中级会计实务常考题4639.docx
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中级会计实务常考题4639.docx
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中级会计实务常考题4639
2018年中级会计实务常考题
单选题
1、按网络计划图进行工期优化的目的是为了缩短
(54)
。
A.计划工期
B.计算工期
C.要求工期
D.合同工期
单选题
2、同一控制下企业合并形成的长期股权投资,其初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额,应当记入______科目。
A.资本公积――资本溢价或股本溢价
B.营业外收入
C.投资收益
D.营业外支出
单选题
3、下列各项中,经批准应计入营业外支出的是()。
A.计量差错造成的存货盘亏
B.管理不善造成的存货盘亏
C.管理不善造成的固定资产盘亏
D.无法查明原因的现金盘亏
单选题
4、如果企业采用延期付款的方式购买无形资产,则无形资产初始计量金额的确定基础是()。
A.实际支付的购买价款
B.无形资产的公允价值
C.实际支付的购买价款现值
D.无形资产的可收回金额
单选题
5、甲公司2004年11月1日借款8000万元专门用于固定资产建造,借款利率为12%,5年期,借款时发生的辅助费用为75万元(达到重要性要求)。
甲公司2005年1月1日开始建造,2005年2月1日支出1500万元,2005年5月1日支出3000万元,2005年12月1日支出3000万元,2005年6月1日至2005年9月30日工程发生非正常中断而停工。
工程于2006年3月31日达到预定可使用状态。
该公司按年计算借款费用,则该固定资产的入账价值为()万元。
A.7500
B.8055
C.7980
D.8625
多选题
6、下列各项中,会导致工业企业当期营业利润减少的有()。
A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售短期债券投资发生的净损失
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
8、下列各项中,属于会计政策的有()。
A.会计计量方法
B.固定资产折旧方法
C.借款费用的处理方法
D.企业合并会计处理方法
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
11、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.因发生火灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发生退货
C.处置子公司
D.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
13、下列各项中,不对利润表中“营业利润”的计算构成影响的是()。
A.为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧
B.确认无法查明原因的现金溢余
C.企业取得的现金资产捐赠
D.企业计提的符合资本化条件的长期借款利息
多选题
14、保管期满,不得销毁的会计档案有______。
A.未结清的债权债务原始凭证
B.正在建设期间的建设单位的有关会计档案
C.超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证
D.银行存款余额调节表
简答题
15、某企业计划进行项目投资,现有A、B方案供选择,有关资料如下:
A项目原始投资为250万元,全部于建设起点一次性投入,其中固定资产投资210万元,流动资金投资60万元。
该项目当年即建成投入使用,经营期3年,期满残值30万元;预计投产后年营业收入180万元,不包括财务费用的年总成本费用80万元,营业税金及附加15万元。
B项目原始投资250万元,其中固定资产投资120万元,无形资产投资30万元,固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生,建设期2年,期间发生资本化利息15万元计入固定资产原值,流动资金100万元于项目完工时投入,该项目运营期5年,期满固定资产残值预计45万元,无形资产残值预计为0。
该项目投产后每年营业收入200万元,年经营成本80万元,年营业税金及附加10万元。
该企业固定资产采用直线法计提折旧,流动资金于终结点一次性收回,所得税率为25%。
项目所需要的资金其中100万元可利用公司股票资金:
当前短期国债利率为3%,该公司股票β系数1.5,证券市场风险溢价率为10%。
A项目所需要的债务资金向银行借款,利率8%;B项目所需要的债务资金通过发行面值为1000元,发行价为1200元的债券1000张筹集,各种筹资方式手续费忽略不计。
要求:
(1)计算A、B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。
(2)如果A、B项目贴现率分别为12%和16%,计算各方案净现值。
(3)如果A、B方案互斥,应接受哪个方案
简答题
16、甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。
20×6年12月31日
项目账面价值计税价值暂时性差异
应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异
交易性金融资产1200900
应收账款15001800
存款50005600
可供出售金融资产30001400
长期股权投资
投资性房地产120009000
固定资产3000026000
无形资产60009000
应付利息15000
预收款项9000
合计××
其他资料如下:
(1)20×6年年初,甲公司递延所得税资产的余额为1350万元,递延所得税负债的余额为2060万元。
(2)上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资,初始投资成本为2000万元,因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元,其中,因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元,其他权益变动增加额为600万元,未发生减值损失。
