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练习题初级会计
第一章
1、坤舆公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2010年发生固定资产业务如下:
(1)1月15日,公司管理部门购入一台不需安装的甲设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为760万元,增值税为129.2万元,另发生运输费6万元,款项均以银行存款支付。
(2)甲设备经过调试后,于1月25日投入使用,预计使用16年,预计净残值为42万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)7月18日,公司生产车间购入一台需要安装的乙设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为819万元,增值税为139.23万元,另发生保险费11万元,款项均以银行存款支付。
(4)8月15日,将乙设备投入安装,以银行存款支付安装费10万元。
乙设备于8月26日达到预定使用状态,并投入使用。
(5)乙设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为30万元,预计总工时为5万小时。
9月,乙设备实际使用工时为720小时。
假设上述资料外,不考其他因素。
要求:
(1)编制坤舆公司2010年1月15日购入甲设备的会计分录。
(2)计算坤舆公司2010年2月甲设备的折旧额并编制会计分录。
(3)编制坤舆公司2010年7月18日购入乙设备的会计分录。
(4)编制坤舆公司2010年8月安装乙设备及其投入使用的会计分录。
(5)计算坤舆公司2010年9月乙设备的折旧额并编制会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
2、甲公司于2008年2月1日购入乙公司普通股1000000股,每股面值1元,实际支付价款共2520000元,另支付佣金手续费等30000元,占乙公司有表决权资本的10%,甲公司用成本法核算对乙公司的股票投资。
2008年4月1日乙公司宣告派发现金股利1000000元,2008年5月10日乙公司支付现金股利;2008年乙公司净利润为200000元(假定利润均衡发生),未宣告现金股利;2009年发生亏损100000元,2010年1月20日甲公司将上述股票转让500000股,实得款项1800000元。
要求:
完成甲公司上述业务的会计分录。
3、正保公司2009年1月1日外购一建筑物,购买价款1000万元,该建筑用于出租,作为投资性房地产核算。
年租金40万,每年年初收取。
该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。
2009年12月31日该建筑物的公允价值为1040万元,2010年12月31日该建筑物的公允价值为1020万元;2011年1月1日正保公司出售该建筑物,取得出售价款1060万元。
不考虑相关税费。
要求:
(1)根据上述资料编制相关会计分录;
(2)计算该投资性房地产的处置损益。
(“投资性房地产”科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
4、甲企业属于商品流通企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,售价中不含增值税。
该企业只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。
该企业2010年第一季度.第二季度甲类商品有关的资料如下:
(1)2010年第一季度累计销售收入为1600万元.销售成本为1420万元,3月末结存的库存商品实际成本为800万元。
(2)2010年第二季度购进甲类商品成本1760万元。
(3)2010年4月份实现商品销售收入600万元。
(4)2010年5月份实现商品销售收入1000万元。
(5)假定2010年6月末按一定方法计算出结存的库存商品实际成本840万元。
要求:
根据上述资料计算下列指标:
(1)计算甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率。
(2)分别计算甲企业甲类商品2010年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。
(答案中的金额单位用万元表示)
5、甲公司2009年至2010年度发生如下与股票投资有关的业务:
(1)2009年4月1日,用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4000股作为交易性金融资产,每股买入价为20元,其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。
另支付相关税费360元。
(2)2009年4月18日,收到A公司分派的现金股利2000元。
(3)2009年4月30日,股票的公允价值为每股20元。
(4)2009年5月30日股票的公允价值为每股21元。
(5)2010年2月3日,出售持有的A公司股票3000股,实得价款65000元。
(6)2010年4月15日,A公司宣告分派现金股利,每股派发0.1元。
(7)2010年4月30日,收到派发的现金股利。
要求:
编制甲公司上述业务的会计分录。
6、无忧公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
材料按计划成本计价核算。
A材料计划单位成本为每公斤10元。
该企业2010年8月份有关资料如下:
(1)“原材料”账户月初余额40000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额504.16元,“材料采购”账户月初借方余额10600元,核算的是已经付款的A材料1000公斤的实际成本(上述账户核算的均为A材料)。
(2)8月5日,企业上月已付款的A材料1000公斤如数收到,已验收入库。
(3)8月15日,从甲公司购入A材料6000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为
59000元,增值税额10030元,企业已用银行存款支付上述款项,材料尚未到达。
(4)8月20日,从甲公司购入的A材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额内损耗。
按实收数量验收入库。
(5)8月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出A材料7000公斤,全部用于产品生产。
