股权变更常见问题详解.docx

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股权变更常见问题详解

股权变更常见问题详解

一，股权变更流程是怎样的?

1、领取《公司变更登记申请表》（工商局办证大厅窗口领取）

　　2、变更营业执照（填写公司变更表格，加盖公章，整理公司章程修正案、股东会决议、股权转让协议、公司营业执照正副本原件到工商局办证大厅办理）

　　3、变更组织机构代码证（填写企业代码证变更表格，加盖公章，整理公司变更通知书、营业执照副本复印件、企业法人身份证复印件、老的代码证原件到质量技术监督局办理）

　　4、变更税务登记证（拿着税务变更通知单到税务局办理）

5、变更银行信息（拿着银行变更通知单基本户开户银行办理）

二，股权转让时的注意事项有哪些?

1、有限责任公司股东对外转让股权的，要注意应当向公司和其他股东告知拟受让人和拟转让价格条件，并征求其是否同意转让的意见。

　　2、有限责任公司股东未足额出资即转让股权的要注意公司或者其他股东可以请求转让人将转让股权价款用于补足出资的。

　　3、注意核查股权出让方是否具有主体资格，股权转让协议是否合法有效，拟受让的股权股份是否有作质押、冻结等情况。

　　4、注意验证股权出让方有无签署过含有禁止或限制拟出让股份转移条款的合同、协议等文件。

三，股权转让需要公证吗？

　股权转让只要是经股东会决议认可并经其他股东放弃优先权后的合法转让，与第三方签定双方间的转让合同或协议就具有法律效力，一般不需要公证。

但一般会采取公证来防范风险。

办理公证时，股权转让方和受让方应当提供下列材料：

　　一、合资（作）公司提供的材料：

　　1、合资（作）公司的营业执照;

　　2、转让前公司的章程;

　　3、由工商局出具的股东情况证明（带公司的营业执照、单位介绍信到市工商局信息中心索取）;中外合营企业、外商独资企业可提供政府批准证书。

　　4、经注册的会计师事务所出具的公司成立时验资证明;

　　5、有关股权转让的股东会决议（各股东代表签名并盖公司印章）;外商投资企业提供有关股权转让的董事会决议（各董事签名并盖公司印章）。

　　6、他方股东（未发生股权转让的原股东）同意转让的证明。

　　二、转让方、受让方需提供的材料：

　　1、公司的营业执照或公司注册证书;

　　2、法定代表人资格证明书，法定代表人身份证。

如果法定代表人不能亲自办理的，还需提供授权委托书，受托人的身份证，法定代表人身份证影印件

　　3、如果转让方、受让方是有限责任公司，需提供本公司同意转让或受让股权的股东会决议（股东会决议应由各股东代表签名并盖公章，并明确授权XXX到XX签订股权转让协议书）;如果转让方、受让方是个人，需提供本人身份证。

　　4、如转让方或受让方是外商或港、澳、台商，所提供的材料为董事会决议、授权委托书、商业登记证，香港公司的材料需经中国司法部指定的香港律师之一办理见证;其他国家或地区应到当事人所在地公证机关办理或见证，并经中国驻该国大使馆或领馆办理认证。

　　5、涉及国有资产的，还需提供有资产评估资格的会计师事务所出具的资历产评估报告、国资管理部门批准按某价格转让的文件。

　　6、股权转让合同一式六份以上。

四，股权转让还需承担责任吗

　一、股权转让后，一般情况下原股东不承担偿还公司债务的责任

　　公司是独立法人，股东承担有限责任，股权转让后，公司的债权债务仍由公司享有和承担。

　　二、特别情况下，股权转让后原股东需承担公司债务责任

　　1、未履行出资义务股东通过股权转让协议规避义务、逃避债务

　　依法履行出资义务为股东的法定义务，在公司股权转让时不能转让，实践中某些出资不实或者抽逃出资的股东，为了达到不承担法定的义务、逃避债务的目的，往往会将股权转让给一个没有偿付能力的主体，并在转让协议中约定原股东的所有债权债务给让给新股东。

　　有的还明确约定原股东的出资义务由受让人承担，一旦公司的债权人追索债权，原股东经常以自己已不是公司的股东及转让协议的约定进行抗辩，在新股东无力偿债的情况下，债权人的利益受损害。

在此情况下，公司债权人可以向新股东提起诉讼要求承担责任的，新股东承担责任后可以向原股东进行追偿。

　　2、股权转让协议约定股权转让前债务由原股东全部承担

　　股东转让公司全部股权时应充分披露公司对外债务，因此为保证受让股权不存在瑕疵，新股东可要求原股东可在协议中承诺对股权转让前公司债务承担责任，在协议为平等主体之间达成、系当事人真实意思表示、并且不违背法律、法规的禁止性规定的情况下，根据合同法的相关规定，该协议合法有效，原股东应对转让前公司债务承担责任。

