中级会计实务模拟考试含答案6299.docx

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中级会计实务模拟考试含答案6299

2019年-2020年中级会计实务模拟考试含答案

单选题

1、经初步核算，2009年上半年我国国内生产总值同比增长7.1%，比一季度加快1.0个百分点。

其中，第一产业增加值12025亿元，增长3.8%，第二产业增加值70070亿元，增长6.6%，第三产业增加值57767亿元，增长8.3%。

上半年，全社会固定资产投资91321亿元，同比增长33.5%，增速比上年同期加快7.2个百分比。

其中，城镇固定资产投资78098亿元，增长33.6%，加快6.8个百分点；农村固定资产投资13223亿元，增长32.7%，加快9.5个百分点，上半年，社会消费品零售总额58711亿元，同比增长15.0%。

其中，城市消费品零售额39833亿元，增长14.4%，县及县以下消费品零售额18878亿美元，增长16.4%，上半年，进出口总额9461亿美元，同比下降23.5%。

其中，出口5215亿美元；进口4246亿美元，贸易顺差同比减少21亿美元，上半年，城镇居民家庭人均总收入9667元，其中，人均可支配收入8856元同比增长9.8%，在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入6394元，增长11.1%；转移性收入2273元，增长16.0%；经营净收入778元，增长3.9%；财产性收入222元，增长9.1%。

农村居民人均现金收入2733元，增长8.1%，其中，工资性收入954元，增长8.4%；家庭经营收入1512元，增长5.5%，财产性收入78元，增长9.9%；转移性收入189元，增长31.4%。

2008年上半年，全社会固定资产投资同比增长（）

A．40.7%

B．33.5%

C．26.3%

D．24.2%

单选题

2、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日，正式对外公布的日期是2008年4月30日。

则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为（）。

A．2008年1月1日至2008年4月30日

B．2008年1月1日至2008年4月15日

C．2008年1月1日至2008年4月20日

D．2008年1月1日至2008年4月21日

多选题

3、下列各项中，不应划分为持有至到期投资的有（）。

A．初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产

B．到期日固定、回收金额固定或可确定的3年期公司债券

C．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产

D．企业有明确意图和能力持有至到期的5年期国库券

E．贷款和应收款项

单选题

4、如果将进口的技术作为“无形资产”进行核算，在初始成本确定后，在其后使用该项技术期间内（）。

A．应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量

B．应以成本减去摊销额和减值损失后的余额计量

C．应以成本减去累计摊销额的余额计量

D．应以成本减去累计减值损失后的余额计量

单选题

5、下列项目中不属于其他业务支出的有（）。

A．其他业务耗用的原材料

B．固定资产清理支出

C．转让无形资产的成本

D．其他业务收入应交纳的营业税

简答题

6、甲公司2008年11月3日出售一台不需用的设备，账面原值43000元，已提折旧27950元，取得变价收入10000元，已存入银行，另以现金支付清理费200元。

（不考虑相关税费）

要求：

编制甲公司将设备转入清理、取得变价收入、支付清理费和结转清理净损益的会计分录。

多选题

7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

8、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）

A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量

B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量

C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量

D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量

多选题

9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

单选题

11、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。

2006年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。

甲公司正确的处理是（）。

A．作为资产负债表日后事项的非调整事项

B．作为资产负债表日后事项的调整事项

C．直接反映在2007年当期会计报表中

D．在2007年报表附注中说明

多选题

12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

多选题

13、（每题所给选项中有一个或一个以上的正确答案，请在题后的括号内填入正确的选项）

发生下列哪些事件，公司应向证券监督管理机构和证券交易所报送临时报告？

（）

A．公司的经营范围由生产建材材料转变为房地产开发

B．公司监事王某涉嫌犯强奸罪被公安机关逮捕

C．公司董事李某辞职

D．公司董事会的决议被撤销

多选题

14、承租人发生的事项中，可能会影响融资租入固定资产人账价值的因素有（）。

A．承租人按期支付的租金

B．承租人担保租赁资产余值

C．承租人签订融资租赁合同过程中发生的手续费

D．承租人在租赁期内为租赁资产支付的技术咨询费

E．承租人支付的租赁资产的安装费

多选题

15、有关交易性金融资产初始计量会计核算方法正确的有（）。

A．企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产―成本”科目

B．按发生的交易费用，借记“投资收益”科目

C．按已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”

