销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明.docx
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销售与收款循环审计实验程序与步骤提示说明
1、底稿统计(见文档最后)
2、注意各底稿、各项目之间的逻辑关系(见课堂讲授)
注意:
不管负责哪张底稿的同学都要看该项目的审计程序表底稿
3、各张底稿的操作提示(完成上交的工作底稿将我的注释说明去掉)
控制测试工作底稿:
3.1销售与收款循环控制测试程序表
3.1。
1程序“1.抽取销售发票,作如下检查",即对应的三张控制测试表中抽取样本的方法:
操作路径:
(1)【会计记账凭证】—【主营业务收入】-—按贷方发生额抽取凭证看后附的原始凭证(可按金额大小进行判断抽样,建议每月一笔)—-推荐使用;
(2)也可使用【凭证条件设置检查】,查询全年收入确认的凭证,再进行抽样检查。
【凭证条件设置检查】设置条件如下图:
全年共95张凭证,使用等距抽样10张。
3。
1.2程序“抽取一定时期内的销售发票,检查其是否连续编号,有否缺号,作废发票的处理是否正确,并加计总额与该时间段的主营业务收入总额核对一致。
”
操作路径:
(1)【基本信息查询】—【账套基本信息】-【17原始单据】—【增值税附件】
(2)抽取第12月的发票检查,可形成《销售发票编号记录》表附到底稿中,如:
发票号
记账凭证号
含税金额
№00085095
12月记17
179712
…………
…………
…………
合计:
(3)与第12月的主营业务收入明细账核对,检查销售发票是否均经事先连续编号?
是否恰当地登记入账?
3。
2应收账款实质性程序底稿
3.2。
1程序“1。
获取或编制资产负债表日应收账款明细表,1.1复核加计,与报表数、总账和明细账核对相符.",应收账款明细一览表中的应收账款明细数据的填列:
(1)在【基本信息查询】—【辅助明细账】,选择“单位往来”和会计期1-12。
(2)选择【应收账款】科目进一步分析:
(3)进入《应收账款明细一览表》.
(4)光标放在【期末余额—借方】此列,点击
后,系统自动将有期末余额的单位信息排序,如下图:
(5)将数据导出复制到底稿《应收账款明细一览表》
3。
3坏账准备实质性程序
3。
3。
1检查坏账损失核销手续
实验内容:
首先,注册会计师应检查有无债务人破产或者死亡的,以及破产或者以遗产清偿后仍无法收回的,或者账务人长期未履行清偿义务的应收账款;
其次,检查被审计单位坏账的处理是否经授权批准,有关会计处理是否正确。
实验步骤:
审阅“坏账准备”账户借方,即坏账损失的转销数,以发现和查证是否将不该转的坏账予以转销,日后收到欠款时予以贪污。
(1)在【基本信息查询】-【总分类账】中双击“应收账款提取的坏账准备"明细科目,并穿透分析相应的“结转无法收回货款"的凭证:
(2)光标放在凭证的第二行,查看左下方“单位往来”显示的单位,查看原始附件,对照被审单位坏账的确认标准,做出分析判断是否符合相关规定、核销手续是否健全等。
3。
4主营业务收入实质性程序
3。
4。
1程序“1—1。
1取得或编制收入、成本项目明细表:
复核加计,与报表数、总账和明细账核对相符”,程序“5比较本期各月各种主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,并查明异常现象和重大波动的原因。
。
”:
实验步骤:
(1)在【账表检查】-【账户发生额趋势波动检查】中选择“主营业务收入”
穿透至明细科目。
(2)如导出“主营业务收入-除气机”数据,选择“分析贷方”,见下图:
把数据导入《主营业务收入审定表》。
其他科目数据同理导入.
(3)也可进行图形分析,选择右上角
,将“可选列”中【本年贷方】
至右边“当前列,见下图:
(4)结合图形和底稿《主营业务收入审定表》,得出审计说明。
3。
4.2程序“3、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构和价格变动是否正常,并分析异常变动的原因。
“
实验步骤:
(1)首先在【基本信息查询】—【总分类账】处导出本期值-“主营业务收入”本期值-“主营业务成本”两列数据。
再自己计算出本期值—毛利率。
(2)【基本信息查询】-【总分类账】“库存商品”穿透至各明细科目的【科目明细账】,将表下方的贷方合计数登记入“本期数—数量”,如下图所示.
