从业资格考试备考《会计从业资格》精选练习题含答案解析十二.docx
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从业资格考试备考《会计从业资格》精选练习题含答案解析十二.docx
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从业资格考试备考《会计从业资格》精选练习题含答案解析十二
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从业资格考试备考《会计从业资格》精选练习题含答案解析(十二)
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Ø单选题-1
负债及所有者权益类账户的期末余额一般在()。
A.借方
B.借方和贷方
C.贷方
D.借方或贷方
【答案】C
【解析】
[解析]负债及所有者权益类账户结构:
贷方登记增加数,借方登记减少数,余额一般在贷方。
Ø单选题-2
清理完毕,结转净损益前,“固定资产清理”科目余额如果在借方,表示()。
A.尚未结转的清理净损失
B.尚未结转的清理净收益
C.已经结转的清理净损失D.已经结转的清理净收益
【答案】A
【解析】
[解析]固定资产处置的核算
Ø单选题-3
下列不能用于错账更正的工具是()。
A.蓝黑墨水钢笔
B.碳素墨水钢笔
C.红色墨水钢笔
D.圆珠笔
【答案】D
【解析】
在登记账簿时必须用蓝黑色墨水或者碳素墨水钢笔书写,不许用铅笔或圆珠笔记账。
错账更正方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法,因此本题选D项。
Ø单选题-4
在编制资产负债表时,需要根据有关明细账户的期末余额合并、计算填列的项目是()。
A.货币资金
B.固定资产
C.盈余公积
D.应收账款
【答案】D
【解析】
[考点]资产负债表的列报依据和方法
Ø单选题-5
下列资产负债表项目中,应根据某一个总账科目的期末余额直接填列的是()。
A.长期待摊费用
B.其他应收款
C.固定资产
D.短期借款
【答案】D
【解析】
[解析]资产负债表“其他应收款”项目的金额,应以“其他应收款”总账科目的期末余额扣减相应坏账准备后的差额填列。
资产负债表“长期待摊费用”项目的金额,应以“长期待摊费用”总账科目的期末余额扣减其中应于一年内摊销的金额填列。
资产负债表“固定资产”项目的金额,应以“固定资产”总账科目余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后的金额填列。
Ø单选题-6
以下项目中,不得在企业所得税税前扣除的是()。
A.已出售给职工的房屋折旧费用和修理费
B.对非关联的科研机构研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助
C.达到固定资产标准的防伪税控装置提取的折旧
D.支付给解除劳动合同职工的一次性补偿金
【答案】A
【解析】
已出售给职工的房屋折旧费用和修理费,不能在企业所得税前扣除。
Ø单选题-7
会计在月末结账前发现所填制的记账凭证无误,但根据记账凭证登记账簿时,将1396元误记为1369元,按照有关规定,他应采用的错账更正方法是()。
A.画线更正法
B.红字更正法
C.补充登记法
D.平行登记法
【答案】A
【解析】
[解析]记账凭证没有错误,账簿记录有文字或数字错误,采用画线更正法。
Ø单选题-8
(三)为准确反映自身的财务状况,商业银行对部分存款的利息要按规定进行计提。
大华银行XX支行于今年6月末计提了某一类定期存款第二季度的应付利息,并按规定进行了相应的会计账务处理。
根据以上资料,回答下列问题。
该笔会计处理属于借贷记账法所反映的资金变化类型中的( )。
A.资产与负债(权益)科目同增
B.资产与负债(权益)科目同减
C.资产类科目之间一增一减
D.负债(权益)类科目之间一增一减
【答案】C
【解析】
公司支息,公司资产现金增加,银行存款减少。
Ø单选题-9
下列说法中,体现了可比性要求的是()。
A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B.存货的计价方法一经确定,不得随意改变,如有变更需在财务报告中说明
C.投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销
D.期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价
【答案】B
【解析】
[解析]选项AD体现了谨慎性要求;选项C体现了历史成本计量要求。
Ø单选题-10
某会计人员根据记账凭证记账时把金额4800元写为5800元,更正时,应采用的正确方法是()。
A.红字冲销法
B.划线更正法
C.补充登记法
D.消除字迹法
【答案】B
【解析】
[解析]因为该错误属于记账笔误(即凭证正确,只是账簿登记有误),故应采用划线更正法。
Ø多选题-11
