浅谈应收账款管理.docx

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浅谈应收账款管理

浅谈应收账款管理

浅谈应收账款管理

摘要：

目前，在我国市场经济条件下，企业间存在激烈的市场竞争，应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用，但应收账款拖欠是也是目前很多企业被拖垮的重要原因之一。

本文将用一个应用实例从应收账款产生原因出发，论述企业在应收账款形成之前和形成之后的相应的管理方法和措施，从而减少企业的坏账损失，增加企业的收益。

关键词：

应收账款信用政策偿付能力坏账管理

引例：

有这样一家大型软件公司，它通过收回其外包的信用和收款职能来寻求应收账款管理的改进。

应收账款的管理不善导致现金流量减少，账龄情况恶化，股票价格下滑。

当前公司的主要任务是：

1、阻止应收账款的管理成果进一步恶化并促进其改进。

2、精心安排从承包商管理法到自行管理的过度，建立内部信用和收款部门。

那么这个公司的项目小组应该如何做呢?

下面我们先从应收账款的产生原因出发浅述应收账款管理。

一、应收账款产生的原因

1、激烈的市场竞争。

例如在家电行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存“消肿”，日后就有可能变得一文不值。

为提高市场占有率，生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。

2、内部清理欠款工作职责不清。

有些企业对债权资产的风险性认识不够，认为企业只要从财务的角度实现了收入，即大功告成，以完成产值收入的多少论英雄，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关己，高高挂起”的态度。

3、运用法律手段解决债务纠纷的意识还是不够强。

在现实生活中，通过诉讼程序寻求债权保护的道路的确比较艰难。

从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程，需要企业投入大量的人力、物力与财力。

此外，个别地区“地方保护主义”作怪，作出损害债权人利益的判决所造成的负面影响，使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气。

二、目前我国大部分企业应收账款管理存在的问题

1.对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估

　　企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。

2.企业的经营目的不明确

　　现代制度使企业享有充分的自主权和经营权。

然而由于缺乏相应的约束和引导机制，容易造成企业经营目的多样化。

在实际工作中，很多企业的经营目的表现为片面追求高收入、高利润，过份看重眼前利益而忽视了长远利益，从而

威胁。

三、应收账款管理的作用

（1）扩大销售，增加企业的市场份额。

企业要在竞争激烈的市场经济条件环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的盈利水平。

采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在宏观经济不景气，市场萎缩和资源匮乏的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。

此外，在企业开发新产品，开拓新市场时，采用赊销方式也是增加企业市场占有率的强力武器。

（2）减少存货占用水平。

一般来说，存货占用的增加在很大程度上会导致仓储费，保险费和保管费等营业费用的相应增加。

因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当存货占用水平过大时，为了减少可能发生的费用或损失，都会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转化为应收账款。

这样不仅可以提高企业的偿债水平，增加资产的流动性，而且也能减少费用支出和损失的发生。

四、应收账款管理的方法

1要加强应收账款内部管理，主要体现在以下几个反方面：

（1）划分赊销制度，审批权限，分别确定责任人的权限范围。

赊销业务经有关领导严格审查和同意，根据赊销业务量，确定不同的审批权限，在严格赊销审批基础上，加强赊销的管理以便于及时了解、掌握和控制应收账款。

（2）实行专门负责制。

可以成立专门财务管理或指定专人负责对应收账款的核算和监督，并及时准确地反馈给企业负责人，便于企业领导人掌握情况，适当适时地采取对应措施。

（3）明确划分企业销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。

明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人，必须彻底改变回收应收账款的工作仅仅是财会部门的职责的错误认识，财会部门应按应收账款形成的时间长短，及时定期编制企业应收账款账龄分析一览表，将债务人名称、债权形成时间、应收账款余额、超过信用时间、债务人经营状况、应收账款总额占流动资产比重等内容在表上详细反映，以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。

（4）健全企业内部激励机制，改变只将销售人员工资、报酬与销售指标挂钩的错误做法，建立内部考核责任制不但要与工资、报酬与销售指标直接挂钩，而且应将应收账款纳入考核体系，将应收账款余额与相关人员的工作业绩挂钩。

2.制定切实可行的信用政策，选择对企业有利的结算方式。

　信用政策是在综合考虑了利益、成本、风险之后，对应收帐管理所作出的一些原则性的规定，企业可以通过评估机构、往来银行、其他企业、主管部门、客户的会计报表等多种渠道取得可利用的分析资料，对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析，以此为基础判断客户的信用等级，制定合理的信用政策，减少信用同险带来的坏帐损失。

