税务师考题必备后附答案 29.docx
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税务师考题必备后附答案29
一、单项选择题
1、甲企业为增值税一般纳税企业,本月购进原材料的货款为4500元,增值税为765元;发生的保险费为180元,挑选整理费用为100元,其中入库后的挑选整理费为25元;验收入库时发现数量短缺10%,其中6%属于合理损耗,4%尚待查明原因。
甲企业该批原材料的成本为( )元。
A、4780
B、4564.8
C、4500
D、4588.8
2、甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品,设备的账面原价为800000元,已提折旧300000元,已提减值准备60000元,其公允价值为480000元;A公司商品的账面成本为300000元,计税价格为400000元,增值税税率为17%,A公司另向甲公司支付补价80000元,假定不考虑换出设备的增值税。
在非货币性资产交换不具有商业实质的情况下,甲公司换入商品的入账价值为( )元。
A、300000
B、360000
C、292000
D、400000
3、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,关于换出资产公允价值与其账面价值的差额的会计处理,不正确的是( )。
A、换出资产为存货的,应当视同销售处理,按其公允价值确认收入,同时结转相应的成本
B、换出资产为无形资产或固定资产的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出
C、换出资产为投资性房地产的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,计入投资收益
D、换出资产为长期股权投资的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,计入投资收益
4、双安商场2012年3月初存货成本为885000元,售价946000元;本月购入存货成本603000元,售价654000元;本月实现销售收入830000元。
在采用零售价法核算的情况下,该商场3月末存货成本为( )元。
A、709000
B、716100
C、719000
D、770000
5、某企业本月期初库存材料计划成本为200万元,材料成本差异账户借方余额10万元。
本月购入材料的实际成本850万元,计划成本800万元,发出材料的计划成本500万元。
本月月末“材料成本差异”科目借方余额为( )万元。
A、32.15
B、30
C、55
D、20
6、下列各项交易中,属于非货币性资产交换的是( )。
A、以无形资产换取应收票据
B、以持有至到期投资换取原材料
C、以存货换取投资性房地产
D、以长期股权投资换取长期应收款
7、甲公司是一般纳税人,增值税税率为17%。
2015年年末进行存货清查时,发现原材料短缺300千克,其实际单位成本为5元,经核实,材料属于被盗盘亏,应由保管员赔偿200元,其余作为非常损失处理。
则该原材料盘亏造成的非常损失净额为( )元。
A、1500
B、1300
C、1755
D、1555
8、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
2011年11月18日,公司与华山公司签订销售合同,约定于2012年2月1日向华山公司销售某类机器1000台,每台售价1.5万元(不含增值税)。
2011年12月31日,公司库存该类机器1300台,每台成本1.4万元。
2011年资产负债表日该机器的市场销售价格为每台1.3万元(不含增值税),预计销售税费为每台0.05万元。
则2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中应列示的金额为( )万元。
A、1625
B、1775
C、1820
D、1885
9、下列存货计价方法中,能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本、成本流转与实物流转完全一致的是( )。
A、先进先出法
B、移动加权平均法
C、月末一次加权平均法
D、个别计价法
10、某小规模纳税人向一般纳税人企业购入生产用的增值税应税材料一批,并取得增值税普通发票。
涉及下列支出:
不包含增值税的买价200000元,增值税额34000;向运输单位支付运输费5000元,没有取得运输专用发票,车站临时储存费2000元;采购员差旅费800元。
小规模纳税人增值税的征收率为3%,则该材料的实际采购成本为( )元。
A、237000
B、241000
C、239780
D、229800
11、某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为10%。
该企业委托其他单位(增值税一般纳税企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工物资收回后用于出售。
