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营业税改增值税对企业的影响-以房地产企业为例
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营业税改增值税对企业的影响摘要随着我国的经济建设步伐渐渐加快,我国加大了对自主创新这一环节的重视程度,号召企业及相关部门都要深化改革,主动创新,因此,国家原有出台的很多政策都不跟不上时代发展的步伐,比如像原有的两税并行的税收制度就不再符合当前我国的国情,因此国家提出了新的税收改革制度,提出了营改增的税收制度,以便符合我国当前的基本国情,推动我国经济健康以及快速的发展。
本文通过对营改增进行了基本论述,以中都建筑工程公司为例,对建筑企业的影响进行分析,提出了对策与处理方法,给大家供应确定的参考和借鉴。
关键词:
营改增;建筑企业;影响营业税改增值税对企业的影响---以房地产企业为例在我国,建筑企业伴随着经济的飞速发展,也取得了巨大的发展,是我国经济发展中的先导产业与基础产业,对于我国的发展有着举足轻重的作用。
不过这个行业利润特殊的微薄,和它对我国社会的重大贡献来说是特殊的不符的,导致了很多的权责不分明以及工程的责任关系不明确的问题,在生产中还存在偷工减料的现象,尤其是一些严峻的豆腐渣工程,严峻的破坏了建筑企业在社会大众人们眼中的良好印象,同时也阻碍了我国经济的进一步发展。
其中缘由大致有两个方面:
第一,在我国社会主义市场经济的支配经济制度下,我国的市场经济发展其实还不完善,也还不成熟。
其次,营业税与增值税一同征收,导致建筑行业存在重复的征税问题,且问题日益明显,社会经济效益低下,利润也很微薄。
所以,建筑行业想要在目前的状况下提高利润,提升我国经济的可持续发展实力,增大税制改革的影响力,就要降低赋税压力,壮大自己的实力。
所以,营改增确定程度基本上都能满足这些需求。
本文也是顺应营改增这一税制改革的发展趋势,为了给我国建筑行业在应对营改增体制改革方面上供应一些借鉴的阅历,本文便以中都建筑工程公司为主要的分析对象,以目前经济大环境下在建筑行业税制改革上的一些重点环节的现状的描述为基本点,来具体的分析我国建筑企业在面对营改增税制改革时在管理的方面存在的一些问题和相关的管理对策。
一、相关理论概述
(一)营改增概述1.营改增的基本论述营改增就是将传统的营业税收改为征收增值税,是国家的一项减税措施,通过只对一部分产品以及服务进行征收税费。
现阶段,由于建筑企业长期要缴纳巨额的税务,给建筑企业带来了很大的压力,国家为了推动建筑企业的发展,减轻他们的税务压力,我国加大了税收制度的改革力度,在税务改革的进程中,在试点改革的地方主动地推动营改增制度,从而有利于建筑企业自身的发展,并推动建筑企业的优化转型,加快我国经济结构的调整速度,推动我国经济结构的改革进程。
2.两种税的区分增值税与营业税相比较有很大的区分,虽然两者都是商品的流转税额,但是增值税和营业税的缴纳方式和缴纳的税额数量都有着很大的不同,对经济的影响也不同,传统的营业税是通过对营业额与税率的乘积进行计算,并且税率对建筑企业是固定不变的,而对增值税来说,它等于合同额与税率的乘积,对于建筑企业的税率也不相同韦冬燕,徐全林.“营改增”对建筑行业的影响与对策探讨[J].建筑学问,2021,(15):
151-152.。
(二)建筑企业营改増的必要性1.建筑企业营业税与增值税并行使增值税抵扣链条断裂目前,我国增值税的对象是在境内销售货物或者供应加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人;营业税的征税对象是在境内供应非增值税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
钢材、砂石料等建筑企业施工所需的材料属于增值税的征税范畴,而建筑劳务、装饰、装修等劳务属于营业税的征税范畴。