要求:
根据上述资料
(1)~(5)编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
7、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
2010年12月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为1000万元,“坏账准备”科目贷方余额为50万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。
12月份,甲企业发生如下经济业务:
(1)12月5日,向乙企业赊销商品—批,按商品价目表标明的价格计算的金额为2000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款80万元不能收回,确认为坏账。
(3)12月11日,收到乙企业的货款1000万元,存入银行。
(4)12月21日,收到2009年已转销为坏账的应收账款20万元,存入银行。
(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为34万元。
甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。
假定现金折扣不考虑增值税。
要求:
(1)逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。
(不需要编制结转成本的分录)
(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
8、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。
运输费不考虑增值税。
2010年4月,与A材料相关的资料如下:
(1)1日,“原材料——A材料”科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1800元,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元,增值税额6120元,运输费用1000元。
材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。
经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。
(5)18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。
(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求:
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料
(1)~(7)编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)
9、企业自行研制开发一项技术,经申请获得专利权。
有关资料如下:
(1)2009年5月以银行存款支付研发支出20000元,其中符合资本化条件的是16500元;
(2)2009年12月1日无形资产研发成功并申请专利,以银行存款支付律师费1000元,注册费500元;
(3)企业按规定在5年内平均分摊,并于每月末摊销;
(4)2010年12月1日,企业以49500元将此专利出售给A公司,款项已存银行;出售该专利权按5%计算营业税。
要求:
(1)计算该专利权的入账价值,并编制研制过程与注册业务的相关付款业务分录。
(2)计算每月末的摊销额,并编制摊销分录。
(3)计算该专利权的出售损益,并编制相应分录。
(“研发支出”、“应交税费”科目要求写出明细科目)
10、A企业按先进先出法计算材料的发出成本。
2010年10月1日结存甲材料200公斤,每公斤实际成本100元。
本月发生如下有关业务:
(1)4日,购入甲材料100公斤,每公斤实际成本105元,材料已验收入库。
(2)6日,发出甲材料160公斤。
(3)8日,购入甲材料140公斤,每公斤实际成本98元,材料已验收入库。
(4)13日,发出甲材料260公斤。
(5)21日,购入甲材料160公斤,每公斤实际成本110元,材料已验收入库。
(6)26日,发出甲材料60公斤。
要求:
根据上述资料,计算甲材料下列成本:
(1)6日发出的成本;
(2)13日发出的成本;
(3)26日发出的成本;
(4)期末结存的成本。
(答案中的金额单位用元表示)
11、甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。
运输费不考虑增值税。
2010年4月,与A材料相关的资料如下:
(1)1日,“原材料——A材料”科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。
(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1800元,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元,增值税额6120元,运输费用1000元。
材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。
经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。
(5)18日,持银行汇票80000元购入A材料5000公斤,增值税专用发票上注明的货款为49500元,增值税额为8415元,另支付运输费用2000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存入银行。
(6)21日,基本生产车间自制A材料50公斤验收入库,总成本为600元。
(7)30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。
要求:
(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。
(2)根据上述资料
(1)~(7)编制甲企业4月份与A材料有关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)
12、甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
2009年发生固定资产业务如下:
(1)1月20日,企业管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元,增值税为109.395万元,另发生运输费4.5万元,款项均以银行存款支付,根据税法相关规定增值税可以抵扣。