发出材料的成本为180万元,支付的不含增值税的加工费为90万元,支付代收代缴的消费税30万元,支付的增值税为15.3万元。
该批原材料已加工完成并验收入库的成本为( )万元。
A、270
B、280
C、300
D、315.3
12、下列选项中,不属于库存商品的是( )。
A、存放在门市部准备出售的商品
B、销售退回的商品
C、寄存在外的商品
D、已经完成销售手续并确认销售收入,但购买单位在月末未提取的商品
13、甲公司存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。
该企业2013年6月份实际毛利率为30%,7月1日的存货成本为2400万元,7月份购入存货成本为5600万元,销售收入为6000万元,销售退回为600万元。
该企业7月末存货成本为( )万元。
A、4220
B、3800
C、4200
D、3780
14、2013年长江公司根据市场需求的变化,决定停止生产丙产品。
为减少不必要的损失,决定将原材料中专门用于生产丙产品的外购D材料全部出售,2013年12月31日其成本为500万元,数量为10吨。
据市场调查,D材料的市场销售价格为52万元/吨,同时销售10吨D材料可能发生的销售费用及税金1万元。
2013年12月31日D材料的可变现净值为( )万元。
A、520
B、521
C、519
D、500
15、某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。
2008年1月初结存原材料的计划成本为100000元,本月购入原材料的计划成本为200000元,本月发出材料的计划成本为180000元,原材料成本差异的月初数为2000元(节约),本月购入材料成本差异为8000元(超支)。
本月材料成本差异率为( )。
A、-2%
B、2%
C、3.33%
D、-3.33%
二、多项选择题
1、下列项目中,应在“周转材料——包装物”科目核算的有( )。
A、生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物
B、各种包装材料
C、用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物
D、企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器
E、出借给购货单位使用的包装物
2、2010年2月,甲公司将作短线投资的5000股丙公司股票交换乙公司生产的一台设备,并将换入设备作为固定资产用于生产。
甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元,累计确认公允价值变动收益为5万元,在交换日的公允价值为28万元。
甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。
乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元,未计提跌价准备,在交换日的公允价值为25万元。
乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响,拟随时处置丙公司股票以获取差价。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
基于上述资料,如下会计核算指标中错误的有( )。
A、甲公司换入生产设备的入账成本为25万元
B、甲公司转出交易性金融资产形成的投资收益为5万元
C、乙公司换入交易性金融资产的入账成本为28万元
D、乙公司换出设备形成利得5万元
E、甲公司转出交易性金融资产对利润的影响金额为5万元
3、甲公司(一般纳税人)委托乙公司代为加工非金银首饰材料物资,属应税消费品,如果收回后需连续再加工为应税消费品才能出售的,则下列项目中构成其入账成本的有( )。
A、发出材料的成本
B、加工费
C、由受托方代收代缴的消费税
D、发出材料时支付的运杂费
E、加工劳务所匹配的增值税
4、企业对于材料已到,但结算凭证未到且货款尚未支付的采购业务,正确的处理有( )。
A、材料验收入库时先不入账
B、材料验收入库时入账
C、在计算材料成本差异时需要考虑
D、月末按暂估价入账
E、下月初用红字冲回
5、“材料成本差异”科目贷方反映的内容有( )。
A、购进材料实际成本大于计划成本的差异
B、购进材料实际成本小于计划成本的差异
C、发出材料应负担的超支差异
D、发出材料应负担的节约差异
E、调整库存材料计划成本时,调整增加的计划成本
6、下列对存货的说法中,正确的有( )。
A、存货盘亏中由于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应将其损失额计入管理费用
B、存货核算的过程中可能产生递延所得税收益
C、企业对外进行来料加工装配业务而收到的材料,直接计入原材料
D、存货盘亏中由于自然灾害等非常原因造成的存货毁损,应将其损失净额计入营业外支出
E、存货盘盈批准后,应将盘盈的部分冲减管理费用