再者，企业为防范各种风险，防止不法侵害事件发生，充分认识每件结算方法特点，选择对企业有利的结算方式，也是一种有效管理的办法。

选择货款结算方式时，尽量采用银行本票、银行汇票、支票等，慎用商业汇票、托收承付结算方式。

具体地讲，如果本企业的产品处于卖方市场，属于紧销商品，对于新客户和已知信用度不高的客户，可要求采用银行本票、银行汇票、转帐支票和汇兑结算；如果本企业产品属于买方市场，同时在对方不同意先付款的情况下，为了不丧失销售机会，又能保证货款回笼，那就应该首选银行承兑汇票。

对于资信情况好的企业，可选择托收承付或商业承兑汇票结算。

3.制定合理的收账政策，采用恰当的清欠方法。

　　目前，不少企业资金短缺，经营困难，而很多人无视诚信，不讲信用。

应收帐款政策是当客户违反信用条件时，拖欠甚至拒收付款时企业所采取的收款策略与措施。

实际工作中，因为拖欠原因不同，企业也应区别对待，采用不同的政策方法，对于信用记录较好的客户，采用电函方式或派人去直接沟通，探明原因，视情况采用恰当的方法，使双方的合作关系不至于受影响，又能很好地解决拖欠问题。

如果沟通仍不能解决问题，则可通过法律程序来解决。

例如，对过期较短的客户，不予过多的打扰，以免将来失去这一市场；对于过期稍长的顾客，可措辞委婉地写信催款；对于过期较长的顾客，频繁的信件催款并电话催询；对于超过期限很长的顾客，可以在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼。

总而言之，制定收账政策要坚持成本收益原则，即收回应收账款的收益要大于所付出的代价。

五、做好应收账款的分析工作

应收账款的分析工作是对应收账款的风险程序进行分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。

在工作中，我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。

（1）根据应收账款产生的原因进行分类：

一类客户是基于将在赊销期间的贷款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款的想法而赊销，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本，这类应收账款划分为A类。

应重点管理。

二类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款，由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律效力，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，因此这类应收账款安全性较好，可以划分为B类进行管理。

三类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。

这类应收账款是时间差造成的，属于真正的应收账款，一般情况下，客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。

（2）根据应收账款的账龄进行分析：

一般情况下，应收账款账龄越大，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。

企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。

（3）根据应收账款的比重进行分析：

应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的为B类。

从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收：

同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

六、需要建立健全的坏账准备金制度

l、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信用政策，只要存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。

那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。

3、估计坏账损失主要有四种方法：

A、余额百分比法：

它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备金。

B、账龄分析法：

它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法。

C、销售百分比法：

它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。

D、个别认定法：

它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。

4、在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。

对己确认的坏账的应收帐款并不意味着企业放弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。

5、权责发生制原则的要求建立坏账准备金。

现行会计制度规定：

在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。

不致于使当年利润产生大的波动。

但是由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。

因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。

否则，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计差错处理。

大致了解了以上应收账款管理，下面我们看看前文引例的问题是如何解决的。

项目小组了解了情况之后，迅速地评估了应收账款投资组合和现行的应收账款管理程序，制订了实现上述目标的行动计划。

它安排了包括三个高级监督者在内的小组，在接下来的六个月里推动项目的主要部分。

包括：

1、制定组合策略和收款程序，已实现现金流量最大化。

2、过度首款小组的雇佣，培训和直接的日常管理。

3、制定收款计划和专门的争议管理程序。

4、确定每周行动和成果目标，并汇报工作成绩。

5、设计内部首款信用部门的组织结构，规定员工数量、所需的技能以及他们的任务和职能，雇佣新员工时，对其进行培训。

6、过度员工和正式员工职能的有序、分阶段的转变。

当然，他们取得了非常不错的成果：

1、与前一季度相比，现金收入连续增加了22%。

2、应收账款周期较前年减少了42%，应收账款资产较少了5500万美元。

3、由于盈利能力的增加，股票不到一年的时间内翻了一番。

总结

在现金社会条件下，无论什么样的公司或企业，如果它要很好的发展，就必须要扩大其产品销售，就必然会出现赊销，赊销正是扩大销售的基本方法。

因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的。

从前面这个应收账款管理的成功案例来看，其实只要我们采取适当的信用政策及有效的管理方法，使信用管理严格化，收款政策合理化，收款绩效激励化，由此降低企业的坏账损失，使应收账款风险降低，为企业创造更多的收益。

【参考文献】

1、《应收账款管理最佳实务》约翰.G.塞莱克著程淑珍译经济科学出版社2006年11月

2、《现金流、应收账款、存款管理必备手册》王亚卓编著经济科学出版社2006年11月

3、《财务管理——理论与应用》徐光华柳世平主编清华大学出版社，北京交通大学出版社2007年8月

4、《新会计法规制度汇编》刘晓辉著当代中国出版社2003年11月