将净利润调节为经营活动的现金流量时,在净利润基础上应作为加项的有()。
A.递延税款贷项
B.固定资产报废损失
C.处置无形资产损失
D.待摊费用的摊销数
E.预提费用的预提数总额
【答案】A,B,C,D
【解析】
暂无解析
Ø多选题-12
下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中,正确的是()。
A.为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的计入固定资产成本
B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失
C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出
D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账
【答案】A,D
【解析】
[解析]选项B、C所述发生的支出,应该计到固定资产成本中。
Ø多选题-13
应用借贷记账法登记经济业务时,必须考虑()。
A.经济业务涉及哪些账户
B.所用的账户属于哪一类别
C.经济业务引起会计要素是增加还是减少
D.在账户上登记借方还是贷方
【答案】A,B,C,D
【解析】
[解析]题目中的四个备选答案均应考虑。
Ø多选题-14
各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对检查()是否一致。
A.时间
B.编号
C.经济业务内容
D.金额和记账方向
【答案】A,B,C,D
【解析】
各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对检查以下内容是否一致,包括时间、编号、内容、金额和记账方向等。
Ø多选题-15
下列有关融资租入固定资产折旧的论断中,正确的是()。
A.如果承租入或与其有关的第三方对租赁资产余值提供了担保,则应提折旧额=固定资产的入账价值―担保余值+计清理费用;
B.如果不存在承租入或与其有关的第三方对租赁资产余值的担保,则应提折旧额=固定资产的入账价值一预计残值+计清理费用
C.如果能合理推断出租赁资产归承租入所有,则折旧期为尚可使用期限
D.如果无法合理推断出租赁资产归承租入所有,则按租期来认定折旧期间
E.融资租入固定资产的折旧费用归属方向等同于自有固定资产
【答案】A,B,C,E
【解析】
[解析]如果无法合理推断出租赁资产归承租入所有,则按租期与尚可使用期孰低标准来确认折旧期。
Ø多选题-16
某企业用银行存款5万元偿还以前欠其他单位的货款4万元和1个月前从银行取得的借款1万元。
在借贷记账法下,这笔经济业务涉及到()等账户。
A.长期投资
B.银行存款
C.短期借款
D.应付账款
E.应收账款
【答案】B,C,D
【解析】
[解析]用银行存款偿还其他单位的货款的会计处理为:
Ø多选题-17
下列各项,体现实质重于形式会计原则的有()。
A.商品售后租回不确认商品销售收入
B.融资租入固定资产视同自有固定资产
C.计提固定资产折旧
D.材料按计划成本进行日常核算
【答案】A,B
【解析】
实质重于形式原则指交易或事项的经济实质重于法律表现形式。
企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
实质是指交易或事项的经济实质,形式是指交易或事项的法律形式。
Ø多选题-18
下列各项中,应在“管理费用”中列支的有()。
A.生产人员工资
B.车间管理人员工资
C.行政管理人员工资
D.业务招待费
【答案】C,D
【解析】
[解析]生产人员工资应能过“生主技术”科目核算,车间管理人员工资应通过“制造费用”科目核算。
Ø简答题-19
(一)ABC有限公司位于××市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业(20xx年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。
20xx年4月,诚信税务师事务所受托对该公司20xx年度及20xx年1季度的纳税情况进行审核,获得下列资料:
1.20xx年度相关资料
(1)基本情况:
20xx年度公司取得含税收入5850万元,实现利润850万元,纳税调增项目为:
业务招待费17.2万元,纳税调减项目为:
研发费用加计扣除560万元,应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元),企业已缴企业所得税:
367.2x25%=91.8(万元)。
(2)具体涉税问题:
①在审查有关账目时,发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转,经调查核实,该公司20xx年向各地销售电子设备,部分购买方没有及时付款,ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息,全年合计14万元,企业每季账务处理为:
借:
银行存款XXX贷:
财务费用XXX②20xx年5月,以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、投资。
该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目,企业账务处理为借:
长期股权投资116万元贷:
库存商品116万元③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元,以及符合条件的新产品研究开发费用500万元;在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(20xx年累计未抵扣完的广告费。
120元,业务宣传费10万元)。
2.20xx年一季度相关资料
(1)1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某,兑现年终奖,奖励给李某价值18万元的小汽车一辆,产权办理在李某名下,企业账务处理为:
借:
管理费用――研发费18万元贷:
银行存款18万元李某每月工资1万元,已按税法规定代扣了个人所得税。
公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。
(2)2月8日,企业将一台旧设备处置,取得收入50万元。
该设备于20xx年购进,原值49万元,已提折旧9万元。
企业账务处理为:
借:
固定资产清理40万元累计折旧9万元贷:
固定资产49万元借:
银行存款50万元贷:
固定资产清理50万元(3)3月10日,从国内采购机器设备2台给生产基地使用,增值税专用发票上注明每台设备价款100万元,增值税税额17万元,购进固定资产所支付的运输费用1万元,安装调试费用3万元,取得合法发票,均用银行存款支付。
企业账务处理为:
借:
固定资产204万元应交税费―一应交增值税(进项税额)34万元贷:
银行存款238万元问题:
分别计算各年度应补(退)税款。
(计算结果以万元为单位,保留两位小数)
【答案】计算应纳税额
(一)20xx年度1.应补增值税=14÷1.17x17%+180x17%=2.03+30.6=32.63(万元)2.应补城建税=32.63x7%=2.28(万元)3.应补教育费附加=32.63x3%=0.98(万元)4.应纳税所得额=850+14÷1.17+180+17.2(业务招待费)-28.80(广告宣传费)-14-116(视同销售)-250-3.26=647.11(万元),5.应纳所得税额=647.1lx。
15%=97.07(万元)企业已预缴所得税91.8万元应补企业所得税=97.07-91.8=5.27(万元)。
(二)20xx年度1.应补个人所得税18万元÷12=1.5万元,适用20%税率,速算扣除数375元还原成税前所得=(180000―375)÷(1-20%)=224531.25(元).224531.25÷12=18710.94元,适用20%税率,速算扣除数375元应纳个人所得税额=224531.25x20%-375=44531.25(元),2.应补增值税:
50÷(1+4%)×4%x50%m1x7%=0.89(万元)
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
甲企业的注册资本为600万元,20xx年度生产经营情况如下:
(1)产品销售收入4600万元,其他业务收入400万元。
(2)产品销售成本3800万元,应缴纳增值税61万元,营业税14万元,城市维护建设税和教育费附加6万元。
(3)销售费用140万元,其中广告费用110万元,业务宣传费用30万元。
(4)财务费用28万元,其中向关联企业借款400万元,支付的利息费用20万元,已知向关联企业借款的年利率为5%,金融机构同期贷款利率为4%。
(5)管理费用232万元,其中业务招待费30万元。
(6)营业外支出100万元。
其中向技术监督部门缴纳罚款10万元。
(7)甲企业20xx年实际发放的职工工资总额为320万元,主管税务机关核定的计税工资总额为280万元,计提的职工工会经费、职工福利费和教育经费60万元。
(8)甲企业持有位于深圳特区的乙企业20%的股权,乙企业20xx年实现利润400万元,按15%的税率缴纳所得税后的利润已全部分配给投资者(假设乙企业没有纳税调整因素)。
由于该企业发生重大人事变动,直至20xx年2月20日,该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。
要求:
(1)根据上述资料,计算甲企业20xx年应缴纳的企业所得税税额(甲企业适用33%的税率)。
(2)甲企业于20xx年2月20日进行纳税申报是否符合规定并说明理由。
【答案】1.计算20xx年度应纳所得税额
【解析】
[解析]在计算业务招待费、广告费、业务宣传费时,全年销售(营业)收入包括主营业务收入和其他业务收入,但不包括营业外收入。
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