会计计算及账务处理练习题复习资料.docx
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会计计算及账务处理练习题复习资料
财务会计计算及账务处理练习题
1.某企业为增值税一般纳税人,原材料按计划成本核算。
2007年3月月初库存A材料1000公斤,单位计划成本为100元,该批材料的实际成本为98000元。
其他资料如下:
(1)8日,向甲企业购入A材料2000公斤,取得的增值税专用发票上注明:
材料价款为204000元,增值税税额为34680元。
货款已通过银行转账支付,材料尚未到达。
(2)16日,从甲企业购入的A材料到达,验收入库。
(3)20日,向乙企业购入A材料1000公斤,增值税专用发票上注明:
材料价款为99000元,增值税为16830元,货款已通过银行转账支付,材料已验收入库。
(4)31日,本月发料汇总汇总表列明,基本生产车间生产产品领用A材料3000公斤,基本生产车间一般性消耗领用A材料500公斤,行政管理部门领用A材料100公斤。
要求:
编制有关业务的会计分录。
(1)借:
材料采购204000
应交税费—增(进)34680
贷:
银行存款238680
(2)借:
原材料200000
材料成本差异4000
贷:
材料采购204000
(3)借:
材料采购99000
应交税费—增(进)16830
贷:
银行存款115830
借:
原材料100000
贷:
材料采购99000
材料成本差异1000
(4)材料成本差异=(-2000+3000)÷(100000+300000)×1000.25%
3000×100×0.25750
500×100×0.25125
100×100×0.2525
借:
生产成本—产品300750
制造费用50125
管理费用10025
贷:
原材料—A材料360000
材料成本差异900
借:
管理费用1704.25
贷:
应交税费-应交增值税(进项税额转出)1704.25
2.甲公司20×1年12月1日购置一条生产线,总成本3600万元,采用年限法计提折旧,预计使用年限5年,预计净残值率为10%。
20×4年年末,甲公司将该生产线转让给乙公司,收到转让价款1800万元,支付清理费用5万元。
要求:
编制甲公司从购入生产线到处置生产线的会计分录。
月折旧额=(3600×90%)÷5÷12=54万元3年累计折旧:
54×36=1944万元
购入生产线时借:
固定资产3600
贷:
银行存款3600
每年计提折旧借:
制造费用—折旧648
贷:
累计折旧648
处置生产线时借:
固定资产清理1656
累计折旧1944
贷:
固定资产3600
借:
银行存款1800
贷:
固定资产清理1800
借:
固定资产清理5
贷:
银行存款5
借:
固定资产清理139
贷:
营业外收入139
3.甲公司为增值税一般纳税人,20×8年11月1日销售一批商品给乙公司,专用发票上注明价款为1000000元,增值税额为170000元。
当日,收到乙公司开具的期限6个月、票面利率6%的商业承兑汇票一张。
20×9年3月1日,甲公司将该票据背书转让购进原材料,专用发票上注明价款为1200000元,增值税额为204000元,差额部分通过银行转账支付。
要求:
编制有关业务的会计分录。
(1)销售商品给乙公司收到商业承兑汇票
借:
应收票据1170000
贷:
主营业务收入1000000
应交税费—增(销)170000
1170000×(6%÷12)×4=23400
借:
应收票据23400
贷:
财务费用23400
(2)购原材料
借:
原材料1200000
应收税费—增(进)204000
贷:
应收票据1193400
银行存款210600
4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
20×8年7月1日,甲公司赊销商品一批给乙公司,按价目表上标明的价格计算,其不含增值税的售价为2000000元。
因属批量销售,甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣;同时,为鼓励乙公司尽早付清货款,甲公司规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
乙公司于7月8日支付了货款。
要求:
编制有关业务的会计分录。
(1)购销商品借:
应收帐款—乙公司2106000
贷:
主营业务收入1800000
应交税费—增(销)306000
(2)乙公司于7月8日支付货款1800000×236000
借:
银行存款2070000
财务费用36000
贷:
应收帐款—乙公司2106000
5.某企业20×1年初“坏账准备”账户余额为零。
20×1年年末应收账款余额为500000元,估计未来可以收回475000元。
20×2年年末应收账款余额为1250000元,估计未来可以收回1187500元。
20×3年年末应收账款余额为1100000元,估计未来可以收回1045000元。
20×4年3月确认一笔坏账,金额为90000元;20×4年10月,上述已核销的坏账又收回25000元。
20×4年年末应收账款余额为1000000元,估计未来可以收回950000元。
假定该企业无其他应收款项。
要求:
编制有关业务的会计分录。
(1)20×1年未应计提的“坏帐准备”500000-475000=25000
借:
资产减值损失25000
贷:
坏帐准备25000
(2)20×2年未应计提的“坏帐准备”125=62500
借:
资产减值损失37500
贷:
坏帐准备37500
(3)20×3年未应计提的“坏帐准备”110=55000
借:
坏账准备7500
贷:
资产减值损失7500
(4)20×4年3月
借:
坏帐准备90000
贷:
应收帐款90000
20×4年10月
借:
应收帐款25000
贷:
坏帐准备25000
借:
银行存款25000
贷:
应收帐款25000
(5)20×4年未应计提“坏帐准备”1000000-950000=50000
借:
资产减值损失60000
贷:
坏帐准备60000
6.2006年12月20日,A企业购入乙公司股票10000股,A企业将其划分为交易性金融资产。
取得时实际支付价款100000元(含已宣告但尚未发放的现金股利5000元),另外支付交易费用1000元。
其他资料如下:
(1)2006年12月31日,乙公司股票每股市价为15元。
(2)2007年1月10日,收到乙公司发放的现金股利5000元。
(3)2007年5月5日,乙公司宣告分派现金股利每股0.30元。
(4)2007年5月20日,收到乙公司发放的现金股利3000元。
(5)2007年6月20日,将该股票出售,取得价款160000元存入银行。
要求:
编制有关业务的会计分录。
(1)购入借:
交易性金融资产—成本95000
应收股利5000
投资收益1000
贷:
银行存款101000
(2)每股市价15元(150000-95000)
借:
交易性金融资产—公允价值变动55000
贷:
公允价值变动损益55000
(3)2007年1月10月收到股利
借:
银行存款5000
贷:
应收股利5000
(4)2007年5月5日告分派股利
借:
应收股利3000
贷:
投资收益3000
(5)2007年5月20日收到股利
借:
银行存款3000
贷:
应收股利3000
(6)出售
借:
银行存款160000
公允价值变动损益55000
贷:
交易性金融资产—成本95000
—公允价值变动55000
投资收益65000
7.某公司20×2年至20×8年有关资料如下:
(1)20×2年1月1日,以银行存款300万元购入一项无形资产。
该无形资产的预计使用年限为10年。
为简化起见,假定按年计提无形资产摊销额。
(2)20×6年12月31日,出现减值迹象,预计该无形资产的可收回金额为142万元。
该无形资产发生减值后,原预计使用年限不变。
(3)20×7年12月31日,造成该无形资产减值的因素消失,无形资产的价值上升,预计该无形资产的可收回金额为129.8万元。
(4)20×8年1月1日,将该无形资产对外出售,取得价款130万元并收存银行。
按税法规定,应缴纳营业税65000元。
要求:
编制该公司从购入无形资产至出售无形资产的会计分录。
20×2年1月1日,购入时
借:
无形资产300
贷:
银行存款300
20×2年至20×6年每月摊销300÷10÷12=2.5
借:
管理费用2.5
贷:
累计摊销2.5
20×6年12月31日,累计摊销:
2.5×12×5=150帐面价值:
300-150=150,计提减值150-142=8
借:
资产减值损失8
贷:
无形资产差值准备8
20×7年12月31日,累计摊销:
142÷5=28.4帐面价值:
142-28.4=113.6,减值不用转回。
20×8年1月1日,出售时
借:
银行存款130
无形资产差值准备8
累计摊销178.4
贷:
无形资产300
应交税费—应交营业税6.5
营业外收入9.9
8.丙公司为增值税一般纳税人。
2007年6月1日,丙公司赊销一批产品给B公司,增值税专用发票上注明的价款为400000元,增值税额为68000元。
提货单和增值税专用发票已交给A公司。
该批产品成本为300000元。
该产品销售已满足收入确认条件。
B公司验收时发现部分产品规格与合同规定不符,要求在价格上给予10%的销售折让。
丙公司同意后,根据税务部门开具的索取折让证明单,开具了红字增值税专用发票。
7月15日,丙公司收到B公司支付的货款。
要求:
编制丙公司有关业务的会计分录。
2007年6月1日,销货时
借:
应收帐款468000
贷:
主营业务收入400000
应交税费——应交增值税(销项税额)68000
借:
主营业务成本300000
贷:
库存商品300000
开具了红字增值税专用发票
借:
商品销售折扣与折让40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
贷:
应收帐款46800
7月15日,收到货款时
借:
银行存款421200
贷:
应收帐款421200
9.甲企业于2006年1月20日销售一批材料给乙企业,不含税价格为20万元,增值税税率为17%,按合同规定,乙企业应于2006年4月1日前偿付货款。
由于乙企业发生财务困难,无法按合同规定的期限偿还债务,经双方协议于7月1日进行债务重组。
重组协议规定,甲企业同意减免乙企业3万元债务,余额用现金立即偿清。
乙企业于当日通过银行转账支付了该笔剩余款项,甲企业随即收到了通过银行转账偿还的款项。
甲企业已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。
要求:
分别编制甲企业、乙企业有关业务的会计分录。
甲企业有关业务的会计分录:
2006年1月20日,销货时
借:
应收帐款23.4
贷:
主营业务收入20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
计提坏账准备
借:
资产减值损失2
贷:
坏帐准备2
债务重组时
借:
银行存款20.4
营业外支出——债务重组损失1
坏帐准备2
贷:
应收帐款23.4
乙企业有关业务的会计分录:
2006年1月20日,购货时
借:
原材料20
应交税费——应交增值税(进项税额)3.4
贷:
应付帐款23.4
债务重组时
借:
应付帐款23.4
贷:
银行存款20.4
营业外收入——债务重组利得3
10.甲公司欠乙公司购货款35万元。
由于甲公司财务发生困难,短期内不能支付已于2007年5月1日到期的货款。
2007年7月1日,经双方协商,乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。
该产品的公允价值为20万元,实际成本为12万元。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
乙公司于2007年8月1日收到甲公司抵债的产品,并作为库存商品入库。
乙公司对该项应收账款已经计提了5万元的坏账准备。
要求:
分别编制甲公司、乙公司有关业务的会计分录。
甲企业:
借:
应付帐款35
贷:
主营业务收入20
应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
营业外收入——债务重组利得11.6
借:
主营业务成本12
贷:
库存商品12
乙企业:
借:
库存商品20
应交税费——应交增值税(进项税额)3.4
坏帐准备5
营业外支出——债务重组损失6.6
贷:
应收帐款35
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