财务费用利息收入分录.docx
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财务费用利息收入分录
财务费用利息收入分录
收入费用利润财报1.确认收入原则:
收入金额和发生成本可靠计量;风险转移给卖方;经济利益流入企业;没有后续管理权收入是日常经济活动中形成的,导致所有者权益增加,负债减少,与投入资本无关流入营业外收支(处置出售固定无形资产)不属于日常经济活动范畴,属于利得和损失2.收入确认点:
托收承付为办妥托收手续;交款提货为开出发票收到货款委托代销货物为收到受托方代销清单;预收账款以最后一笔金额入账不符收入条件的:
借:
发出商品纳税义务若已经发生借:
应收帐款贷:
库存商品(无义务不处理)贷:
应交税费-应交增值税满足收入条件后:
借:
主营业务成本贷:
发出商品再以收入入账委托代销商品:
委托方代销手续费计销售费用;受托方以手续费确认收入作为其他业务收入3.销售退回冲减财务费用,销项税额,主营业务成本;除资产负债表日后事项外冲减当期收入4.其他业务收入:
一般以出租固定/无形资产租金,销售原材料,让渡资产使用权转让等。
5.劳务收入确定:
若会计期间一次完成确认收入若不在一个会计期间完成:
可靠计量的使用测量法,完工成本占比法和劳务总量占比法确定不可靠计量的不可采用完工百分比法完工百分比法:
本期确认劳务收入/成本=劳务总收入/成本*完工程度-以前期间确认收入/成本完工度=发生成本/发生成本+将发生成本分属不同期间在资产负债表日不能可靠计量:
全部或部分确认收入的按能补偿的确认收入和成本不能全部得到补偿的计入当期损益(其他业务成本)不确认收入6.让渡资产使用权收入:
一次完成不提供后续服务的确认一次性收入,否则分析确认收入让渡资产包括股权投资,债券投资,无形资产使用权,出让固定资产使用权7.费用是日常经济活动形成的,导致所有者权益减少,与利润分配无关的经济流出8.其他业务成本:
出租固定/无形成本及摊销,销售材料成本,成本法的投资性房地产,单独计价包装物出租无形资产使用权营业税计营业税金及附加;处置无形资产所有权计应交税费-应交营业税9.管理费用:
业务招待费,开办费,董事会费,研发开支,资补/印花/土使/车船/房产税,技术转让销售费用:
预计产品保证损失,销售机构及薪资,不单独计价包装物(单独X)财务费用:
利息支出,汇兑损益,现金折扣,票据手续费;股票发行手续费冲减资本公积-股本溢价;交易性金融资产计投资收益10.营业利润=营业收入-营业成本-管销财费用-营业税金及附加-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益利润总额(会计利润)=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用若不存在调整事项:
所得税费用=本期应交所得税+递延所得税若存在调整事项:
应纳税所得额=利润总额+调增-调减递延所得税=(期末负债递延-起初负债递延)-(期末资产递延-起初负债递延)包括所得税收益和费用调增为税法不可扣除金额,罚金收入等;调减为国债收入(投资损益影响营业利润)11.政府补助收入计营业外收入,分摊各期:
借:
递延收益贷:
营业外收入12.营业外支出:
对外捐赠,盘亏,罚款,债务重组损失,非正常损失13.资产负债表反映财务状况,利润表经营成果,权益变动表(4账户调节情况)14.填列方式:
货币资金=银行存款+货币资金+其他货币资金(除银商票据外的3个月内现金等价物)存货=库存商品+在途物资+生产成本+原材料+材料采购+制造费用+周转材料+发出商品+委托加工物资+低值易耗品±材料采购差异-存货跌价准备应付账款,应收帐款,预付账款,预收账款按相应借方贷方汇总填列长期借款=长期借款扣除一年到期的金额长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备固定资产/无形资产=账面价值-累计折旧/累积摊销-资产减值准备流动资产:
货币资金和现金等价物,应收类,一年内到期非流动资产非流动资产:
长期待摊费用,开发支出(资本和费用化),其他非流动支出流动负债:
应付类,一年内到期非流动负债非流动负债:
长期借款,应付债券15.现金流量表:
投资活动:
收到与投资相关股利和现金,购建与处置固定无形资产,购买股票支付价税经营活动:
偿还票据款项,销售购买商品收支,应付各类税费,应付职工薪酬,其他经营活动筹资活动:
借款本息,分配股利现金,偿还债务,汇兑本息用货币资金购买3个月内现金等价物不影响现金流量;使用商业票据支付货款也不影响现金流量16.所有者权益变动:
4账户分配调节情况,会计政策变更和差错影响,净利润和其他综合收益综合收益总额=净利润+其他综合收益*税率(除营业外收支得各项未计入利得和损失)17.工程物资购买原材料建造不动产不可抵扣进项税额(交营业税),应计入工程物资成本,再转入在建工程。
18.坏账准备:
按年末应收账款账面价值相应百分比计算年末坏账准备确定无法收回的坏账核销,借:
坏账准备贷:
应收帐款,应收账款账面不变收回以前年度核销的坏账,借:
应收账款贷:
坏账准备借:
银行存款贷:
应收帐款,应收帐款账面减少19.运费可以用7%(缴纳增值税)抵扣进项税额计算产品采购成本,即采购成本=材料成本+运费*(1-7%)财务会计第六章《收入、费用和利润》历年考题解析历年考题解析题型单项选择题多项选择题判断题计算分析题综合题合计2001年2分4分2分-12分20分2002年1分4分2分6分-13分2003年2分4分2分5分-13分
(一)单项选择题1、甲企业于1999年7月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。
2000年7月1日,甲企业将其转让,取得转让收入70000元,交纳营业税3500元。
则转让该项专利权所实现的所得税前利润为()元。
