合伙企业外账和股东内账原理和做法示例.docx
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合伙企业外账和股东内账原理和做法示例
“合伙企业外账”和“股东内账”原理和做法示例
一、内账登记核算的原则
内账是指以公司外账记载交易事项的记帐凭证和账外股东共同签单为基础,按现金收付实现制为原则记录并计算各股东实际投资利润的流水账,不是一般内部实账,外部规范假账。
标准的内账薄:
一本总账,按股东数设置若干本明细账(从外账和账外凭证中取数计算登记)
内账的利润计算公式:
股东利润=(收入总额-集体性支出)×约定股份比例-个体性支出
内账股东资产=钱彻底放开,物资商品按股份持有,权责明晰
注:
1、某些收入和费用支出分摊比例可以由股东临时协商决定,以股东共同签单为准。
2、当股东明细账余额小于投资额时即为股东抽逃股本,是为预警指标,分配经营期红利时应不包括其投资额。
3、经营期红利分配不是以股本分,以各个股东经营股本的比例来分;股东经营股本=股东资本*时间的合计,相当于计息基数。
4、经营期共同成本为总成本-各个股东的个人成本,每次不必分开记录到个人账户上,到期末按照各个股东经营股本的比例来分。
二、内账登记核算的规则
1、内账明细账薄登记核算
按股东数设置若干本明细账,以“借(收入)”、“贷(支出)”和“余额”三栏帐簿格式登记。
“借(收入)”栏目按外账会计分录中借方现金类科目的对方科目发生额分析计算登记;“贷(支出)”栏目按外账会计分录中贷方现金类科目的对方科目发生额分析计算登记;“余额”栏目按上行“余额”金额+本行“借(收入)”金额-本行“贷(支出)”金额进行登记。
即:
(1)双金类凭证(记帐凭证的借贷双方都是现金类科目)。
不在内账明细账薄上反映;
(2)双非类凭证(记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目)。
不在内账明细账薄上反映;
(3)单金类凭证(记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目)。
在内账明细账薄上反映。
2、内账总账薄登记核算
按本期内账明细账发生额汇总以“借(收入)”、“贷(支出)”和“余额”三栏帐簿格式登记。
三、内账登记核算的举例
1、2013年10月12日股东中介借款进行注册投资入股10,000,000.00,外账2#记账凭证,
借:
银行存款10,000,000.00
贷:
实收资本-A股东6,000,000.00
实收资本-B股东4,000,000.00
则,内账核算登记:
A股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
6,000,000.00
6,000,000.00
B股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
4,000,000.00
4,000,000.00
2、2013年10月15日股东中介公司收回注册借款10,000,000.00,外账4#记账凭证,
借:
预付账款-某公司10,000,000.00
贷:
银行存款10,000,000.00
则,内账核算登记:
A股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
6,000,000.00
——
B股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款40%
4,000,000.00
——
3、2013年10月18日收到AB股东以中介公司名义退还款(10,000,000.00),外账10#记账凭证,
借:
银行存款10,000,000.00
借:
预付账款-某公司-10,000,000.00(贷:
预付账款-某公司10,000,000.00)
则,内账核算登记:
A股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
6,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款60%
6,000,000.00
6,000,000.00
B股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款40%
4,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款40%
4,000,000.00
4,000,000.00
4、2013年10月20日报销购买办公用品费用1,000.00,外账24#记账凭证,
借:
管理费用-办公费用1,000.00
贷:
库存现金1,000.00
则,内账核算登记:
A股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
6,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款60%
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用60%
600.00
5,999,400.00
B股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款40%
4,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款40%
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用40%
400.00
5,999,600.00
5、2013年11月25日收到房产销售收入1,000,000.00,并预缴税费10,000.00,外账5#记账凭证,
借:
银行存款1,000,000.00
贷:
应收账款(主营业务收入)1,000,000.00
借:
应交税费10,000.00
贷:
银行存款10,000.00
则:
内账核算登记
A股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
6,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款60%
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用60%
600.00
5,999,400.00
2013年11月25日
记5#
房产收入分摊60%
600,000.00
6,599,400.00
2013年11月25日
记5#
缴纳税费分摊60%
6,000.00
6,593,400.00
B股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款40%
4,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款40%
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用40%
400.00
3,999,600.00
2013年11月25日
记5#
房产收入分摊40%
400,000.00
4,399,600.00
2013年11月25日
记5#
缴纳税费分摊40%
4,000.00
4,395,600.00
6、2013年11月28日收到借A股东款2百万元,支出B股东借款50万元,外账10#记账凭证,
借:
银行存款2,000,000.00
贷:
其他应付款-A股东2,000,000.00
借:
其他应收款-B股东500,000.00
贷:
银行存款500,000.00
则,内账核算登记:
A股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
6,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款60%
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用60%
600.00
5,999,400.00
2013年11月25日
记5#
房产收入分摊60%
600,000.00
6,599,400.00
2013年11月25日
记5#
缴纳税费分摊60%
6,000.00
6,593,400.00
2013年11月28日
记10#
收到借A股东款
2,000,000.00
8,593,400.00
B股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款40%
4,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款40%
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用40%
400.00
3,999,600.00
2013年11月25日
记5#
房产收入分摊40%
400,000.00
4,399,600.00
2013年11月25日
记5#
缴纳税费分摊40%
4,000.00
4,395,600.00
2013年11月28日
记10#
支付B股东借款
500,000.00
