中级会计实务习题精练含答案解析Ⅱ.docx
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中级会计实务习题精练含答案解析Ⅱ
【中级会计实务】习题精练含答案解析Ⅱ
Ø单选题-1
甲公司期末原材料的账面余额为200万元,数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定:
甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价2u万元(不含增值税,本题下同)。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为190万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费2万元(不含增值税,本题下同)。
本期期未市场上该原材料每吨售价为18万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。
期末该原材料的账面价值为()万元。
A.170
B.178
C.200
D.210
【答案】A
【解析】
[解析]产成品的成本=200+190-390(万元),产成品的可变现净值-30×20-20×2=360(万元,产品成本高于可变现净值,故期末原材料应按照成本与可变现净值孰低计量,期末材料的可变现净值=20×20-190-20×2=170(万元),高于材料成本,所以,期末材料账面价值为170万元。
Ø单选题-2
某公司自2010年1月1日开始采用新企业会计准则体系,2011年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起适用的所得税税率变更为15%。
2011年发生的交易事项中,会计与税法规定之间存在差异的包括:
(1)当期计提存货跌价准备700万元;
(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升1500万元。
假定税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。
假定该公司2011年1月1日不存在暂时性差异,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。
该公司2011年度所得税费用为()万元。
A.600
B.150
C.495
D.345
【答案】C
【解析】
[解析]当期应交所得税=(2000+700-300)×25%=600(万元);递延所得税费用=-700×15%=-105(万元);2011年度所得税费用=600-105=495(万元)。
Ø单选题-3
下列各明细分类账,应采用逐日逐笔登记方式的是()。
A.人固定资产
B.原材料
C.主营业务收入
D.库存商品
【答案】A
【解析】
[解析]不同类型经济业务的明细分类账,可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。
Ø单选题-4
按照企业所得税的有关规定,对纳税人转让资产的税务处理,下列表述中正确的是()。
A.纳税人转让部分资产,不得确认资产转让所得或损失
B.纳税人转让部分资产,无论在什么条件下都应确认资产转让所得或损失
C.纳税人转让整体资产,不得确认资产转让所得或损失
D.纳税人转让整体资产,无论在什么条件下都应确认资产转让所得或损失
【答案】B
【解析】
暂无解析
Ø单选题-5
根据《会计基础工作规范》的规定,单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是()。
A.稽核
B.出纳
C.会计机构负责人
D.会计档案保管
【答案】C
【解析】
[解析]《会计基础工作规范》规定:
①国家机关、国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员;②会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳;③出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
Ø单选题-6
企业的投资性房地产采用成本计量模式。
2007年1月1日,该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。
该投资性房地产的账面余额为100万元,已提折旧20万元,已计提的减值准备为10万元。
该投资性房地产的公允价值为75万元。
转换日计入“固定资产”科目的金额为()万元。
A.100
B.80
C.70
D.75
【答案】A
【解析】
[解析]企业将成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时,“投资性房地产”与“固定资产”、“投资性房地产累计折旧”与“累计折旧”、“投资性房地产减值准备”与“固定资产减值准备”科目的金额都是对应结转的。
Ø单选题-7
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2×11年1月1日,甲公司将某项投资性房地产对外出售,取得收入7000万元。
该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼,20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用,月租金为100万元。
20×9年3月1日,该写字楼账面余额为5000万元,公允价值为6000万元;20×9年12月31日,该写字楼公允价值为7000万元;2×10年12月31日,该写字楼公允价值为6800万元。
假定不考虑相关税费,甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为()万元。
A.6800
B.6000
C.7000
D.5000
【答案】D
【解析】
[解析]出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万元(账面余额)-1800万元(公允价值变动损益金额+计入资本公积金额)=5000(万元)。
Ø单选题-8
长城公司对2011年2月18日发生的事项进行账务处理,下列会计分录中,正确的为()。
A.借:
预计负债 30贷:
银行存款 20以前年度损益调整 10
B.借:
所得税费用-当期所得税费用7.5贷:
递延所得税资产 7.5
C.借:
以前年度损益调整 20贷:
银行存款 20
D.借:
预计负债 30贷:
其他应付款 20以前年度损益调整 10