建筑企业的同一项活动涉及到两个税种,在实际操作中,建筑企业购买材料交付的增值税款不能在下一环节抵扣,作为工程价款的一部分,而工程价款又作为建筑劳务活动缴纳了营业税,这就构成了重复交税,加大了建筑企业的成本,阻碍了建筑企业健康有序的发展。
2.建筑企业营业税税负不公允对于建筑行业来说,在销售货物的同时其实也是在供应劳务,也就会导致混合销售出现税负不公允,这是行业自身的特殊性所带来的。
在《营业税实施细则》中就有相关的规定,建筑行业的企业在既供应相应劳务又销售企业自产的商品的时候,应分开核算企业应税劳务中的营业额与销售额,所以在应税劳务缴纳税款时也要分开缴纳,销售产品的部分应当缴纳增值税,而对于其他的混合性销售部分则应当按全额进行缴纳营业税。
简洁来说就是只要是销售自己生产的货物,就能够抵扣对应的的进项税额,而其他销售自外面购进的建筑材料,就须要在负担对应的增值税之后还要缴纳相应的营业税,那么很明显销售自己生产的货物与销售购进的货物所负担的税收是不一样的,也是特殊不公允的;因为这就将会使得建筑企业在对外交易的时候只使用自己生产的材料,对于外面市场上更多的先进材料将会产生很大的阻滞,那么对于建筑行业的长远发展来说是极其不利的,同时也不利于建筑行业在产品质量上的更新与发展。
(三)建筑企业实施“营改增”的意义我们可以看出“营改增”就是国家为了调整经济结构而实行的相关改革,主要的目的其实就是为了可以更好的降低各个行业之间因为税收制度要素规定的不同而产生的行业间实质性赋税的差异,从而更好的体现税收政策上的公允性;与此同时,营业税在进行征税的时候主要接受的是全额征税政策,由于不能抵消上一个流程的税额,因此存在着严峻的重复征税问题,从行业的分工程度来看,专业分工越细致的行业所存在的营业税重复征收的问题就越严峻,所以长此下去将必定会阻碍整个行业在专业分工方面的实施,不乐于企业经济的发展,然而增值税却可以从理论上解决目前存在的这一问题刘鹏宇.“营改增”对房地产开发企业的影响及对策探讨[D].云南财经高校,2021.;主要是因为增值税在进行征收时必需以增值税发票为主要依据,这样便可以让国家能够更好地针对目前的产业链条实施驾驭,以此来削减偷税漏税的问题。
由此可见,营业税改增值税对引导我国的经济发展与进一步完善税收制度来说是具有特殊重要的作用的。
总的来说“营改增”对于建筑行业的发展仍旧还是起到了促进作用的。
首先,营改增对于我国规范建筑行业的市场竞争秩序起到确定的限制作用;其次,营改增可以有效的解决目前重复征税的问题,能够使建筑行业在国内外市场规模的拓展道路上快速提高建筑企业的水平。
我们站在投资者的角度来看,营改增是能够减轻税负的,同时还能缩减大量费用,提高企业的营业利润,扩大企业的投资规模;我们再站在消费者角度来看,营改增能够减低劳务的价格与商品的税额,有利于促进消费,如此便能够促进建筑行业扩大自身的市场规模。
营改增能够让出口退税有原本的货物贸易往现在的服务贸易方向拓展,由此形成出口退税的深化效应。
二、“营改增”对中都建筑工程公司的影响
(一)公司基本状况1.公司简介中都建筑工程公司于1997年6月28日在注册成立,公司主要经营建筑工程施工三级,最初的注册资本为125万元人民币。
是一家以房屋建筑承包、各类工程项目承包、地产开发、基础设施建设和市政勘察设计为主要业务的企业,如今已经发展壮大成为了房地产企业中的佼佼者。
2.盈利状况表12021年-2021年中都建筑工程公司利润表单位:
亿元项目2021年2021年2021年2021年营业收入6.227.929.129.36营业成本4.615.858.048.43营业税金及附加0.410.540.660.68财务费用0.150.130.150.23管理费用0.130.170.160.20资产减值损失0.010.050.040.13营业利润0.150.190.330.12利润总额0.150.170.320.11所得税0.040.060.080.05净利润0.120.140.250.10由上表1的数据可看出,中都建筑工程公司在2021-2021年营业收入平均増长率基本上在20%-30%之间波动,但是2021年到2021年的増长率却仅仅只有2.6%,由此说明在建筑行业2021年中企业的经营状况不是很乐观,通过计算2021年-2021年的营业利润率来看依次为1.32%、1.14%、1.76%、0.57%,通过上述数据可知建筑企业前三年的发展都还比较稳定,到2021年利润率大幅下滑,连1%都不到,企业的盈利实力处于恶化下滑的状态。
但是从整体来看好企业的其他各项费用都还保持着处于増长的状态,利润总额没很明显的变更,从而自义定程度上压缩了企业的利润成长空间赵翔宇.“营改增”对A建筑公司的影响及对策探讨[D].沈阳工业高校,2021.。
3.纳税状况有下表2.2中的数据来看,中都建筑工程公司的主要缴纳的税种集中在营业税及附加上。
就2021年全年中都建筑工程公司累计缴纳的税额就有6003.58万元,事实上交5493.50万元。
其中营业税就达到了4429.06万元,占到了公司全年总纳税额的74%;企业所得税597.67万元占公司全年总纳税额的10%;城建维护建设税及教化费附加总计520.2万元,占全年总纳税额的8.7%。
表22021-2021年中都建筑工程公司应缴税费表单位:
万元税目2021年2021年2021年2021年营业税2112.362973.173579.654429.06资源税00.1323.6935.70城市维护建设税196.21231.28278.56300.65教化费附加114.07148.37186.98219.55企业所得税396.61528.57787.98597.67其他48.87110.33232.82420.95由上表2的数据可看出,企业主要缴纳的税种为营业税、城市维护建设税、教化费附加和企业所得税这四种,这四种缴纳的税额总计占到了全年税收总额的90%以上,当然营业税还是最主要的组成主体,单项纳税就占到了74%。
(二)“营改增”对中都建筑工程公司税负变更的影响1.商品混凝土等材料可能会增加企业税负中都建筑工程公司在施工时所购进的主要材料(如水泥、钢材、沙料、石材等),因此中都建筑工程公司的这些材料基本上都是从哪些大企业处购进来的,因此能取得相应的增值税专用发票,所以能够用于进项税额抵扣;但是在他们在施工中用到的混凝土和一些其他的材料,在进行税款的抵扣时是不符合抵扣的规定的。
混凝土(只指以水泥为原料生产出来的混凝土)、建筑施工和生产用到的建筑材料(如砂、土、石料等),都是通过公司自己采掘出来的,以此用这些材料来生产建筑所用的砖、石灰、瓦等材料。
但是这些产品,基本上都是工程项目中特殊重要的材料,在工程造价中占据的权重比例很大魏迪狄.“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨[D].广东财经高校,2021.。
假设中都建筑工程公司在购进上述材料时可以取得相应的增值税发票,那么就可以抵扣掉6%的进项税率,然而建筑企业增值税平均销项税率基本上在11%,也就是说中都建筑工程公司买进以上材料将会增加5%的纳税成本,进而增加了伟厦公司的实际纳税负担,挤占利润的成长空间。
最关键的是现在生产混凝土的企业还在运用以往的一般发票,导致中都建筑工程公司在买入混凝土时也不能进行税款的抵扣。
2.新近购置固定资产少的企业税负可能增加建筑企业实施“营改增”后,假如企业原来已购进的固定资产多,或者因企业自身生产经营状况等各方缘由新近购置固定资产少,就会导致在销项税款确定的状况下造成可以抵扣的增值税进项税款小,从而造成应缴纳税款大的状况。
企业由于自己施工设备少而须要由外部承租机械设备时,由一般纳税人企业的动产租赁公司租赁设备,可取增值税率为17%的专用发票进行税款抵扣。