7、某企业有A、B两大类存货,A类存货包括A1、A2两种存货,B类存货包括B1、B2两种存货,期末A类存货的成本与可变现净值分别为28000元和28000元,B类存货的成本与可变现净值分别为38000元和39000元,A1存货的成本与可变现净值分別为16000元和14000元,A2存货的成本与可变现净值分别为12000元和14000元,B1存货的成本与可变现净值分别为28000元和29600元,B2存货的成本与可变现净值分别为10000元和9400元。
若上述存货采用成本与可变现净值孰低法确定期末存货成本,下列表述中正确的有( )。
A、单项比较法确定的期末存货成本为59400元
B、分类比较法确定的期末存货成本为66000元
C、总额比较法确定的期末存货成本为64000元
D、单项比较法确定的期未存货成本为63400元
E、总额比较法确定的期末存货成本为67000元
8、存货计价方法的选择会产生的影响有( )。
A、对企业损益的计算有直接影响
B、对资产负债表有关项目数额计算有直接影响
C、对缴纳所得税的数额有一定影响
D、对结转当期销售成本的数额有一定影响
E、对负债的偿还有影响
9、下列属于存货组成部分的有( )。
A、委托外单位加工的物资
B、企业的周转材料
C、企业外购用于建造厂房的工程物资
D、企业生产产品发生的制造费用
E、企业已经支付购买价款,尚在运输途中的材料
10、下列费用计入商品流通企业存货采购成本的有( )。
A、运输途中发生的尚待查明原因的损耗
B、入库后的仓储费
C、采购过程中发生的运输费、装卸费等
D、小规模纳税人购货时支付的增值税
E、采购商品过程中发生的保险费
11、甲公司于2015年5月1日与乙公司进行非货币性资产交换,甲公司用生产用的动产设备交换乙公司的一批商品,双方交换后均保持资产的原有使用状态,设备的原价为500万元,累计折旧为350万元,已提减值准备15万元,公允价值为200万元,增值税率为17%;库存商品的账面余额为150万元,已提跌价准备为3万元,公允价值为180万元,增值税率为17%,消费税率为8%,双方约定由乙公司另行支付银行存款18万元。
如果此非货币性资产交换不具有商业实质,则下列会计处理中,正确的有( )。
A、甲公司换入商品的入账成本为120.4万元
B、乙公司换入设备的入账成本为161.6万元
C、乙公司转让商品时的消费税应计入“税金及附加”14.4万元
D、甲公司转让设备的损益为零
E、甲公司转让设备的增值税应列支于“营业外支出”34万元
12、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值,企业在定期检查时,如果发现了以下情形之一,应当考虑计提存货跌价准备的有( )。
A、市价持续下跌,并且在可预见的未来无回升的希望
B、使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价
C、因产品更新换代,原有库存原材料已不适应新产品的需要,而该材料的市价又低于其账面成本
D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化,导致市价下跌
E、对于拟生产产品用的材料按照材料的市场价值计算的可变现净值低于其成本
四、综合题
1、黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。
原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计划成本1.5万元/吨。
2015年8月初“原材料”账户余额为195万元(其中暂估入账的原材料成本15万元),“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。
黄河公司8月份发生以下经济业务:
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料发票,载明数量10吨,实际成本14.7万元,无其他相关费用。
(2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为90万元,增值税税额为15.3万元;发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7.5万元。
(3)5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日,黄河公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值150万元(双方确认的公允价值为135万元)的100吨甲材料对黄河公司进行投资,黄河公司以增发的60万股(每股面值1元)普通股作为对价。
该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为22.95万元的增值税专用发票一张。
(5)20日,黄河公司就应收B公司货款36万元(已计提坏账准备1.8万元)与其进行债务重组。