该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同,均为25%,预计未来所得税税率不会发生变化,甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有,并无计划在近期出售。
(3)甲公司20×6年度实现的利润总额为9000万元,其中,计提应收账款坏账损失200万元,转回存货跌价准备350万元;对联营企业投资确认的投资收益400万元;赞助支出100万元;管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元;无形资产中的开发成本摊销为200万元,按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。
本年度资产公允价值变动净增加3000万元,其中,交易性金融资产公允价值减少100万元,当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元,投资性房地产公允价值增加2300万元。
(4)假定:
①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异,除上述各项外不存在其他纳税调整事项;②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量;③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出,按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除;④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额,按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额,赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。
要求:
1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础,并填入上表相关项目中;
单选题
17、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时,正确的处理方法是()。
A.调整报告年度年初未分配利润
B.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C.计入前期损益调整项目
D.冲减发生退货当期的主营业务收入
多选题
18、对于资产负债表日后事项中的非调整事项,应在财务报表中披露的有()。
A.非调整事项的内容
B.非调整事项可能对财务状况的影响
C.非调整事项可能对经营成果的影响
D.非调整事项无法估计上述影响的原因
单选题
19、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下,通常应将这种会计变更()。
A.视为会计差错处理
B.视为会计政策变更处理
C.视为会计估计变更处理
D.视为资产负债表日后事项处理
简答题
20、A公司是一家大型物流企业,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,每年按净利润的10%提取法定盈余公积。
2002―2012年发生如下经济业务:
(1)A公司于2002年12月31日购置一栋办公楼,买价为1000万元,相关税费34万元,预计使用寿命为50年,假定土地使用权与地上建筑物无法合理分割。
该房产预计残值收入40万元,预计清理费用6万元。
A公司采用直线法对此房产提取折旧。
税法认可此折旧口径。
(2)2006年1月1日A公司将该办公楼对外出租,租期10年,每年初收取租金30万元,当天即为出租日。
因同地段的房地产交易不活跃,无法合理获取房产的公允价格,
A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
(3)2008年末因国家宏观调控,此办公楼发生事实贬值,预计可收回价值为550万元,预计使用期限未变,但预计净残值调整为22万元。
(4)2010年初因A公司所在城市在此办公楼附近建开发区,带来周边房产交易活跃,A公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式.根据2010年初周边房产的市场价格推定此办公楼的公允价值为1000万元。
(5)2010年末此办公楼公允偷值为1020万元:
(6)2011年末此办公楼的公允价值为1015万元;
(7)2012年初A公司将该办公楼在房地产交易所出售,成交价为1300万元,营业税按5%计算,假设不考虑其他相关税费。
根据上述资料,完成以下业务的会计处理(单位:
万元):
(1)A公司购入此房产时;
(2)A公司于2006年初出租此房产时;
(3)A公司2006年、2007年和2008年每年初收取租金时;
(4)A公司2006年、2007年和2008年提取办公楼的折旧时;
(5)A公司2008年末提取办公楼的减值准备时;
(6)A公司2009年提取折旧的会计分录;
(7)A公司2010年初成本模式转为公允模式时;
(8)A公司2010年末因公允价值变动所作的调整分录;
(9)A公司2011年末因公允价值变动所作的调整分录;
(10)2012年A公司处置此房产时。
多选题
21、下列有关重大会计差错的论断中,正确的是()。
A.当某交易或事项占同类交易或事项的金额在10%及以上时,应将其认定为重大会计差错
B.属于以前年度的重大会计差错,应当调整当期的期初留存收益及会计报表其他项目的期初数
C.对于比较会计报表期间的重大会计差错,应调整各该期间的净损益和其他相关项目,视同该差错在产生的当期已经更正
D.对于比较会计报表期间以前的重大会计差错,应调整比较会计报表最早期期间的期初留存收益,会计报表其他相关项目的数字也应一并调整
E.属于资产负债表日后事项的报告年度的重大会计差错,应调整报告年度会计报表的期末数或当年发生数,属于以前年度的,则调整报告年度期初留存收益及其他相关项目
单选题
22、下列各项中,属于收益性支出的是()。
A.支付的土地出让金
