内部审计简报.docx

内部审计简报.docx

《内部审计简报.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计简报.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

内部审计简报

内部审计简报

1.内审报告怎么写

审核报告应当提供完整、准确和清晰的审核记录，并包括或引用以下内容：

a）审核目的；

b）审核范围，尤其是应当明确受审核的组织单元和职能的单元或过程以及审核所覆盖的时期；

c）明确审核委托方；

d）明确审核组长和成员；

e）现场审核活动实施的日期和地点；

f）审核准则；

g）审核发现；

h）审核结论。

适当时，审核报告可包括或引用以下内容：

i）审核计划；

j）受审核方代表名单；

k）审核过程综述，包括所遇到的降低审核结论可靠性的不确定因素和（或）障碍；

l）确认在审核范围内，已按审核计划达到审核目的；

m）尽管在审核范围内，但没有覆盖到的区域；

n）审核组和受审核方之间没有解决的分歧意见；

o）如果审核目的有规定，对改进的建议；

p）商定的审核后续活动计划（如果有）；

q）关于内容保密的声明；

r）审核报告的分发清单。

2.如何写好内部审计报告

一、条理要清晰撰写内审报告中主要一点是重要事项优先。

以此类推，直到报告完毕，因为高层不会关注一些小问题，或者说是风险不大的问题。

在写作中要说明为了查明什么，已经抽查了多少数量或资料，经过汇总、核对与分析发现了什么问题，事情的严重性（最好能说明金额数量），此举违反了什么法规、制度及工作程序。

还要有当事人及主管领导的解释，以及现在的管理与控制状况。

最后是内审人员就此事所提出的管理建议。

一般对某个审计发现的问题进行报告时，写作顺序为：

为了审计……，抽查了……，发现……，金额数量……，违反……。

当事人或主管解释……。

我们建议……等等，这样的写作顺序显得条理比较清楚。

二、表达要简明内审报告写作时尽可能多用图表，图形或表格能把复杂的数据及文档一目了然地展示给报告的使用者，实际工作中也恰好证实了这一点。

三、分析要详尽审计就是以事实与数据说话，通过对发现问题的汇总与分析揭示问题，以寻找原因、界定事实。

1、收集数据要具体。

注明抽查的数量及发现问题多少件（单），汇总金额是多少等等，数据越具体，对后期的分析和对比就越容易，结论就越准确。

2、分析思路要开阔。

分析思路不能局限于项目之内，公司之间，要把项目审计取得的数据放在更大的深度与广度分析。

如区内数据要放到全市、全省仍至全国范围来看；市场信息与网上信息比较。

通过多方多维度的对比分析，情况就会逐渐明朗。

此分析方案对价格的变更等分析适用。

3、了解原因要深入。

管理层主要是针对发现的问题而采取必要的管理措施，而查找事件发生的原因是内审工作必不可少的步骤，对事情了解深入，能作出一个比较合理的原因与解释。

四、归类要合理同类问题统一归纳，撰写时按工作流程顺序书写。

由于审计项目时间较长、审计人员较多、发现问题较多且复杂，在写作报告时容易产生以下问题：

1、报告问题不按问题重要性或工作流程顺序。

在写作审计报告时，一般是按工作流程顺序各点分类书写。

例如，撰写采购的内审报告时，可以按采购部门工作流程顺序书写，即：

按采购申请单、采购比质比价、领导审批、发出订购单、物资验收单、财会付款等顺序分类报告。

2、报告问题没有分类，各类问题常常交差罗列，整篇文章读起来杂乱无章，无法掌握重点及类别。

例如，第一点讲系统软件出现的问题，第二点讲工作流程的问题……第五点又讲关于系统软件的问题，这样简单的罗列无法集中深入地揭示问题和剖析问题形成的原因，自然也就无法提出好的对策和建议，报告使用者也难以归纳问题的要点，不便于执行相关的管理措施。

