税法例题.docx

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税法例题

第二章增值税

1.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2014年7月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额68万元；当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额526.5万元、安装费29.25万元、保养费11.7万元、维修费5.85万元。

该公司7月应缴纳的增值税为多少万元。

『答案解析』该公司7月应缴纳的增值税＝（526.5＋29.25＋11.7＋5.85）÷（1＋17%）×17%－68＝15.3（万元）。

2.某汽车生产企业收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。

企业会计处理为：

　　借：

银行存款——代销汽车款　　　1638000

　　　　贷：

预收账款——代销汽车款　　　　1638000

『正确答案』

　　纳税人处理错误。

　　应纳增值税＝28×5×17%＝23.8（万元）

　　应纳消费税＝28×5×9%＝12.6（万元）

　　会计处理为：

　　借：

银行存款—代销汽车款　　　1638000

　　　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　1400000

　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税）　238000

3.某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票，该商业企业代销业务应纳增值税为：

　　零售价＝5000÷5%＝100000（元）

　　增值税销项税额＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）

　　应纳营业税＝5000×5%＝250（元）

4：

某企业（小规模纳税人）2014年12月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。

　　要求：

请计算其应纳增值税。

『正确答案』应纳增值税＝180000÷（1＋3%）×2%＝3495.15（元）

5.某生产企业为增值税一般纳税人：

（1）2014年2月销售购于2008年2月份的设备一台，取得收入9000元；

『正确答案』应纳增值税＝9000÷（1＋4%）×4%×50%

（2）2014年12月销售购于2008年12月份的设备一台，取得收入59000元；；

『正确答案』应纳增值税＝59000÷（1＋3%）×2%

　　（3）2015年2月销售购于2012年2月份的设备一台，取得收入49000元；

『正确答案』应纳增值税＝49000÷（1＋17%）×17%

6.位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。

2014年3月份零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。

在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，百货商场实际收取的含税金额为2.34万元。

『正确答案』

　　百货商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×17%

　　＋2.34÷（1＋17%）×17%＝1.02（万元）

　　百货商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税＝（10.53－5.85）÷（1＋17%）×5%

　　＋2.34÷（1＋17%）×5%＝0.3（万元）

7.某商场为增值税一般纳税人，6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金10000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有，商场的账务处理为：

　　借：

其他应付款——押金　　10000

　　　　贷：

其他业务收入　　　　　10000

　　要求：

针对上述业务判断商场账务处理和相关税务处理是否正确。

如果不正确，列出正确的处理方式。

『正确答案』

　　商场的账务处理和税务处理不正确，啤酒逾期的包装物押金应缴纳增值税。

　　增值税的销项税额＝10000÷1.17×17%＝1452.99（元）

　　商场账务处理不正确，更正如下：

　　冲销错账：

　　借：

其他业务收入　　　　　　　　10000

　　　　贷：

其他应付款——押金　　　　　　　10000

　　重做正确处理：

　　借：

其他应付款－押金　　　　　　10000

　　　　贷：

其他业务收入　　　　　　　　8547.01

　　　　　　应交税费－应交增值税（销项税）1452.99

8.某百货商场最近正在筹划开展部分商品的促销活动。

目前有三种方案可以选择：

　　方案一，商品八折销售；

　　方案二，购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为150元）；

　　方案三，购物满1000元者返还现金200元。

　　假定：

以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数；销售利润率为25%，即销售1000元的商品，其购进价为750元。

　　要求：

以消费者同样购买一件价值1000元的商品为例，就上述三种方案，分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。