经协商,黄河公司同意B公司以20吨账面成本为19.5万元、公允价值为24万元的甲材料偿还全部债务。
该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为4.08万元的增值税专用发票一张。
(6)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。
本月乙产品的成本资料为:
月初在产品0件,本月完工100件,月末在产品20件,本月发生直接人工150万元,制造费用195万元。
原材料在开工后陆续投入,月末在产品完工程度为50%。
(7)31日,月末对库存乙产品进行实地盘点,发现实存数小于账存数5件,经查实,系管理不善(被盗)造成丢失。
根据上述资料,回答下列各题(计算结果保留两位小数)。
<1> 、2015年8月5日黄河公司验收入库甲材料的实际单位成本为( )万元/吨。
A、1.625
B、1.57
C、1.88
D、1.82
<2> 、2015年8月10日黄河公司接受A公司投资时影响所有者权益的金额为( )万元。
A、135.00
B、157.95
C、172.95
D、175.5
<3> 、2015年8月20日B公司因债务重组业务对损益的影响为( )万元。
A、16.5
B、7.92
C、12.42
D、4.50
<4> 、黄河公司2015年8月份甲材料的材料成本差异率为( )。
A、-2.00%
B、-1.94%
C、1.94%
D、2.00%
<5> 、黄河公司2015年8月份完工乙产品的单位成本为( )万元。
A、5.82
B、5.88
C、6.34
D、6.42
<6> 、黄河公司2015年8月31日库存乙产品的盘亏损失为( )万元。
A、34.43
B、31.7
C、5.39
D、34.05
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】购入原材料的实际成本=[4500+180+(100-25)]×(1-4%)=4564.8(元)
【该题针对“原材料采购过程中短缺或毁损的处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】C
【答案解析】甲公司换入商品的入账价值=换出资产的账面价值(800000-300000-60000)-收到的补价80000-换入资产可抵扣的进项税额68000=292000(元)。
分录是:
借:
固定资产清理440000
固定资产减值准备60000
累计折旧300000
贷:
固定资产800000
借:
库存商品292000
应交税费—应交增值税(进项税额)68000
银行存款 80000
贷:
固定资产清理440000
【该题针对“以账面价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】C
【答案解析】选项C,换出资产为投资性房地产的,按换出资产公允价值确认其他业务收入,并结转其他业务成本,不确认投资收益。
【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】B
【答案解析】期末存货的售价=946000+654000-830000=770000(元),成本率=(885000+603000)/(946000+654000)×100%=93%,所以月末的存货成本=770000×93%=716100(元)。
【该题针对“零售价法和售价金额法”知识点进行考核】
5、
【正确答案】B
【答案解析】月末“材料成本差异”科目借方余额=(10+50)-500×(10+50)/(200+800)=30(万元)
【该题针对“计划成本法原材料的收发核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】C
【答案解析】应收票据、持有至到期投资、长期应收款是货币性资产,均属于货币性资产交换。
【该题针对“非货币性资产交换的认定”知识点进行考核】
7、
【正确答案】D
【答案解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=300×5×(1+17%)-200=1555(元),所涉及到的分录:
批准处理前:
借:
待处理财产损溢1500
贷:
原材料 1500
批准处理后:
借:
其他应收款 200
管理费用 1555
贷:
待处理财产损溢1500
应交税费——应交增值税(进项税额转出)255
【该题针对“存货清查的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】B
【答案解析】有合同部分:
存货的成本=1000×1.4=1400(万元),可变现净值=(1.5-0.05)×1000=1450(万元),未发生减值。
无合同部分:
存货的成本=300×1.4=420(万元),可变现净值=(1.3-0.05)×300=375(万元)。
2011年12月31日甲公司该批机器在资产负债表“存货”中列示的金额=1400+375=1775(万元)。
【该题针对“存货的期末计量(减值)”知识点进行考核】
9、
【正确答案】D