(2001年)a.16500b.20000c.26500d.28500[答案]c[解析]转让该项专利权所实现的所得税前利润=70000-(50000-50000÷5×1)-3500=26500元。
2、企业为购买原材料所发生的银行承兑汇票手续费,应当计入()。
(2001年)a.管理费用b.财务费用c.营业费用d.其他业务支出[答案]b3、某工业企业本期主营业务利润为100万元,其他业务利润为10万元,管理费用15万元,投资收益为30万元,所得税为30万元。
假定不考虑其他因素,该企业本期营业利润为()万元。
(2002年)a.65b.95c.100d.110[答案]b[解析]考生应注意营业利润、利润总额和净利润构成的区别:
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用=100+10-15=95万元利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税4、某企业生产成本科目的期初余额为10万元,本期为生产产品发生直接材料费用80万元,直接人工费用15万元,制造费用20万元,企业行政管理费用10万元,本期结转完工产品成本为100万元。
假定该企业只生产一种产品,期末生产成本科目的余额为()万元。
(2003年)a.5b.15c.25d.35[答案]c[解析]生产成本科目的余额=10+80+15+20-100=25,行政管理费用属于期间费用,应直接记入当期损益,不记入生产成本。
5、某企业2002年度的利润总额为1000万元,其中包括本年收到的国库券利息收入10万元;全年计税工资为400万元,实发工资为350万元,企业所得税税率为33%。
该企业2002年所得税费用为()万元。
(2003年)a.310.2b.326.7c.343.2d.349.8[答案]b[解析](100-10)×33%=326.7,考生注意:
计算本题需要加倍仔细,看清给定的条件是全年计税工资为400万元,实发工资为350万元,并没有超标,不是纳税调整增加项目,只有在前提是计税工资为350万元,实发工资为400万元的情况下,才要将应纳税所得额再加上400-350=50万元。
(二)多项选择题1、下列各科目的余额,期末应结转到本年利润科目的有()(2001年)a.营业外收入b.营业外支出c.投资收益d.以前年度损益调整[答案]abc[解析]以前年度损益调整应结转到利润分配——未分配利润科目。
2、下列各项,应计入营业外收入的有()。
(2001年)a.补贴收入b.教育费附加返还款c.出售固定资产取得的净收益d.转让短期投资取得的净收益[答案]bc[解析]营业外收入是指企业发生的、与企业生产经营活动没有直接关系的收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付的款项、教育附加费返还等,从上述的内容看,bc符合这一范畴。
3、下列各项中,最终应计入产品生产成本的有()(2002年)a.发生的生产工人工资b.计提的生产工人福利费c.支付的生产工人医药费d.支付的离退休人员医药费[答案]ab[解析]生产工人的工资和所计提的生产工人的福利费均计入生产成本;支付的生产工人的医药费计入应付福利费,支付的离退休人员医药费计入管理费用。
4、收入是企业在日常活动中产生的经济利益的总流入。
下列各项中,属于收入的有()。
(2202年)a.销售商品收入b.提供劳务收入c.销售原材料收入d.出租固定资产收入[答案]abcd[解析]销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中经济利益的总流入,就属于企业的收入。
a、c为销售商品活动,所以均属于收入。
5、下列各项,属于企业期间费用的有()。
(2003年)a.营业费用b.制造费用c.管理费用d.财务费用[答案]acd[解析]制造费用属于成本类账户,构成企业产品成本,而不直接影响本期损益。
6、下列各科目,年末应无余额的有()。
(2003年)a.管理费用b.所得税c.待摊费用d.预提费用[答案]ab[解析]损益类账户期末应无余额,待摊、预提费用并不是损益类账户。
(三)判断题1、企业在销售收入确认之后发生的销售折让,应在实际发生时冲减发生当期的收入。
()(2001年)[答案]√2、企业提供劳务时,如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计,应按已经发生并预计能够补偿的劳务成本确认收入,并按相同金额结转成本。
()(2001年)[答案]√3、工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费,应计入营业费用。
()(2002年)[答案]×[解析]业务招待费属于管理费用,工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费,应计入管理费用。
4、企业在采用视同买断的代销方式销售商品的情况下,应在发出代销商品时确认收入。
()(2002年)[答案]×[解析]在代销方式下,委托方一律在收到代销清单时确认收入。
5、现金折扣和销售折让,均应在实际发生时计入当期财务费用。
()(2003年)[答案]×[解析]对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让,应在实际发生时冲减发生当期的收入。
6、对于先征后返的增值税,企业应在实际收到的,确认为补贴收入。
()(2003年)[答案]√[解析]企业实际收到先征后返增值税时,借记银行存款科目,贷记补贴收入科目。
(四)计算分析题1、甲公司为增值税一般纳税企业。
2002年3月份发生下列销售业务:
(1)3日,向a公司销售商品1000件,每件商品的标价为80元。
为了鼓励多购商品甲公司同意给予a公司10%的商业折扣。
开出的增值税专用发票上注明的售价总额72000元,增值税额为12240元。
商品已发出,货款已收存银行。