3,895,600.00
7、2013年11月30日报销A股东应当自己的承担招待费30,000.00,外账20#记账凭证,
借:
管理费用-业务招待费30,000.00
贷:
银行存款30,000.00
则,内账核算登记:
A股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
6,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款60%
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用60%
600.00
5,999,400.00
2013年11月25日
记5#
房产收入分摊60%
600,000.00
6,599,400.00
2013年11月25日
记5#
缴纳税费分摊60%
6,000.00
6,593,400.00
2013年11月28日
记10#
收到借A股东款
2,000,000.00
8,593,400.00
2013年11月30日
记20#
招待费
30,000.00
8,563,400.00
B股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
4,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款60%
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用40%
400.00
3,999,600.00
2013年11月25日
记5#
房产收入分摊40%
400,000.00
4,399,600.00
2013年11月25日
记5#
缴纳税费分摊40%
4,000.00
4,395,600.00
2013年11月28日
记10#
支付B股东借款
500,000.00
3,895,600.00
8、2013年12月10日支付无票据办事中介费20,000.00,外账无登记,股东共同签单凭证号8#,
则,内账核算登记:
A股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
6,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款60%
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用60%
600.00
5,999,400.00
2013年11月25日
记5#
房产收入分摊60%
600,000.00
6,599,400.00
2013年11月25日
记5#
缴纳税费分摊60%
6,000.00
6,593,400.00
2013年11月28日
记10#
收到借A股东款
2,000,000.00
8,593,400.00
2013年11月30日
记20#
招待费
30,000.00
8,563,400.00
2013年12月10日
单8#
分摊费用支出60%
12,000.00
8,551,400.00
B股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
4,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款60%
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用40%
400.00
3,999,600.00
2013年11月25日
记5#
房产收入分摊40%
400,000.00
4,399,600.00
2013年11月25日
记5#
缴纳税费分摊40%
4,000.00
4,395,600.00
2013年11月28日
记10#
支付B股东借款
500,000.00
3,895,600.00
2013年12月10日
单8#
分摊费用支出40%
8,000.00
3,887,600.00
9、2013年12月20日A股东以1,500,000.00销售价值为2,000,000.00房产,外账30#记账凭证,
借:
银行存款1,500,000.00
贷:
应收账款(主营业务收入)1,500,000.00
备注:
本笔交易外帐记为利润亏损500万,内账记为销售折让500万。
则,内账核算登记:
A股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
6,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款60%
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用60%
600.00
5,999,400.00
2013年11月25日
记5#
房产收入分摊60%
600,000.00
6,599,400.00
2013年11月25日
记5#
缴纳税费分摊60%
6,000.00
6,593,400.00
2013年11月28日
记10#
收到借A股东款
2,000,000.00
8,593,400.00
2013年11月30日
记20#
招待费
30,000.00
8,563,400.00
2013年12月10日
单8#
分摊费用支出60%
12,000.00
8,551,400.00
2013年12月20日
记30#
房产收入分摊60%
1,200,000.00
9,751,400.00
2013年12月20日
记30#
承担销售折让
500,000.00
9,251,400.00
B股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
4,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款60%
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用40%
400.00
3,999,600.00
2013年11月25日
记5#
房产收入分摊40%
400,000.00
4,399,600.00
2013年11月25日
记5#
缴纳税费分摊40%
4,000.00
4,395,600.00
2013年11月28日
记10#
支付B股东借款
500,000.00
3,895,600.00
2013年12月10日
单8#
分摊费用支出40%
8,000.00
3,887,600.00
2013年12月20日
记30#
房产收入分摊40%
800,000.00
4,687,600.00
10、2013年12月30日付本月工资130,000.00,其中A股东2万B股东1万,外账40#记账凭证,
借:
应收职工薪酬130,000.00
贷:
银行存款130,000.00
则,内账核算登记:
A股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
6,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款60%
6,000,000.00
6,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用60%
600.00
5,999,400.00
2013年11月25日
记5#
房产收入分摊60%
600,000.00
6,599,400.00
2013年11月25日
记5#
缴纳税费分摊60%
6,000.00
6,593,400.00
2013年11月28日
记10#
收到借A股东款
2,000,000.00
8,593,400.00
2013年11月30日
记20#
招待费
30,000.00
8,563,400.00
2013年12月10日
单8#
分摊费用支出60%
12,000.00
8,551,400.00
2013年12月20日
记30#
房产收入分摊60%
1,200,000.00
9,751,400.00
2013年12月20日
记30#
承担销售折让
500,000.00
9,251,400.00
2013年12月30日
记40#
领12月份工资
20,000.00
9,231,400.00
2013年12月30日
记40#
发放12月份工资60%
60,000.00
9,171,400.00
B股东明细分类账
日期
凭证号
摘要
借(收入)
贷(支出)
余额
2013年10月12日
记2#
股东投资入股
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月15日
记4#
预付某公司款60%
4,000,000.00
——
2013年10月18日
记10#
某公司退款60%
4,000,000.00
4,000,000.00
2013年10月20日
记24#
分摊办公费用40%
400.00
3,999,600.00
2013年11月25日
记5#
房产收入分摊40%
400,000.00
4,399,600.00
2013年11月25日
记5#
缴纳税费分摊40%
4,000.00
4,395,600.00
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