五、建议要可行提出合理、可行的建议措施。

通过上述步骤，内审报告已初具雏形，现在只剩下管理建议这一部分了。

这一部份也很重要，如果说审计是为了发现问题，那么管理建议就是为解决问题而出谋划策，建议方案水平的的高低，直接影响到管理层对问题的解决速度与决策。

撰写管理建议时最常见也最忌讳的毛病就是针对性不强，分析问题部份与管理建议之间缺乏相关性，造成建议没有针对性，管理建议泛泛而论，没有明确的方案与做法，没有操作性，更不用说有效果了。

如常见的有“建议加强会计法合同法的学习，提高自觉遵守国家法律法规的意识”、“建议进一步完善公司管理制度，加强内控管理”等等。

下面举这个建议有一定的针对性，还是上面的例子，关于装修验收的问题，因为工程预算（总包价）与实际验收时数量相关较大，由于验收人员责任心不强，验收流于形式等，所以我们针对所发现的问题提出建议：

1、财务部按重新核准的装修工程款及相关审批手续，调整工程项目费用，对于未付的工程款，在支付时予以扣除；对于已付完工程款的项目，建议在质保金中扣除。

2、建议集团总部制订或修改验收制度，对所属公司在进行工程验收时实行实行交叉验收制度，即a公司的验收人员对b公司完工项目进行验收，b公司的验收人员对a公司完工项目进行验收。

上述第一点针对具体单位具体问题有针对性提出建议措施，提醒财务部在支付款项时要扣除剔减的工程款；第二点则是对整个集团或个别公司存在的管理漏洞提出一个解决的方案，防止以后出现类似的情况，这两个建议都可行且有针对性，一个建议治标另一个则治本，这种有针对性的建议对于完善公司的管理制度非常有利。

3.内部审计报告有哪些内容

主要内容1、审计概况说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容。

2、审计依据说明在审计过程中遵守的国家制定的相关法律、法规、上级单位制定的制度等外部依据。

3、审计结论根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价，结论要正确、客观、公正、实事求是，该肯定就肯定，该否定就否定，不能含糊不清，更不能掺杂任何个人意志。

4、审计决定及审计建议针对审计发现的主要问题提出的处理、处罚意见或合理化建议。

审计建议要确保可行性，不仅要体现一定的政策性和指导性，符合有关法规和制度要求，同时也要结合实际情况有较强的针对性和可操作性，否则被审计单位难以达到整改要求。

扩展资料审计方法1、顺查法。

按照经济活动发生的先后顺序和会计核算程序，依次审核和分析会计凭证、会计帐簿和会计报表。

2、逆查法。

按照经济活动进行的相反顺序，先审查会计报表，从中发现错弊和问题，然后有针对性地依次审查和分析报表、帐簿和凭证。

3、抽查法。

提供三种抽样方法，包括等距抽样、随机抽样、PPS抽样，从被审单位被审计对象中抽取其中一部分进行审查，根据审查结果，借以推断审计对象总体有无错误和弊端。

4、审阅法。

5、分析法。

6、抽样审计与详细审计结合法。

在审计实践中，审计人员确定审计样本是在内控制度与重要性水平评估的基础上进行的，当对某一样本产生怀疑时，审计人员可能会扩大样本的数量或对某一样本的业务流程进行详细审计。

7、效益评价审计法。

参考资料来源：

XX百科-内部审计参考资料来源：

XX百科-内部审计报告。

4.怎么写内部审计分析报告

关于ABFI82M产品的内部审计报告内部审计[2010]第01号董事会：

根据***的指令，于2010年5月4日，对ABFI82M产品实施了内部专项审计。

本次审计的主要目的是检查和评价该产品的盈利情况，以及整个营运过程是否正常，成本核算是否合理等。

审计工作得到了各部门的大力配合与支持，与销售、采购、工程、PMC、生产、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。