【答案】D
【解析】
[解析]事项(5)的账务处理如下:
借:
预计负债30贷:
其他应付款 20以前年度损益调整-调整2010年营业外收入 10借:
应交税费-应交所得税5(20×25%)贷:
以前年度损益调整-2010年所得税费用 5借:
以前年度损益调整-调整2010年所得税费用7.5贷:
递延所得税资产 7.5(30×25%)借:
其他应付款20贷:
银行存款 20(此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目)
Ø单选题-9
东方公司于2011年8月对一条生产线进行改造。
该生产线的账面原价为1500万元,累计折旧为500万元,已提减值准备100万元。
在改造过程中被替换部分的账面原价为300万元,发生相关支出共计500万元,在试运行中取得试运行净收入10万元。
该生产线于2012年1月改造完工并投入使用,经测定预计可收回金额为1170万元,则改造后的生产线的入账价值为()万元。
A.1070
B.1170
C.1200
D.1270
【答案】B
【解析】
[解析]被替换部分的账面价值=300-(500÷1.500)×300=200(万元)
Ø单选题-10
某企业购入没备一台,买价100000元,增值税17000元,运杂费1300元,款项以银行存款支付,该笔经济业务编制的会计分录是()。
A.一借一贷
B.一借多贷
C.一贷多借
D.多借多贷
【答案】A
【解析】
[解析]因为购入固定资产时,发生的增值税、运杂费,都计入固定资产的原始价值。
故所编的分录为借记固定资产118300元,贷记银行存款118300元,故为一借一贷的分录。
Ø多选题-11
下列关于投资性房地产核算的表述中,不正确的是()。
A.采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C.采用成本模式计量的投资性房地产,符合条件时可转换为公允价值模式计量
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入资本公积
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]A选项中,投资性房地产采用成本模式计量的,期末应考虑计提减值损失;B选项中,采用公允价值模式核算的,不能再转为成本模式核算;C选项中,成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式;D选项中,采用公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益。
Ø多选题-12
下列各项所产生的利得或损失,应直接计入当期损益的有()。
A.以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额
B.以成本后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额
C.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值大于其账面价值的差额
D.以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用,转换日公允价值小于其账面价值的差额
【答案】C,D
【解析】
[解析]按照《企业会计准则――投资性房地产》的规定,以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入当期损益;以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日公允价值小于其账面价值的差额直接计入当期损益;以成本后续计量的投资性房地产改为自用时,转换日按照账面价值结转。
Ø多选题-13
下列资产负债表日后事项中,属于调整事项的有()。
A.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错
B.在资产负债表日或以前提起的诉讼,以不同于资产负债表中登记的金额结案
C.外汇汇率发生较大变动
D.资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值
E.对外巨额举债
【答案】A,B
【解析】
[解析]调整事项的特点是:
(1)在资产负债表日或以前已经存在,资产负债表日后得以证实的事项;
(2)对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项C、D和E不符合上述特点。
Ø多选题-14
某股份有限公司2005年度财务会计报告经注册会计师审主计后,于2006年4月26日批准报出。
该公司对下列发生在2006年1月1日~4月25日的事项的会计处理中,正确的有( )。
A.2004年度销售的商品退回,原销售价格500000元,销售成本300000元。
该公司冲减了2005年度利润表上销售收入和销售成本等项目,并相应调整厂资产负债表有关项目
B.因应收账款坏账准备估计有误,2005年度少计利润850000元,并按规定补交/所得税280500元。
该公司在2005年度利润表和资产负债表上作了相应调整同时调增了现金流量表经营活动的现金流出280500元
C.获知2006年3月20日某债务单位发生火灾,该公司应收账款中的450000元预计不能收回。
该公司据此作为坏账损失,调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项目,并在会计报表附注中予以说明
D.该公司2005年12月份对乙企业进行投资,取得乙企业60%的股份,调整了2005年度利润表、资产负债表的相关项U,并在会计报表附注中予以说明
E.该公司2005年12月份与中企业发生经济诉讼事项,2006年2月4日经双方协商同意,由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿,甲企业撤回起诉。
该公司于2006年2月5日将此项应付赔偿款确认为2005年度的损失,并调整了2005年度的利润表、资产负债表相关项目,但未对现金流量表正表的有关项目进行调整
【答案】A,D
【解析】
[解析]资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项,不能调整现金流量表正表部分,因此选项B不正确;选项C、E属于资产负债表日后事项中的非调整事项,只能披露,不能调整会计报表中相关项目。
Ø多选题-15
下列各项支出中,属于资本性支出的是()。
A.融资租入固定资产的改良支出
B.购入工程用材料时支付的增值税