假如由小规模的动产租赁公司租赁设备,取的发票不行抵扣。
新的税制改革将对施工设备租赁业的生存和发展是一种挑战。
租赁业现有资产没有增值税进项税,而租赁收入产生的销项税,因没有可抵扣税款,将担当17%的高额增值税税负。
目前租赁业利润率普遍较低,租赁企业在无利可图的状况下,必定放弃增值税一般纳税人资格,转为小规模纳税人或个体户,只缴纳3%的增值税。
一旦租赁业转为小规模纳税人,施工企业可抵扣的进项税额将势必削减,从而加大施工企业实际纳税额,增加建筑企业税负。
3.可能增加建筑劳务费税负中都建筑工程公司中进行施工的人工劳务费所占据了总建筑工程造价的25%左右,但是工人们基本上都主要来自于那些较为专业的建筑劳务企业和一些相对零散的农夫工。
我们综合来看,那些建筑劳务公司作为整个建筑行业的组成部分,为那些施工企业供应专业的建筑劳务人员,所获得的劳务收入须要按11%的额度缴纳增值税,但是没有多少能够进行进项税额的抵扣。
而那些劳务公司基本上都是微利企业,假如还要担当这么沉重的纳税压力的话,势必走向破产,或者是将一部分税负转嫁到劳务服务的对象上去。
除此之外,临时工供应那一部分劳务产生的人工费,也是不能开具增值税发票的,从而也无法抵扣进项税额,将会大大增加建筑施工企业在人工费用上的负担王丽艳,钦婷婷.“营改增”对建筑企业的影响与对策分析--以重庆建工集团为例[J].价值工程,2021,(13):
25-27.。
同时施工企业还有一部分的工地管理人员的工资也不行以进行税款抵扣,一样会增加企业的纳税金额。
4.财税核算现状可能会导致税负增加其实施工企业和传统生产制造企业相比,他们在业务模式以及客户类型上存在的差异较大,终归施工场地基本上分散在全国各地,所以进行相关材料的选购区域及材料的供应商也因此比较分散,再加之现场的人员不是很多、交通也特殊的不便,因此每笔选购业务都必需依据现行增值税发票的相关管理模式来开具对应的增值税发票,不及如此,材料发票的数量还特殊的浩大,从而对于发票的收集、整理、审核等工作难度都很大、花费的时间也很长。
按目前现在实行的税法制度规定,相关的进项发票须要在180天内全部认证,可见其工作的难度有多大。
因此往往会因为各种条件影响造成发票在取得和认证时不刚好,进而使企业的进项税削减、可能导致企业税负的增加。
(三)“营改增”对中都建筑工程公司运作方式的影响1.“营改增”对中都建筑工程公司财务人员的影响目前中都建筑工程公司是接受营业税税收制度体系,造成企业财务人员对增值税的相关理论和政策比较生疏,更对实际业务操作提出了挑战。
增值税的账务处理与现行营业税的记账方法不同,“营改增”后会影响中都建筑工程公司财务报表的数据结构,对中都建筑工程公司的财务管理造成影响。
“营改增”后,中都建筑工程公司必需主动组织相关财务人员学习增值税的相关理论和政策,做好培训工作,培育专业的税务人才,设立相对独立的税收核算及管理部门,做好应对“营改增”的打算工作张佳伦.“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨[D].云南财经高校,2021.。
2.“营改增”对中都建筑工程公司预算编制的影响增值税其实就是属于价外税的,在目前,中都建筑工程公司在相关的招投标编制制度中,基本上编制目的并是不很明确;在编制标书的时候也很难精准的预料到在实际施工时能够得到多少的增值税用来进行进项税额的抵扣,从而将进行投标工作时所做的工作变得更加的困难了。
3.“营改增”对中都建筑工程公司合同选择的影响在增值税中,用来购买材料以及相关机器设备的费用可以通过获得的增值税专用发票来进行相关进项税额的抵扣。
在中都建筑工程公司的实际操作中,因为公司存在承包和分包的现象,而且分包商也不统一参差不齐,甚至还有一些连基本的会计核算体系都还没有健全,所以经营部门在进行分包合同签订时确定要细致考虑其能不能开具增值税专用发票;选购部门也必定优先选择那些具有开票资格并能够在确定的期限内开局增值税发票的供应商,将税负合理地转嫁,以此减轻企业自身的负担。