现将审核结果报告如下：

一、情况概述该产品对我公司而言，是一款生产工序较多、周期较长、批量较大的新产品，产品从模具设计开始，经过模具制造、塑胶件注塑、丝印、组装等多道工序。

该产品于2009年8月开始投入前期的模具制造，反复试模，2009年10月开始塑胶件的正式投产，2010年1月首批交货。

截止6月30日，该产品总订单数734,850件，总交货数589,650件，尚未交货数145,200件。

审计发现，该产品处于严重亏损状态，塑胶件的成交价低于生产成本9%，每个塑胶产品亏本0.09956美元。

按总订单数734,850件计算，亏本73,162美元，折合人民币499,690元。

经过全面、系统、客观地审计，查明导致亏损的主要原因是部分报价偏低、脱离实际，还有就是材料涨价也占有很大比例。

二、主要问题和整改意见1、成交价缺少数据依据（具体数据见主表

（1）、附表

（1）、附表

（2））在对产品报价的审核过程中，我们发现，报价含有一定的主观性和盲目性。

如：

该产品的成交价较原始报价下调19%，每件减价0.22719美元。

但是，我们却找不到有关价格下调的可信的数据依据或相关书面文件。

2、报价缺少严格的审核程序报价缺少严格的审核程序，即便有也似流于形式。

强调：

审核程序很关键，应做专业的、全面、细致的把关。

3、报价缺乏系统核定资料现存的报价数据，缺乏系统、客观的测算核定资料，报价有严重脱离实际的现象。

如：

在Calor夹具的报价中，只有材料成本，忽略了工费成本（50元/时）；再如：

FTI82M产品组装测试的生产周期，实际是380秒，而报价只有280秒，差异悬殊，报价的真实性、合理性得不到有效的数据支持和保障。

4、生产制造成本倒挂（具体数据见主表

（2）、附表

（2））生产制造成本高于报价，表现最为突出的是装配成本和原材料成本，其中：

装配成本变动差异占总差异的196%，与报价比超支了104.5%，差异的主要原因是实际生产周期和实际小时费用都高于报价；原材料成本变动差异占总差异的78%，与报价比超支了48.2%，差异的主要原因是原材料涨价。

5、实际成本与标准成本差异悬殊（具体数据见主表（3）、附表（3））实际成本高于标准成本，且部分成本项目差异悬殊。

其中：

工资成本平均高于标准成本116%，机器成本也平均高于标准成本55%。

进一步查找产生差异的主要原因是：

A、财务部的标准工费率偏离实际；B、生产部的报工错误；C、工程部的工艺路线设错（比如要5个人的只算1个人）。

针对以上差异原因，各部门正在改善，财务部也已在6月份启用新的标准工费率。

期待6月份的成本分析，会有实质性的改观。

6、内控监督制度不健全按不相容职务分离的内部控制管理的要求，每一项经济业务，都要经过两个或两个以上部门的相互制约；而我司市场部、采购部，在报价、询价环节，违背这一制约控制原则，自己报价、询价，自己销售、采购。

三、评估意见和建议1、将企业经济效益放在首要地位在激烈的市场竞争中，虽说占有市场很重要，但经济效益更重要。

面对同行的低报价，应做横向考察，探究低报价的原因，结合本司实际情况，区别可比不可比因素，考虑必要的安全系数，再确定减价与否及幅度。

2、建议成立价格审核评价小组建议成立价格审核评价小组，该组主要工作是对销售报价及采购询价，进行综合审核，将内部数据与外部信息来源相比较，进行趋势预测，提出最有利的合理交易价格，并评价职能部门在经济活动中的业绩，对发现的异常差异或异常关系采取必要的调查与纠正措施，为管理层决策提供支持。

3、加强内部控制和监督按不相容职务分离的内部控制管理的要求，建立相应的管理控制制度和机制，加强过程的控制和监督，并通过内部审计，促使企业的各种控制得以实现，最大限度地减少杜绝失误和漏洞。