C.固定资产的大修理支出
D.股票发行费
E.无形资产的后续支出
【答案】A,B
【解析】
[解析]固定资产的大修理支出在发生当期直接计入费用,不再待摊或预提,属于收益性支出;股票发行费用只有在股票按面值发行或溢价不够冲抵而且金额较大的情况下才记入“长期待摊费用”,算作资本性支出,而不能一概地将其作为资本性支出;无形资产的后续支出在发生时计入当期费用,属于收益性支出。
Ø多选题-16
甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时,对有关的或有事项进行了检查,包括:
①正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2000000元的赔偿;②由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水,有关环保部门正在进行调查,估计很可能支付赔偿金额1000000元;③甲公司为A公司提供银行借款担保,担保金额5000000元,甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳,很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款3000000元。
甲公司在本年度财务会计报告中,对上述或有事项的处理正确的有()。
A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2000000赔偿款确认为资产,并在会计报表附注中作了披露
B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2000000元赔偿款确认为资产,但在会计报表附注中作了披露
C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债,并在会计报表附注中作了披露
D.甲公司将为A公司提供的很可能无法支付的3000000元的担保确认为负债,并在会计报表附注中作了披露
E.甲公司未将因污染环境而很可能发生的1000000元赔偿款确认为负债,但在会计报表附注中作了披露
【答案】B,C,D
【解析】
[解析]将或有事项确认为资产的条件是,与或有事项有关的义务已经确认为负债,清偿负债所需支出全部或部分预期第三方或其他方补偿,则补偿金额只能在基本确定能收到时,作为资产单独确认。
或有资产很可能会给企业带来经济利益时,应在会计报表中披露。
因此选项A不正确。
Ø多选题-17
下列有关投资性房地产的会计处理中,说法正确的有()。
A.公允价值模式计量的投资性房地产,应以其资产负债表日的公允价值调整其账面价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式,应当作为会计政策变更
C.企业出售投资性房地产的损益应计入当期营业外收支
D.固定资产转换为以公允价值计量的投资性房地产,应当采用追溯调整法处理
E.处置投资性房地产时,原转换日计入公允价值变动损益或资本公积的金额均应转入其他业务收入
【答案】A,E
【解析】
[解析]选项B,采用公允价值模式计量的投资性房地产不允许再转为成本模式计量;选项C应计入其他业务收支;选项D不需要追溯调整。
Ø多选题-18
物业服务成本或费用支出包括()。
A.管理服务人员的工资
B.物业大中修和设备更新改造费用
C.物业服务企业固定资产折旧
D.公众责任保险费用
E.物业管理区域秩序维护费用
【答案】A,C,D,E
【解析】
暂无解析
Ø多选题-19
下列关于负债的说法,错误的有()。
A.负债是过去或目前的会计事项所构成的未来义务
B.负债是企业过去经济利益的牺牲
C.负债必须能以货币计量
D.所有或有负债均不能确认
E.负债通常需要通过转移资产或提供劳务加以清偿
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
负债的特点包括:
①负债是过去或目前的会计事项所构成的现时义务;②负债是企业未来经济利益的牺牲;③负债必须能以货币计量,是可以确定或估计的。
在理解定义时,要注意:
①未来交易或事项可能产生的负债不能确认,但或有负债在符合条件时则应该确认;②负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿,或者借新债还旧债。
Ø简答题-20
甲公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。
甲公司适用的所得税税率为25%。
产品销售成本按经济业务逐笔结转。
2010年度,甲公司发生如下经济业务事项:
(1)销售A产品一批,产品销售价款为1000000元,产品成本为500000元。
产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为200000元,产品销售成本为60000元。
已发出商品,但甲公司尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。
甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司20×7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:
2/10、1/20、n/30,现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的,销售价款为40000元,产品销售成本为20000元。
销售款项于12月29日收到并存入银行。
该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。
甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60000元,本期计提坏账准备5000元。
(6)计提应交的城市维护建设税为2000元,应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转损益类科目及本年利润科目(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求:
根据上述业务,编制甲公司2010年度经济业务事项
(1)~(8)的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目)
【答案】本题考核经济业务的账务处理和利润表相关项目的计算。
【解析】
暂无解析
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