【答案解析】个别计价法是指对库存和发出的每一特定存货或每一批特定存货的个别成本或每批成本加以认定的一种方法。
【该题针对“存货的后续计量(计价方法)”知识点进行考核】
10、
【正确答案】B
【答案解析】由于是小规模纳税人向一般纳税人购入材料,按规定所支付的增值税不能抵扣;而尽管外购货物所支付的运费取得运输发票,由于是小规模纳税人.因此应全额计入成本;采购员差旅费800元计入当期管理费用。
因此,该材料的实际采购成本=200000+34000+5000+2000=241000(元)。
【该题针对“存货的初始计量”知识点进行考核】
11、
【正确答案】C
【答案解析】由于该批应税消费品收回后直接对外出售,所以支付的消费税应计入材料的成本中,原材料已加工完成并验收入库的成本=180+90+30=300(万元)。
【该题针对“委托加工物资的核算”知识点进行考核】
12、
【正确答案】D
【答案解析】库存商品包括库存的外购商品、产成品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、销售退回的以及寄存在外的商品等。
已经完成销售手续并确认销售收入,但购买单位在月末未提取的商品,应作为代管商品处理,单独设置“代管商品”备查簿进行登记,不属于库存商品。
【该题针对“库存商品的核算”知识点进行考核】
13、
【正确答案】A
【答案解析】销售净额=6000-600=5400(万元),本期销售成本=5400×(1-30%)=3780(万元),则该企业本月月末存货成本=2400+5600-3780=4220(万元)。
【该题针对“毛利率法”知识点进行考核】
14、
【正确答案】C
【答案解析】2013年12月31日D材料的可变现净值=10×52-1=519(万元)
【该题针对“存货成本、可变现净值的确定”知识点进行考核】
15、
【正确答案】B
【答案解析】材料成本差异率=(-2000+8000)÷(100000+200000)=2%。
【该题针对“材料成本差异率的计算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】AE
【答案解析】各种包装材料通过“原材料”科目核算,用于存储和保管产品、材料而不对外出售的包装物,根据价值的大小通过“固定资产”或“周转材料”或单设的“低值易耗品”科目核算;企业并不是专门生产包装容器的,对于自制并单独计价的用于对外出售的包装容器,应作为“库存商品”核算。
【该题针对“周转材料的核算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】BD
【答案解析】①甲公司换入生产设备的入账成本=28+1.25-25×17%=25(万元);
②甲公司的会计分录如下:
借:
固定资产 25
应交税费――应交增值税(进项税额)4.25
贷:
交易性金融资产 23
投资收益 5
银行存款 1.25
借:
公允价值变动损益 5
贷:
投资收益 5
③乙公司换入交易性金融资产的入账成本=25+25×17%-1.25=28(万元);
④乙公司转出设备的收益=25-20=5(万元)。
【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换的会计核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】ABD
【答案解析】由受托方代收代缴的消费税和加工劳务所匹配的增值税都单独在应交税费科目中反映,不计入到材料物资成本中。
【该题针对“委托加工物资的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】ADE
【答案解析】尚未收到发票账单的,材料验收入库时先不入账,等到月末按照暂估价值入账,借记“原材料”科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目,下月初作相反分录予以冲回,在计算材料成本差异时不予以考虑。
【该题针对“实际成本法下原材料的收发核算”知识点进行考核】
5、
【正确答案】BCE
【答案解析】购进材料产生的超支差异应该记入“材料成本差异”账户的借方,节约差应该记入“材料成本差异”账户的贷方;结转超支差应该记入“材料成本差异”账户的贷方,结转节约差应该记入“材料成本差异”账户的借方。
【该题针对“计划成本法下科目的设置”知识点进行考核】
6、
【正确答案】BDE
【答案解析】存货盘亏中由于收发计量差错和管理不善等原因造成的存货短缺,应将其扣除残料价值、可收回的赔偿之后的损失净额计入管理费用,选项A不正确;企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置备查簿进行登记,不属于企业的原材料,选项C不正确。
【该题针对“存货的确认和计量(综合)”知识点进行考核】
7、
【正确答案】BD
【答案解析】单项比较法,指对库存中每一存货的成本和可变现净值逐项
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