『正确答案』　　

　　方案一（8折）：

　　应纳增值税＝1000×80%÷1.17×17%－750÷1.17×17%＝7.27（元）

　　销售毛利额＝1000×80%/1.17－750÷1.17＝42.74（元）

　　销售毛利率＝销售毛利/销售收入＝42.74/（1000×80%/1.17）×100%＝6.25%

　　方案二（满1000元赠送价值200元的商品）：

　　应纳增值税＝1000/1.17×17%＋200/1.17×17%－750/1.17×17%－150/1.17×17%＝43.59（元）

　　销售毛利额＝1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17×17%＝56.41（元）

　　销售毛利率＝56.41/（1000/1.17）×100%＝6.6%

　　方案三（满1000元者返还现金200元）：

　　应纳增值税＝1000/1.17×17%－750/1.17×17%＝36.32（元）

　　销售毛利额＝1000/1.17－750/1.17－200＝13.68（元）

　　销售毛利率＝13.68/（1000/1.17）×100%＝1.60%

　　结论：

方案二的毛利额、毛利率最高，百货商场应选用第二方案。

9.某制衣企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），其中150件赠送给某演出单位，剩余300件全部售给本企业职工，取得不含税销售额114000元。

『正确答案』销项税额＝（150+300）×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）

10.某食品厂2014年10月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元；支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。

『正确答案』

　　进项税额＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）

　　采购成本＝50000×87%＋2000＝45500（元）

11.

实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月末盘库时发现因管理不善，上月已经抵扣进项税额的国内原木被盗400立方米。

该原木购自林场，损失金额29.7万元（其中运输费2.7万元）。

　　要求：

进行12月份的税务处理

『正确答案』进项税额转出＝（29.7－2.7）÷87%×13%＋2.7×11%＝4.33（万元）

12.

　　【例题·教材中计算题】

　　某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年2月份的有关生产经营业务如下：

（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。

『正确答案』

（1）销售甲产品的销项税额＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（万元）

（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

『正确答案』销售乙产品的销项税额＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）

　　（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程；成本价为20万元，国家税务总局规定成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。

『正确答案』自用新产品的销项税额＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）

　　（4）销售2013年10月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明每辆取得销售额1万元。

『正确答案』销售使用过的摩托车应纳税额＝1×17%×5＝0.85（万元）

　　（5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。

『正确答案』外购货物应抵扣的进项税额＝10.2＋6×11%＝10.86（万元）

　　（6）向农业生产者购进免税农产品一批（不适用进项核定办法），支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。

本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。

『正确答案』外购免税农产品应抵扣的进项税额＝（30×13%＋5×11%）×（1－20%）＝3.56（万元）

　　以上相关票据均符合税法的规定，请按下列顺序计算该企业2月份应缴纳的增值税额。

『正确答案』

　　该企业2月份应缴纳的增值税额＝14.45＋4.25＋3.74＋0.85－10.86－3.56＝8.87（万元）

13.张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品：

（1）粉底液一盒，支出400元。

（2）白酒1000克，支出640元。

　　（3）食品支出1010元，其中：

橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。

　　要求：

按照下列序号计算回答问题：

（1）甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。

『正确答案』400÷（1＋17%）×17%＝58.12（元）

（2）甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。

『正确答案』640÷（1＋17%）×17%＝92.99（元）

　　（3）甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。

『正确答案』400÷（1＋13%）×13%＋10÷（1＋17%）×17%＝47.47（元）

第三章消费谁

1.卷烟批发企业甲2014年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。

每箱不含税批发价格为13000元。

卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税金额？

甲企业应缴纳的消费税＝13000×（150＋50）×5%＝130000（元）

2.实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月生产经营业务如下：

　　1.生产实木地板50万平方米，销售给消费者个人40万平方米，开具普通发票，取得含税销售额6400万元，收取包装费320万元。

　　2.生产实木复合地板70万平方米，销售给单位22万平方米，开具普通发票。

取得含税销售额1540万元，送货运输收入76万元（与销售货物不能分别核算）。

　　要求：

分别计算应缴纳的消费税（消费税税率5%）。

『正确答案』

　　销售实木地板应缴纳的＝（6400＋320）÷（1＋17%）×5%＝287.18（万元）

　　销售实木复合地板应缴纳的消费