(2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为35万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(3)7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元,增值税为119万元,另发生保险费10万元,款项均以银行存款支付。
根据税法规定增值税可以抵扣。
(4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。
B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。
(5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为35.65万元,预计总工时为5万小时。
9月,B设备实际使用工时为720小时。
假设上述资料外,不考其他因素。
要求:
(1)编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。
(2)计算甲企业2009年2月A设备的折旧额并编制会计分录。
(3)编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。
(4)编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。
(5)计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
13、新艺公司有关长期股权投资的业务如下:
(1)2009年1月3日,以每股买入股价10元的价格购入华胜股份有限公司(以下简称华胜公司)的股票300万股,每股价格中包含有0.2元的已宣告分派的现金股利,另支付相关税费20万元。
新艺公司购入的股票占华胜公司发行在外股份的30%,并准备长期持有,且能够对华胜公司的财务和经营政策施加重大影响。
(2)2009年1月3日,华胜公司所有者权益账面价值为12000万元,账面价值等于公允价值。
(3)2009年1月25日,新艺公司收到华胜公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。
(4)2009年度,华胜公司实现净利润1500万元,宣告不分配现金股利,但同时宣告分配股票股利,每10股送2股。
(5)2010年度,华胜公司发生净亏损200万元。
(6)2010年,华胜公司因投资可供出售金融资产,发生公允价值变动,而导致资本公积增加100万元。
(7)2011年1月15日,为稳定公司股价,华胜公司宣告分派现金股利,每股0.1元。
(8)2011年3月4日,新艺公司收到华胜公司的现金股利。
(9)2011年6月2日,新艺公司将持有的华胜公司股票的40%售出,每股售价12元,款项已由银行收妥,不考虑其他相关税费。
要求:
编制新艺公司上述经济业务
(1)—(9)的会计分录。
(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
14、甲公司2010年8月因意外事故报废汽车一部,该汽车账面原值360000元,已提折旧150000元,应由保险公司赔偿120000元,以现金支付清理费用1500元,残料变价收入3000元已存入银行。
要求:
根据上述资料,编制与甲公司固定资产报废有关的会计分录。
(答案中的金额单位用元表示)
五、综合题
1、甲企业为增值税一般纳税人。
2005年1月,甲企业因生产需要,决定用自营方式建造一间材料仓库。
相关资料如下:
(1)2005年1月5日,购入工程用专项物资20万元,增值税额为3.4万元,该批专项物资已验收入库,款项用银行存款付讫。
(2)领用上述专项物资,用于建造仓库。
(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设,该批水泥成本为2万元,税务部门核定的计税价格为3万元,增值税税率为17%。
(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设,原材料实际成本为1万元,应负担的增值税额为0.17万元。
(5)2005年1月至3月,应付工程人员工资2万元,用银行存款支付其他费用0.92万元。
(6)2005年3月31日,该仓库达到预定可使用状态,预计可使用20年,预计净残值为2万元,采用直线法计提折旧。
(7)2009年12月31日,该仓库突遭火灾焚毁,残料估计价值5万元,验收入库,用银行存款支付清理费用2万元。
经保险公司核定的应赔偿损失7万元,尚未收到赔款。
甲公司确认了该仓库的毁损损失。
要求:
(1)计算该仓库的入账价值。
(2)计算2005年度该仓库应计提的折旧额。
(3)编制甲企业2005年度与上述业务相关的会计分录。
(4)编制甲企业2009年12月31日清理该仓库的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
第二章
1、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2011年10月的交易或事项如下:
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资6万元。
(2)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。
(3)月末,分配职工工资850万元,其中直接生产产品人员工资625万元,车间管理人员工资75万元,企业行政管理人员工资100万元,专设销售机构人员工资50万元。
(4)将本公司生产的液晶电视作为福利发放给职工,其中生产工人100名,行政、管理人员20名,销售人员50名。
每台电视的市场销售价格为1万元,实际成本为0.7万元。
(5)按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。
(6)以现金支付职工王某生活困难补助5万元。
(7)从应付李经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。
要求:
编制甲公司2011年10月上述交易或事项
(1)~(7)的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
2、某企业2011年发生下列经济业务:
(1)1月1日向银行借入800000元,用于某项工程,期限5年,年利率10%(实际利率与合同利率一致),合同规定到期一次还本,每年末计提利息,1月1日实际支付。