B.购买固定资产支付的增值税
C.无形资产研究阶段的支出
D.固定资产改良支出
单选题
23、下列关于固定资产后续支出的会计处理中,正确的是()。
A.固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应予以资本化
B.固定资产的大修理费用和日常修理费用,金额较大时应采用预提或待摊方式
C.企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用
D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,不应予以资本化
单选题
24、甲公司为非上市公司,从2008年起所得税税率由33%改为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。
2007年10月以500万元购入乙上市公司的股票,作为短期投资,期末按成本法计价,2008年5月乙公司分配2007年度的现金股利,甲公司收到现金股利5万元,甲公司从2008年1月1日起,按照新准则的规定,将其划分为交易性金融资产,期末按照公允价值计量,2007年末该股票公允价值为400万元,该会计政策变更对甲公司2008年的期初留存收益影响为()万元。
A.-100
B.-75
C.-67
D.-63.65
单选题
25、1月23日,甲公司收到P公司清算组的通知,P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。
P公司应付甲公司账款为800万元,由于未设定担保,属于普通债权,不属于受偿之列。
2005年12月31日之前P公司已进入破产清算程序,根据P公司清算组当时提供的资料,P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后,其余普通债权尚可得到50%的偿付。
据此,甲公司于2005年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备,并进行了相应的账务处理。
注册会计师应当提出的调整建议是()。
A.补提坏账准备
借:
以前年度损益调整―管理费用400
贷:
坏账准备400
B.补提坏账准备
借:
以前年度损益调整―管理费用400
贷:
应收账款400
C.补提坏账准备
借:
管理费用400
贷:
应收账款400
D.补提坏账准备
借:
管理费用400
贷:
坏账准备400
单选题
26、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面净值与可收回金额孰低计量
单选题
27、企业自行建造固定资产过程中专用设备的折旧费,应计入()科目。
A.营业外支出
B.管理费用
C.在建工程
D.其他业务成本
简答题
28、A公司在2012年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购入B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司。
同日,B公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:
股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。
A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司。
(1)B公司2012年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2012年宣告分派2011年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。
(2)A公司与B公司2012年度发生的内部交易如下:
①A公司2012年7月1日按面值发行两年期债券4000万元,其中1000万元出售给B公司。
债券票面年利率为5%,到期一次还本付息。
A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。
B公司将其作为持有至到期投资。
忽略票面利率与实际利率差异。
工程项目于2012年7月1日开始资本化,至2012年12月31日尚未达到预定可使用状态,预计2013年年末工程完工。
②B公司出售库存商品给A公司,售价为1500万元(不含增值税),成本为1000万元,相关账款已结清。
A公司从B公司购入的上述库存商品至2012年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。
③B公司2012年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司,账款已结清。
该台管理设备账面原价为2000万元,至出售日的累计折旧为1200万元,剩余使用年限为4年。
B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为零,至出售时未计提减值准备。
A公司购入这台管理设备后,当日投入使用,以1000万元作为同定资产的入账价值,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为4年,预计净残值为零。
(3)其他有关资料:
①合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响。
②编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。
③不考虑其他因素的影响。
要求:
计算合并财务报表2012年12月31日按权益法调整后的长期股权投资抵消前的账面余额。
多选题
29、下列计价方法中,不体现历史成本计量属性的是()。
A.发出存货计价所使用的个别计价法
B.期末存货计价所使用的市价法
C.发出存货计价所使用的先进先出法
D.发出存货计价所使用的移动加权平均法
E.应收账款按扣除坏账准备后的净额列报
单选题
30、甲公司2010年度财务报告于2011年3月31日对外报出,2011年2月1日,甲公司收到乙公司因产品质量问题退回的商品,该商品系2010年12月5日销售;2011年2月5日,甲公司从银行借入货币资金5000万元;2011年2月10日,甲公司发现2010年11月20日入账的无形资产未摊销;2011年3月5日,甲公司得知丙公司2010年12月29日发生重大火灾,无法偿还所欠甲公司2010年货款。