D．按已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目

单选题

16、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。

该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。

假定不考虑相关税费，处置该项投资性房地产增加的利润总额为（）万元。

A．60

B．40

C．80

D．20

多选题

17、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．董事会作出出售子公司决议

B．董事会提出现金股利分配方案

C．董事会作出与债权人进行债务重组决议

D．债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务

多选题

18、自年度资产负债表日至财务报告报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．日后董事会做出出售子公司决议

B．日后董事会提出现金股利分配方案

C．日后董事会做出与债权人进行重组决议

D．退回上年度销售的商品

E．日后发生的自然灾害导致不能偿还债务

简答题

19、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，20×7年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%。

根据20×7年颁布的新税法规定，自20×8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

20×7年利润总额为790.894万元，当年部分交易或事项如下：

（1）20×7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。

该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为20×9年12月31日。

甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。

税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）因违反税收政策需支付罚款40万元，款项尚未支付；

（3）20×7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为200万元，符合资本化条件的金额为800万元，10月6日研发成功该专利技术，预计使用10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方法和摊销年限均相同。

按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（4）20×7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为300万元。

（5）20×7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元（假定不考虑交易费用）。

甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。

12月31日，该股票的公允价值为100万元。

（6）本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0；

（7）本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保证费用为0；

（8）采用公允价值模式计量的投资性房地产20×6年年末公允价值为1800万元（假定等于其成本），20×7年年末其公允价值跌至1600万元；

（9）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；

（10）当年发生了200万元的广告费支出（款项尚未支付），发生时已经作为销售费用计入当期损益。

甲公司20×7年实现销售收入1000万元。

（11）20×7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。

其他资料：

（1）税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额。

（2）税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。

（3）税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

1.分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异，哪些事项产生应纳税暂时性差异

多选题

20、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。

A．对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额

B．对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益

C．对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的净损益及其他相关项目

D．对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目

E．对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理

多选题

21、下列支出中属于营业外支出的有（　　）。

A．捐赠支出

B．税款滞纳金支出

C．转销固定资产盘亏

D．非常损失

多选题

22、下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。

A．固定资产

B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．对子公司的长期股权投资

D．权益法核算的长期股权投资

E．持有至到期债券投资

多选题

23、H公司对下列有关资本公积的核算正确的是（）。

A．H公司对按公允价值进行后续计量的交易性金融资产，将期末公允价值大于账面价值的差额计人资本公积项目中

B．H公司在资产负债表口，将可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：

借：

可供出售金融资产――公允价值变动

贷：

资本公积――其他资本公积

C．H公司由于经营业务的需要，将自用的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值为1000万元，账面价值为900万元，该公司将100万元的差额计人当

期损益

D．H公司由于经营业务的需要，将自用的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值为900万元，账面价值为1000万元，该公司将100万元的差额计人当期损益

多选题

24、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．出售对另一公司的控制股权

B．经有关部门批准发行可转换公司债券

C．公司董事会作出的债务重组决定

D．公司董事会提出的股票股利分配方案

简答题

25、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。

适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。

甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2010年度所得税汇算清缴于2011年5月31日完成，2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月15日对外报出。

2011年3月1日，甲公司财务总监对2010年度的下列业务的会计处理提出疑问：

2010年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。

出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元（含2010年12月计提的折旧额），公允价值为12000万元，2010年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。

甲公司相关业务的会计处理如下：

①2010年12月10日

借：

投资性房地产―成本12000

累计折旧2000

贷：

固定资产10000

公允价值变动损益4000

②2010年12月31日

借：

投资性房地产―公允价值变动200

贷：

公允价值变动损益200

③甲公司确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。

要求：

根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确（分别注明该业务及其序号），并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计分录（合并编制涉及“利润分配―未分配利润”的调整会计分录；逐笔编制涉及所得税的会计分录）。

单选题

26、甲公司的某项固定资产原价为l000万元，采用年限平均法计提折旧．使用寿命为lu年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元．符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。

甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（）万元。

A．1100

B．920

C．800

D．700

简答题

27、简述财产清查结果的财务处理步骤及方法。

单选题

28、甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。

2008年初适用所得税税率改为25%。

2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。

甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。

则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（）。

A．借：

递延所得税负债65

贷：

所得税费用65

B．借：

递延所得税负债40

递延所得税资产25

贷：

所得税费用65

C．借：

递延所得税负债24

递延所得税资产33

贷：

所得税费用57

D．借：

所得税费用25

递延所得税资产25

贷：

递延所得税负债50

单选题

29、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。

A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值

B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额

C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额

D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

单选题

30、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A．采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失

B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C．采用公允价值模式计量的投资性房地产、公允价值的变动金额应计入资本公积

D．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

-----------------------------------------

1-答案：

C

2008年上半年，全社会固定资产投资同比增长（33.5-7.2）%=26.3%。

2-答案：

D

[解析]资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。

3-答案：

A,C,E

暂无解析

4-答案：

A

暂无解析

5-答案：

B

[解析]其他业务耗用的原材料、转让无形资产的成本、其他业务收入应计的营业税金都属于其他业务支出，固定资产清理支出不包括在内。

故答案为B。

6-答案：

（1）固定资产净值转入清理

暂无解析

7-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

8-答案：

B

[解析]在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。

9-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

10-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

11-答案：

C

[解析]此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。

12-答案：

B,D

[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容

13-答案：

A,B,C,D

[解析]根据《证券法》第67条第2款的规定，四个选项均正确。

注意：

第67条第11项为《证券法》修订后新增加的内容。

14-答案：

A,B,C,E

【解析】融资租入固定资产入账价值=Min（租赁开始日最低租赁付款额现值，租赁资产公允价值）+初始直接费用，选项AB可能影响最低租赁付款额，选项CE属于初始直接费用。

选项D属于履约成本，应当在发生时计入当期损益。

　　【点评】本题考核第10章“融资租入取得固定资产的初始确认”知识点。

15-答案：

A,B,C,D

暂无解析

16-答案：

A

[解析]处置时编制会计分录：

17-答案：

A,B,C,D

[解析]资产负债表日后事项是指年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项，包括调整事项和非调整事项。

非调整事项有两个特点：

一是资产负债表日并未发生或存在；二是对理解和分析财务会计报告有重大影响。

因此，正确答案是A、B、C、D。

18-答案：

A,B,C,E

暂无解析

19-答案：

事项3，20×7年末，无形资产的账面价值=800-800/10×3/12=780（万元），计税基础=800×150%-（800×150%）/10×3/12=1170（万元），产生可抵扣暂时性差异。

（但不确认暂时性差异对所得税的影响）

暂无解析

20-答案：

A,B,C,D,E

[解析]以上项目均符合会计准则的规定。

21-答案：

A,B,C,D

【解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。

22-答案：

A,B,C,D

[解析]持有至到期债券投资已计提的减值准备在持有至到期债券投资价值又得以恢复时，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额转回。

考生应将各类资产计提的减值准备后续的账务处理进行比较，找出异同点。

23-答案：

B,D

[解析]H公司对按公允价值进行后续计量的交易性金融资产，将期末公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益中；资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额：

借记可供出售金融资产――公允价值变动，贷记资本公积一一其他资本公积。

将自用的房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计人资本公积，公允价值小于账面价值的差额计人了当期损益（公允价值变动损益）。

24-答案：

A,B,C,D

[解析]非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。

以上均属于在资产负债表日不存在的事项。

25-答案：

事项（6）中①的会计处理不正确。

暂无解析

26-答案：

B

[解析]将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账画价值。

27-答案：

对财产清查结果的财务处理分为两个步骤：

单位领导审批之前和审批之后。

审批前，根据“清查结果报告表”和“盘点报告表”，盘盈则借记资产类账户，贷记“待处理财产损益”账户，盘亏则借记“待处理财产损益”，贷记资产类科目；审批之后，应根据差异发生的原因和批准处理意见，将处理结果编制会计分录，并据以登记有关账簿，进行差异处理，调整账项。

暂无解析

28-答案：

B

[解析]2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=（6000-5800）×25%=50（万元）

29-答案：

C

[解析]选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。

30-答案：

D

[解析]投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值准备5采用公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而采用成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。

“选项C”应是计入公允价值变动损益。