4、妥善保管各种价格资料报价询价资料是证明员工谨慎勤勉工作的直接资料，也是企业管理重要的控制手段。

公司应建立报价、询价、比价制度，并制定统一表格、制定规范的记录规则，妥善保留有关资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来提供参考。

附件：

1、主表一《ABFI82M产品原始报价、成交价格及实际成本对比》2、附表

（1）《ABFI82M产品模具成本一览表》3、主表二《塑胶件成交价与实际成本差异一览表》4、附表

（2）《ABFI82M产品报价明细表》5、主表三《ABFI82M产品标准单位成本与实际单位成本差异表》6、附表（3）《SAP系统中ABFI82M产品的单位成本表》审计项目负责人：

****2010-6-10。

5.内部审计报告的结构和内容怎么样

由于审计活动的性质和报告方式的不同，内部审计报告可以有多种不同的类型：

财务审计报告和经营审计报告；最终审计报告和中期审计报告；正式审计报告和非正式审计报告；书面审计报告和口头审计报告；综合审计报告和专题审计报告等等。

在现代内部审计实务中，这些不同称谓各具特色的审计报告可以结合使用，取长补短，共同满足报告审计结果、达到报告目的的要求。

按照《内部审计专业实务标准》的指导性要求，在现场审计完成之后，内部审计人员应该提交鉴认的最终审计报告；中期报告可以是书面的或口头的，也可以是正式的或非正式的。

审计报告的结构和内容取决于报告的类型。

下面，就书面形式的中期审计报告和最终审计报告作一些简要介绍。

（一）中期审计报告中期审计报告是内部审计人员在现场审计过程中就某些领域的审计发现与被审计单位适当层次管理人员进行交流，并要求他们在规定期限内给予书面答复的一种报告形式。

通常，中期审计报告也称作“审计备忘录”。

审计备忘录是与被审计单位交流意见的一种有效手段，通常要求作出书面的答复，因为最终审计报告包括中期报告的内容和与被审计单位讨论的结果。

在完成某一领域的审计工作之后，内部审计人员可能发现了一些不规范的行为，甚至重大控制缺陷。

这些不良状况任其存在和蔓延将会给组织带来更大的不利影响和损失。

这时，内部审计人员就应该适时地编写审计备忘录，指出发现的问题并提出改进建议，供被审计单位慎重考虑，以便及时采取纠正行动，这就大大增强了审计报告工作的效果，其作用主要表现在以下几个方面：

（1）是对被审计单位的一种尊重，有助于取得其信任和合作；

（2）有助于及时采取改进措施，改变不良的状况或遏制其发展趋势；（3）供审计人员检查审计发现的正确性，为最终审计报告提供合理有效的信息。

一般而言，中期审计报告的篇幅较短，写作要求也不像最终审计报告那么严谨，尚不具有公认的标准格式。

但是，任何一份审计备忘录都应该清楚地说明审计发现的事实、不良状况的影响，并提出结论和建议。

下面是美国阿莫科公司内部审计实务中的四份较典型的审计备忘录。

备忘录一：

资本性支出的授权***先生：

在审计贵单位资本性项目的过程中，我们发现目前所发生的资本性支出没有取得所要求的证明性批准依据。

在25个资本性项目中，我们抽取了3个进行检查，累计支出金额为$1。

4mm，在档案资料中，均没有发现取得到批准的文件。

造成这种不良状况的原因是：

最近改组重建的会计部门还没有在项目建设之前授权专门的人员负责批准；另外，在办理采购之前；对采购定单的复核、批准还没有建立相应的程序。

为了确保按照企业管理当局的意图对资本性支出业务进行有效的控制，我们建议贵单位应该授权专门人员负责采购业务的批准；另外，在实施采购之前，采购定单应该与经过批准的文件进行核对验证。