该工程从2011年年初开始,将于2011年年末完工,假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。
(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元,票面利率为8%(实际利率与票面利率一致),期限5年的债券10000张,该债券为到期一次还本付息债券,发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。
该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。
该企业按年计提债券利息。
该项目将于2013年完工,假设项目建设期间计提的利息费用均符合资本化条件。
要求:
(1)编制取得长期借款及计提2011年利息的会计分录;
(2)编制债券发行及计提2011年利息的会计分录。
(应付债券要求写出明细科目,金额单位用元表示)
3、鑫鑫公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
2010年10月的交易或事项如下:
(1)对行政管理部门使用的设备进行日常维修,应付企业内部维修人员工资6万元。
(2)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,假定每辆汽车每月计提折旧0.4万元。
(3)月末,分配职工工资850万元,其中直接生产产品人员工资625万元,车间管理人员工资75万元,企业行政管理人员工资100万元,专设销售机构人员工资50万元。
(4)按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。
(5)以现金支付职工王某生活困难补助5万元。
(6)从应付李经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费4万元。
要求:
编制鑫鑫公司2010年10月上述交易或事项
(1)~(6)的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
4、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行日常核算。
2010年6月份,该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
(1)购入无需安装的生产经营用设备一台,增值税专用发票上注明的价款为40万元,增值税额为6.8万元(增值税允许抵扣)。
货款尚未支付。
(2)建造办公楼领用生产用库存原材料5万元,应由该批原材料负担的增值税额为0.85万元。
(3)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税额为17万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
该批商品的实际成本是80万元。
(4)由于管理不善被盗原材料一批,价值2万元,应由该批原材料负担的增值税额为0.34万元,尚未经批准处理。
(5)用银行存款15万元缴纳当期应交增值税。
要求:
编制上述业务
(1)~(5)的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
第四章
1、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2010年8月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2000元,实际售价180万元(售价中不含增值税额),已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司。
为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
假定计算现金折扣不考虑增值税。
要求:
根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
(不考虑成本的结转)
①乙公司在8月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在8月19日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在8月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
2、顺通股份有限公司(以下简称顺通公司)系工业企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。
销售单价除标明为含税价格外,均为不含增值税价格。
顺通公司2010年12月发生如下业务:
(1)12月5日,向甲企业销售材料一批,价款为350000元,该材料发出成本为250000元。
当日收取面值为409500元的票据一张。
(2)12月10日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元,款项已收存银行。
(3)12月13日,向乙企业赊销A产品50件,单价为10000元,单位销售成本为5000元。
(4)12月18日,丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。
该产品销售单价为10000元,单位销售成本为5000元,其销售收入200000元已确认入账,价款尚未收取。
经查明退货原因系发货错误,同意丙企业退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
(5)12月21日,乙企业来函提出12月13日购买的A产品质量不完全合格。
经协商按销售价款的10%给予折让,并办理相关手续和开具红字增值税专用发票。
款项尚未收取。
(6)12月31日,计算本月应交纳的城市维护建设税4188.8元;教育费附加1795.2元。
要求:
根据上述业务
(1)~(6)编制相关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额以元为单位,本题要求逐笔编制结转销售成本的会计分录)。
3、甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。
假定不考虑其他相关税费。
2010年9月份甲公司发生如下业务:
(1)9月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总
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- 练习题 初级会计 初级 会计