中都建筑工程公司的材料选购的数量一般都很大,实施了营改增之后因为中都建筑工程公司可以通过得到增值税专用发票的方式来抵扣进项税额,所以能够释放出去一部分的利润。
众所周知建筑行业是一个以劳务输出为主的这样一个行业,因此能够将释放的这部分利润更好地发挥在员工管理、劳务薪酬、工程质量等方面的改善上,以此进一步提中学都建筑工程公司的核心竞争力。
在进行“营改增”之后,中都建筑工程公司不单单只有财务部门受到了影响,与此同时在缴纳的方式以及相关的会计核算上也发生了变更;对于整个公司的管理来说是一项艰难的挑战,不仅如此,在对于供应商的选择、是否实施主辅分别、或者是否业务进行外包等多个方面都须要进行慎重的思索,也要提出更严格的管理要求,中都建筑工程公司必需建立和完善纳税管理体系。
三、中都建筑工程公司应对“营改增”的措施
(一)从思想上主动接受“营改增”想要在心理与精神上无抵触地接受“营改增”体制的转变。
首先,我们对其须要有深刻地理解,要清晰的知道营改增对于我国来说是宏观层面的重大事务,中都建筑工程公司须要主动的与之协作。
从体制转变的动身点来说,“营改增”这项政策也是国家想要完善我国的税收制度,避开进行双重征税,以及减轻企业税负而实行的政策。
换个角度从中都建筑工程公司自身动身,须要企业主动协作,将这一政策更好的落实。
其次,当下我国建筑企业的管理上还是以粗放型管理为主,所以依据营改增的变更要求,中都建筑工程公司在所得税的征收方面,可能是有所加重的,但是对于这部分税负只要能够提高企业自身内部的管理力度,进一步提高企业内部管理水平,就能够更好的解决营业税改征增值税后产生的上述问题。
(二)做好纳税筹划工作,减轻企业税负“营改增”将营业税改为增值税,为中都建筑工程公司供应了巨大的便利,能够有效减轻企业的税负,但是要适应“营改增”政策也须要建筑企业做好相应的纳税筹划工作,以便制定好语气纳税方案,确保建筑企业经济效益的最大化,实现企业的长远发展。
中都建筑工程公司在进行纳税筹划工作中必需先要对“营改增”政策进行全方位的解读,了解政策中的实惠条件,尽可能扶植本企业节约成本,实现企业效益的提高。
此外,在纳税筹划中,中都建筑工程公司还须要以长远的眼光看问题,保证企业的长远利益,结合“营改增”政策促进企业的长期发展。
(三)优化内部管理层级,合理开展税收筹划一般来说,小规模纳税人的经营规模都比较的小、资金结构上相对较为薄弱,因此这种力气弱小的本质将导致小企业在经营过程的各方面管理与业务处理上显得散乱、不规范。
所以说全面实施营改增,对于小企业市场发展的将是一把双刃剑,不管是从企业的管理上看还是在税收的征纳方面都有很大的影响。
对于中都建筑工程公司而言,想要要加强企业的财务人员以及市场人员对于增值税发票的认知就必需药进行相关学问的培训,以此来避开由于增值税发票问题而产生的各类问题。
与此同时,财务人员自己也必需相识到自身的问题,保证自己的学问水平与目前现行的国家财务、税收制度是一样的,同时与国家新出台的相关财会规定要熟知和了解,为企业的发展供应更精准、更全面的财务信息。
再者,这次改革也给企业的税收制度的革新带来新的机遇,以此制定出更加适合自己企业的纳税对策以及缴税的方式,以此避开产生部分资金不必要的流出。
例如企业在进项税额以及销项税额等方面实行合理的规划与限制,严格依据《增值税暂行条例》中的相关规定对不同进项发票来源进行慎重的审核。
企业对发票的管理制度也必需遵守企业自身的财务管理规定,针对纳税义务发生时间的相关规定,企业也应当机敏的选择。
中都建筑工程公司还应设置一个统一的管理部门,特地管理施工设备、建筑材料、劳务等工作,在选购环节严格把关,尤其是供货商的资质,在与其签订合同时能够尽可能的使其进项税额抵扣,达到降低负债总额的目的。
(四)改进企业会计核算,加强企业管理“营改增”政策对于建筑企业的影响较大,这种影响不仅仅表现其企业的长期发展上,还表现在企业的具体管理上,尤其是企业的财务管理上。