下列事项中,属于甲公司2010年度资产负债表日后非调整事项的是()。
A.乙公司退货
B.甲公司从银行借入货币资金
C.无形资产未摊销
D.应收丙公司货款无法收回
-----------------------------------------
1-答案:
B
[分析]网络计划的优化是通过利用时差,不断改善网络计划的初始方案,在满足既定的条件下,按某一衡量指标(如时间、成本、物资)来寻求最优方案,按优化目标可以分为工期优化、资源优化和费用优化三类。
2-答案:
A
同一控制下企业合并形成的长期股权投资,合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价进行的企业合并。
合并方应在合并日按所取得的被合并方所有者权益账面价值(即账面净资产)的份额,作为长期股权投资的初始投资成本,借记“长期股权投资”科目,按所放弃现金或非现金资产的账面价值,贷记“现金”、“无形资产”或借记有关负债等科目,按其差额,贷记“资本公积――资本溢价或股本溢价”科目。
3-答案:
C
[解析]A、B、D选项计入管理费用。
4-答案:
C
暂无解析
5-答案:
B
[解析]75+(1500+3000+3000)+[1500×(11-4)/12+3000×(8-4)/12+3000×1/12]×12%+7500×3/12×12%=8055(万元)
6-答案:
B,C
[解析]出售无形资产发生的净损失记入“营业外支出”科目,出售短期债券投资发生的净损失记入“投资收益”科目,不会导致工业企业当期营业利润减少。
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
A,C,D
[解析]按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定,会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
本题A、C、D选项符合会计政策的定义,均属于会计政策;B选项属于会计估计。
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
A,C
[解析]因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项;以前年度售出商品发生退货属于调整事项;处置于公司属于非调整事项;报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。
12-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
13-答案:
A
[解析]为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧,则应计入“其他业务成本”科目。
企业确认无法查明原因的现金溢余、取得的现金资产捐赠,均计入“营业外收入”科目;企业计提的符合资本化条件的长期借款利息,应计入相关资产成本。
14-答案:
A,B,C
[解析]对于保管期满但尚未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁,应单独抽出,另行立卷,由档案部门保管到未了事项完结为止。
15-答案:
(1)①A项目:
暂无解析
16-答案:
计算甲公司20×6年度的所得税费用(或收益):
暂无解析
17-答案:
B
[解析]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货,应作为资产负债表日后事项处理,即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
18-答案:
A,B,C,D
暂无解析
19-答案:
C
[解析]企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计估计变更采用未来适用法处理。
20-答案:
本题考查重点是对“单项资产减值损失的确定及减值会计处理”的掌握。
暂无解析
21-答案:
A,B,C,D,E
[解析]略
22-答案:
C
A、B、D项属于资本性支出。
23-答案:
C
[解析]固定资产的日常修理费用,通常不符合同定资产确认条件,应当在发生时计入当期管理赞用或销售费用,并不得采用预提或待摊的方式处理,所以选项A和B错误;企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出予以资本化,作为长期待摊费用处理,在合理的期间内摊销,选项D错误。
24-答案:
B
[解析]旧政策下,2007年年末短期投资按500万元计价,不影响损益;在新政策下,2007年年末交易性金融资产应按公允价值计量,即确认公允价值变动损益100万元,故该项政策变更对2008年的期初留存收益影响=(400-500)×75%=-75(万元)。
2008年分配的现金股利确认为投资收益,影响2008年的当期损益,不影响2008年的期初留存收益。
25-答案:
C
[解析]该事项是属于资产负债表日后调整事项,应当对相应的报表项目进行调整,所以C是正确的。
26-答案:
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
27-答案:
C
[解析]企业对自行建造固定资产过程中使用的本企业固定资产计提折旧时,应借记“在建工程”科目,贷记“累计折旧”科目。
28-答案:
2012年B公司调整后的净利润=4000-25-250-200+25=3550(万元)
暂无解析
29-答案:
B,E
[解析]期末存货计价所使用的市价法,不符合历史成本计量属性。
按照准则规定,期末存货应该采用成本与可变现净值孰低法计价。
应收账款在计提了坏账准备后,以扣除坏账准备后的净额列报体现了谨慎性要求,不体现历史成本计量属性。
30-答案:
B
[解析]选项A,报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的,属于调整事项;选项C,是资产负债表日后期间发现的前期差错,属于调整事项;选项D
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