列支。
(1.5分)
3.事项(3)处理不正确。
(0.5分)
理由:
因供应商原因无法履行合同,甲单位没有及时采取应对措施。
(1分)
甲单位没有根据合同实际履行情况办理价款结算。
(1分)
4.事项(4)处理正确。
(0.5分)
5.事项(5)处理不正确。
(0.5分)
正确处理:
增加长期投资和非流动资产基金(长期投资)各95万元。
(1分)
增加其他支出、减少银行存款各5万元。
(1分)
减少非流动资产基金(无形资产)80万元、冲减累计摊销20万元,减少无形资产100万元。
(1分)
6.事项(6)处理不正确。
(0.5分)
正确处理:
在“大账”中增加在建工程和非流动资产基金各60万元。
(1分)
增加事业支出和财政补助收入各60万元。
(1分)
7.事项(7)处理正确。
(0.5分)
8.事项(8)处理不正确。
(0.5分)
正确处理:
20万元确认为事业支出(非财政专项资金支出),5万元确认为事业支出(其他资金支出)。
(1分)
9.事项(9)处理不正确。
(0.5分)
正确处理:
将收到的退款支票存入零余额账户,增加零余额账户用款额度、冲减事业支出各2万元。
(2分)
10.事项(10)处理不正确。
(0.5分)
正确处理:
增加事业支出、减少零余额账户用款额度各80万元。
(1分)
增加无形资产和非流动资产基金(无形资产)各80万元。
(1分)
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