但需要注意的是，股权转让协议只约束协议双方当事人。

根据合同的相对性原理，股权转让协议只能约束协议双方当事人，其效力并不能及于合同双方当事人之外的第三人，因此，公司的债权人仍然只能要求公司承担债务，而不能直接要求原股东承担公司债务。

五，股权转让税务问题：

1、防止重复交税:

采取先增资、后转让的办法避免重复征税。

　　2、增加交易费用:

增加交易费用是财务上的惯常操作方式

　　3、采取先上市，后转让股权的方式避税:

财政部、国家税务总局联合颁发《关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》、《关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》、《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》确定了上市公司转让股权暂不必缴纳个人所得税，对于大型企业自然人股东来讲这是一个非常好的办法，不但能够进行融资，还可以金蝉脱壳。

　　4、不可违法签订阴阳合同避税，存在极大法律风险。

根据《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）第四条第二款的规定“对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定”。

签订阴阳合同避税其实是一种逃税行为，可能引发民事诉讼，行政处罚，严重的可能追究刑事责任。

股权转让交税多少

　一、若转让方为个人，则转让方需要交纳个人所得税，按照20%税率缴纳。

　　二、若转让方为公司，则需要涉及的税费较多，具体如下：

　　1、企业所得税

（1）企业在一般的股权（包括转让股票或股份）买卖中，应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发（2000）118号，废止）有关规定执行。

股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。

（2）企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》（国税发（1998）97号，废止）的有关规定执行。

投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。

为避免对税后利润重复征税，影响企业改组活动，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。

　　（3）按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发（2003）45号）第三条规定，企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调整。

　　因此，企业清算或转让子公司（或独立核算的分公司）的全部股权时，被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额，相应调减应纳税所得，增加未分配利润，转让人（或投资方）按享有的权益份额确认为股息性质的所得。

　　企业股权投资转让所得和损失的所得税处理

　　（4）企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。

企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

　　（5）企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。

　　2、营业税

　　根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税191号）规定：

以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

自2003年1月1日起，对股权转让不征收营业税。

　　3、契税

　　根据规定，在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税;在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。

　　4、印花税股权转让的征税问题

股权转让存在两种情况：

一是在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对转让行为应按证券（股票）交易印花税3‰的税率征收证券（股票）交易印花税。

二是不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让，对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发1号）文件第十条规定执行，由立据双方依据协议价格（即所载金额）的万分之五的税率计征印花税。

六，股权转让需要那些材料

　1、《公司变更登记申请表》;

　　2、公司章程修正案（全体股东签字、盖公章）;

　　3、股东会决议（全体股东签字、盖公章）;

　　4、公司执照正副本（原件）;

　　5、全体股东身份证复印件（原件核对）;

　　6、股权转让协议原件（注明股权由谁转让给谁，股权、债权债务一并转让，转让人与被转让人签字。

七，股权转让条件

　1、公司依法设立

　　公司是股东的载体，股东权依赖于公司的存在。

如果公司没有依法登记注册并取得《企业法人营业执照》，出资人当然不能具有股东资格，当然也不具备转让股权的资格。

　　2、股东依法取得股东资格

　　作为公司的股东，无论是原始出资人还是继受获得公司股份的受让人，必须在工商行政管理机关登记股东资格。

　　3、必须经合营他方同意，且取得合资企业董事会的通过，合营他方有优先购买权

　　根据《公司法》关于有限责任公司股权转让的规定，有限责任公司股东之间可以自由转让股权，无需经过其他股东的同意，向股东以外的第三方转让股权时，须经全体股东过半数同意。

就合资企业而言，无论是投资者之间转让股权，还是合营一方向合营以外的第三方转让股权，出让方与受让方签订的股权转让协议都必须经过其他投资者签字或者以其他书面方式认可。

　　4、获得审批机关的批准。

　　股权变更的登记机关是国家工商行政管理局或者其委托的企业设立时的登记机关。

八，股权转让注意事项　　

1、有限责任公司股东对外转让股权的，要注意应当向公司和其他股东告知拟受让人和拟转让价格条件，并征求其是否同意转让的意见。

　　2、有限责任公司股东未足额出资即转让股权的要注意公司或者其他股东可以请求转让人将转让股权价款用于补足出资的。

　　3、注意核查股权出让方是否具有主体资格，股权转让协议是否合法有效，拟受让的股权股份是否有作质押、冻结等情况。

　　4、注意验证股权出让方有无签署过含有禁止或限制拟出让股份转移条款的合同、协议等文件。