(2)5日,向b公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额60000元,增值税额为10200元。
甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣件为2/10,1/20,n/30。
(3)13日,收到b公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(4)15日,向c公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额90000元,增值税额为15300元。
货款尚未收到。
(5)20日,c公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。
甲公司经查明后,同意给予折让并取得的索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
要求:
编制甲公司上述销售业务的会计分录:
(应交税金科目要求写出明细科目;本题不要求编制结转销售成本的会计分录)(2002年)[答案]
(1)借:
银行存款84240贷:
主营业务收入72000应交税金——应交增值税(销项税额)12240
(2)借:
应收账款70200贷:
主营业务收入60000应交税金——应交增值税(销项税额)10200(3)借:
银行存款69000财务费用1200贷:
应收账款70200(4)借:
应收账款105300贷:
主营业务收入90000应交税金——应交增值税(销项税额)15300(5)借:
主营业务收入5400应交税金——应交增值税(销项税额)918贷:
应收账款6318或:
借:
应收账款6318贷:
主营业务收入5400应交税金——应交增值税(销项税额)9182、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。
2003年3月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2000元,实际售价1800元(售价中不含增值税额),已开发增值税专用发票,商品已交付给乙公司。
为了及早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:
2/10,1/20,n/30。
要求:
(1)编制甲公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算;应交税金科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录。
①乙公司在3月8日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
②乙公司在3月19日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
③乙公司在3月29日按合同规定付款,甲公司收到款项并存入银行。
(2003年)[答案]
(1)甲公司销售商品时借:
应收账款2106000贷:
主营业务收入1800000应交税金——应交增值税(销项税额)306000
(2)①乙公司在3月8日付款,享受36000的现金折扣(即1800000×2%),借:
银行存款2070000财务费用36000贷:
应收账款2106000②乙公司在3月19日付款,享受18000的现金折扣(即1800000×1%),借:
银行存款2088000财务费用18000贷:
应收账款2106000③乙公司在3月29日付款,不能享受折扣,应全额付款借:
银行存款2106000贷:
应收账款2106000(五)综合题1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。
甲公司适用的所得税税率为33%。
产品销售成本按经济业务逐项结转。
2000年度,甲公司发生如下经济业务事项:
(1)销售a产品一批,产品销售价款为800000元,产品销售成本为350000元。
产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)收到乙公司因产品质量问题退回的b产品一批,并验收入库。
甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司1999年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:
2/10、1/20、n/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40000元,产品销售成本为22000元。
销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(3)委托丙公司代销c产品一批,并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的c产品全部售出。
款项尚未支付给甲公司。
甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元,计提坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。
(7)计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
(9)按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和公益金。
(10)按净利润的40%向投资者分配应付利润。
(11)结转利润分配各明细科目。
要求:
根据上述业务,编制甲公司2000年度经济业务事项的会计分录(应交税金和利润分配科目要求写出明细科目)。
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