“营改增”政策对建筑企业的财务管理工作内容、形式和方法等均产生了严峻的影响。
例如,“营改增”政策下建筑企业的会计核算方式发生了变更,进项税额、销项税额等发生了变更,计税方式发生了变更,纳税筹划中应当要考虑的内容和抵扣项等也发生了变更。
因此,中都建筑工程公司的财务会计人员假如照旧接受过去的财务会计方式进行核算和预算,将会给企业带来巨大的经济损失和法律危害。
因此,新时期建筑企业的财务会计人员务必要就“营改增”政策的有关内容进行透彻得了解和分析,精确把握新时期纳税的内容和国家对建筑企业纳税的要求,把握正确的财务预算和核算方向。
此外,中都建筑工程公司还须要加强对专业技能的培训,学习新的计税方式和方法,以提高会计工作的质量和效率。
因此,建筑企业须要加强对财务会计人员的培训,提高人员的专业素养,保证“营改增”背景下企业的财务管理质量,利用“营改增”政策的实惠扶植降低企业的税负,促进企业的更好发展。
因此,中都建筑工程公司要急剧加强其税务管理力气,适当的建立和健全企业内部相关的税收核算工作机构,对于税务管理相关工作人员的数量可以适当补充。
四、结语建筑企业“营改增”是行业改革的关键点。
同时也只有建筑企业起先纳入“营改增”之后,房屋建筑物的抵扣才能够变得顺理成章,进而才能进一步改善我国目前增值税制度,促进我国税制的改革。
“营改增”的施行,能够为各类企业创建出公允的税收环境,使它们能够在公允的平台上更好、更充分地竞争。
在市场经济环境下,税收负担的改革特殊突出了其调整资源配置和进行宏观指导的作用。
对于企业来说,通过“营改增”实现降低税负,能够在短期内降低运营成本,刺激企业更多的购买应税服务和劳务,改善甚至购买新的不动产。
“营改增”有利于推动企业的内部管理和改革,加强企业对经济核算的重点关注和对税法的透彻理解,从而提高企业的税收合法、合规性。
建筑企业作为我国国民经济的支柱产业之一,对其实施“营改增”改革是我国税制改革的关键点。
作为其次产业,建筑企业存在很多与其相关联的上、下游行业,因此,只有将建筑企业放在“营改增”改革的浪潮中,才能充分发挥增值税的中性作用。
本文选取中都建筑工程公司作为探讨对象,在收集整理公司2021-2021年的年度财务报告数据资料的基础上,通过数据测算、比较分析,理论上得出了中都建筑工程公司在施行“营改增”改革后税负下降的结论。
中都建筑工程公司缴纳增值税虽然能够降低税负,但对公司的管理水平要求很高。
实施“营改增”之后,中都建筑工程公司在增值税税制管理下存在诸多不适应性。
本文分别从这四个方面深化分析了“营改增”对中都建筑工程公司的影响,并为该公司提出了“营改增”改革的应对策略和改进的建议。
建筑企业“营改增”初期,由于公司对增值税政策驾驭不充分,处于迷茫状态,尽管经过理论上的测算,公司在“营改增”后税负会下降,但由于进项抵扣等因素,实际与测算会存在确定的差异。
因此,中都建筑工程公司要加强人员培训,使相关人员尽快系统、全面地驾驭增值税新政策,从而能够充分利用国家在过渡期供应的实惠政策,使公司尽快适应新的税制。
参考文献[1]韦冬燕,徐全林.“营改增”对建筑行业的影响与对策探讨[J].建筑学问,2021,(15):
151-152.[2]刘鹏宇.“营改增”对房地产开发企业的影响及对策探讨[D].云南财经高校,2021.[3]赵翔宇.“营改增”对A建筑公司的影响及对策探讨[D].沈阳工业高校,2021.[4]魏迪狄.“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨[D].广东财经高校,2021.[5]王丽艳,钦婷婷.“营改增”对建筑企业的影响与对策分析--以重庆建工集团为例[J].价值工程,202
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