(3)生成底稿《销售分析表》。
3。
4.3程序“7、计算本期重要产品的毛利率,分析比较本期与上期各类产品毛利率变动情况,注意收入与成本配比的问题,并解释重大波动和异常的情况。
"
实验步骤:
(1)在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务收入”穿透至明细科目.
(2)在【财务分析】-【利润表逼近分析】中选择“主营业务成本”穿透至明细科目。
自己计算出“毛利率”。
(3)在【基本信息查询】-【总账及明细账】中选择“库存商品”科目,穿透至明细科目。
(4)在“库存商品-除气机"科目明细账中,光标放在“借方发生数"列,点击
按钮,如下图:
光标放在“借方发生数”列
(5)点击【是】
(6)将“数量”列的数据导入底稿中.
3.4。
4程序销售的截止测试
实验内容:
(1)通过测试资产负债表日前后15天的发货单据,将应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后15天凭证,与发货单据核对,以确定销售是否存在跨期现象;
(2)复核资产负债表日前后销售和发货水平,确定业务活动水平是否异常(如与正常水平相比),并考虑是否有必要追加截止程序;(3)取得资产负债表日后所有的销售退回记录,检查是否存在提前确认收入的情况;(4)结合对资产负债表日应收账款的函证程序,检查有无未取得对方认可的大额销售;(5)调整重大跨期销售。
实验步骤:
(1)查询资产负债表日前后15天的发货单据。
操作路径:
【基本信息查询】—【账套基本信息】-【16原始单据】—【出仓单存根】
(2)将数据复制到底稿《主营业务收入截止测试》,填制“发货单"等信息。
(3)使用【16原始单据】—【增值税附件】中的信息,填制底稿“发票内容”信息.
(4)使用【凭证条件设置检查】,查询出资产负债表日前后15天的记账凭证,将其数据发送至底稿“入账情况”部分.
(5)需要查询跨年数据,请选择下一年度账套,使用【凭证条件设置检查】,同理。
3。
4。
5销售退回审计程序
实验内容:
是否存在销货退回.检查销售退回手续是否符合规定,结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确.结合存货项目审计关注其真实性.
实验步骤:
(1)【凭证检查】-【冲销凭证检查】。
全年有两张冲销凭证,不涉及“主营业务收入”科目。
(2)也可以通过【凭证检查】-【凭证条件设置检查】,查询“主营业务收入”的冲销凭证.
(3)结合存货项目审计,关注其真实性.在【账套基本信息】《库存商品》台账中.
(4)查看是否存在商品退回?
4月28日参展样品退回,过滤袋两件、石墨杆75一件、石墨轮150两件、石墨轮180三件;实发出过滤袋18件,石墨杆75四件、石墨轮150十三件、石墨轮180十二件。
(5)在【会计记账凭证】里查询4月主营业务收入是否有“展览销售产品"
的记账凭证?
及查看所附原始凭证.
分析判断得出审计结论。
销售与收款循环审计工作底稿统计(共36+张):
1、销售与收款循环控制测试程序表
2、销售与收款循环调查问卷
3、销售与收款循环控制测试之一——销售管理
4、……………………………之二——送货单与发票
5、…………………………。
.之三--收款管理
6、应收账款审计程序表
7、应收账款审定表
8、应收账款明细表
9、询证函
10、应收账款函询结果汇总表
11、应收账款替代程序表
12、应收账款检查情况表
13、会计凭证抽查
14、坏账准备审计程序表
15、坏账准备审定表
16、坏账准备检查情况表
17、预收账款审计程序表
18、预收账款审定表
19、预收账款明细表
20、会计凭证抽查工作底稿
21、应交税金审计程序表
22、应交税金审定表
23、应交税金—-应交增值税审定表
24、会计凭证抽查工作底稿
25、主营业务收入审计程序表
26、主营业务收入审计审定表
27、销售业务分析表
28、月度毛利率分析表
(1)
29、月度毛利率分析表
(2)
30、主营业务收入截止测试表
31、主营业务税金及附加审计程序表
32、会计凭证抽查工作底稿
33、销售费用审计程序表
34、销售费用审定表
35、销售费用截止测试表
36、会计凭证抽查工作底稿
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