我们希望在9月25日之前，收到您的答复。

审计员：

***1993年9月17日备忘景二：

多余和废旧财产的控制***先生：

贵单位过剩的、残余的和废旧的物资设备存放在三个地点的仓库中。

经审查并与有关人员讨论发现，这些物资设备的帐面净值约$1mm，如此大量的剩余废旧物资设备是由于改变生产线产生的，其中厂房仅供新产品检测所用。

有关这些项目在资产分类帐户的情况是：

（1）资产的帐户余颇过大，

（2）所提折旧费用过大，（3）非生产用资产占用的资金过大。

你们解释目前正在准备两份报告：

一份是多余物资设备的报告；一份是残余废旧设备物资的报告。

我们认为越早对它们进行技术鉴定并报告有关部门批准备案，就越有利于其妥善处理和回收。

为此，我们建议；这两份报告应该在本月上旬编制完毕，并尽力将这类物资设备控制在适当的水平上，适当地调整资产分类帐，将多余、残余、废旧的物资设备从该类分类帐中分离出来，并编制明细清册。

请你们将处理结果和净值额较大的资产（例如，编号117设备）的处理计划通知我们。

如果同意我们的意见。

我们希望在4月5日之前收到您的答复。

审计员：

***1993年3月12日备忘录三：

差旅和招待费用***先生：

贵单位对“差旅和招待费用表”进行了自我检查和枝对，遵守了公司和部门的政策和程序。

但是，在审计中，我们发现：

每一张“差旅和招待费用表”都存在一些与政策不相符的事项。

尽管这些例外的事项数量较小，但总的来说，它表明既定的“差旅和招待费用”政策都没有一贯遵守。

下面列示一些具体事例：

1。

乘坐出租车的费用记录没有附原始发票；2。

超过$25的差旅和招待费用记录没有附原始发票；3。

其他费用支出（非差旅和招待费用）的原始发票有的被遗失；4。

其他部门发生的非差旅和招待费用归集到“差旅和招待费用”要素662中。

例如，办公用品支出应列在要素371中，其他经营费用应列在要素699中。

5。

一些不在出差期间残无法证明是在出差期间发生的职员食膳费用列支在差旅费中。

按规定，任何不正常的膳食费用支出都应该在报告中注明并作合理的解释。

6。

招待费开支没有说明膳食的种类（早餐、午餐或晚餐），有的仅有一个职员出。

6.内部审计报告包括哪些内容

内部审计报告的定义：

内部审计报告是指内部审计人员，根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。

内部审计报告包括以下几点内容：

标题收件人：

与审计项目有管理和监督责任的机构或个人正文：

审计概况；审计依据；审计发现；审计结论；审计建议；其他方面。

附件：

是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。

签章：

内部审计报告应当由主管的内部审计机构盖章，并签字报告日期：

一般采用内部审计机构负责人批准送出日作为报告日期。

7.内部审计报告该怎么写

内部审计报告基本的项目应该包括以下几方面内容：

一、审计报告的标题

审计报告的标题因审计项目和审计内容的不同而不同。

二、审计报告的主送人

根据内部审计机构隶属关系的不同而有区别：

财务总监；主管总裁（经理）；总审计师（审计总监）；董事长；审计委员会等。

三、审计依据、审计目标、审计范围、审计内容、审计人员、审计时间

四、审计出的主要问题及问题形成的原因

审计出的主要问题要根据重要性（金额大小、性质、影响程度等）原则，对问题进行排序。

基本要求是：

让所有收到报告的人都能读懂问题的来龙去脉。

五、被审计对象在审计期间就已经审计出的问题的整改行动及纠正措施

六、审计结论与审计评价

每份审计报告都要给出审计结论和审计评价。

七、审计建议

要具备可操作性，基本要求是能够解决审计发现的问题。

八、审计报告出具人

审计组的“审计报告”要手书审计组全体人员的名字；审计部的“审计报告”要手书审计经理的名字。

九、审计报告出具日期

打印审计报告形成日期。

十、审计报告抄送人员和部门及报告总份数及存档要求

按规定写清楚抄送人员和部门及需存档案的份数及总发出份数。