借贷记账法应用总结.docx
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借贷记账法应用总结.docx
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借贷记账法应用总结
借贷记账法应用总结
借贷记账法运用总结
一、资金筹集业务
(一)权益资金
1、吸收投资
借:
相关资产(公允价值)
贷:
实收资本(协议价)
差额计入资本公积——资本溢价
2、发行股票
借:
银行存款(发行价-发行费用)
贷:
股本(面值)
资本公积——股本溢价
3、债转股(债务转为资本)
借:
应付账款等负债
贷:
实收资本
(二)负债资金
1、短期借款
(1)取得时
借:
银行存款
贷:
短期借款
(2)核算利息(月末计提,季末支付)
①月末计提时
借:
财务费用
贷:
应付利息
②季末支付时
借:
财务费用(季度最后1月)
应付利息(季度前两月)
贷:
银行存款
(3)偿还时
借:
短期借款
贷:
银行存款
2、长期借款
(1)取得时
借:
银行存款
贷:
长期借款
(2)核算利息按年计提,
①年末末计提时
借:
财务费用/在建工程/生产成本
贷:
应付利息
②支付时
借:
应付利息)
贷:
银行存款
(3)偿还时
借:
长期借款
贷:
银行存款
二、生产准备业务
(一)购买厂房设备
1、不需安装
借:
固定资产(价款+运费+保险等等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2、需要安装
(1)购进时
借:
在建工程(价款+运费+保险等等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)安装时
借:
在建工程
贷:
原材料
应付职工薪酬
银行存款
(3)安装完毕,达到预定可使用状态
借:
固定资产
贷:
在建工程
安装完毕后,在建工程无余额。
(二)购买材料
1、现购
(1)收到发票账单
借:
材料采购/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
(2)入库时
借:
原材料
贷:
:
材料采购/在途物资
2、赊购
(1)收到发票账单
借:
材料采购/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款/应付票据
(2)入库时
借:
原材料
贷:
材料采购/在途物资
(3)付款时
借:
应付账款
贷:
银行存款
3、订购
(1)支付定金时
借:
预付账款
贷:
银行存款
(2)收到发票账单
借:
材料采购/在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:
预付账款
(3)入库时
借:
原材料
贷:
材料采购/在途物资
(4)多退少补
①多退时
借:
银行存款
贷:
预付账款
②借:
预付账款
贷:
银行存款
当企业预付款项不多时可以不设预付账款账户,而用应付账款代替预付账款
三、生产业务核算
(一)领用材料,按照材料不同用途
借:
生产成本——A产品(生产A产品耗用)
——B产品(生产B产品耗用)
制造费用(基本车间一般消耗)
管理费用(行政管理部门耗用)
在建工程(工程领用)
销售费用(销售机构领用)
其他业务成本(销售材料)
贷:
原材料
(二)人工费用核算
1、分配:
按照职工所在岗位不同
借:
生产成本——A产品(生产A工人工资)
——B产品(生产B工人工资)
制造费用(基本车间管理人员工资)
管理费用(行政管理人员工资)
在建工程(工程人员工资)
销售费用(销售机构人员工资)
研发支出(研发人员工资)
贷:
应付职工薪酬——工资
2、发放
借:
应付职工薪酬——工资(应发数)
贷:
应交税费——应交个人所得税
其他应收款(以前为职工代垫或者预付款项)
其他应付款(代扣罚款等款项)
贷:
银行存款(实际发放数)
3、各种社会保险、公积金、教育经费等其他职工薪酬,按照工资一定比例计提,会计分录如下:
借:
生产成本——A产品(生产A工人工资)
——B产品(生产B工人工资)
制造费用(基本车间管理人员工资)
管理费用(行政管理人员工资)
在建工程(工程人员工资)
销售费用(销售机构人员工资)
研发支出(研发人员工资)
贷:
应付职工薪酬——社会保险
——住房公积金
——教育经费
——工会经费
——应付福利费
(三)制造费用核算
1、归集
借:
制造费用
贷:
原材料
应付职工薪酬
累计折旧
银行存款(水电、办公费)
应付账款(水电、办公费)
预付账款(摊销报刊费、保险费)
2、分配,将本车间制造费用分配给该车间所生产的各种产品
借:
生产成本——A产品
——B产品
贷:
制造费用
分配结束后,制造费用账户无余额
(四)生产完工,结转完工入库产品成本
借:
库存商品——A产品
——B产品
贷:
生产成本——A产品
——B产品
四、销售业务核算
(一)现销
1、发出商品,确认收入
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、结转销售产品的成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
(二)赊销
1、发出商品,确认收入
借:
应收账款/应收票据
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
2、结转销售产品的成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
3、收到货款
借:
银行存款
贷:
应收账款/应收票据
(三)订销
1、收定金
借:
银行存款
贷:
预收账款
2、发出商品,确认收入
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、结转销售产品的成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
4、多退少补
(1)多退时
借:
预收账款
贷:
银行存款
(2)少补时
借:
银行存款
贷:
预收账款
当企业预收款项不多时可以不设预收账款账户,而用应收账款代替预付账款
(四)销售过程中运费的核算
1、销货方自己负担
借:
销售费用
贷:
银行存款
2、购货方承担,销货方垫付
借:
应收账款
贷:
银行存款
五、其他业务核算
(一)差旅费
1、预借时
借:
其他应收款——★★个人
贷:
库存现金或者银行存款
2、报销时
借:
管理费用
贷:
其他应收款——★★个人
差额计入“库存现金”
(二)报刊费、保险费
1、预付时
借:
预付账款
贷:
银行存款
2、报销时
借:
管理费用/制造费用/销售费用
贷:
预付账款
(三)计提折旧
借:
管理费用(行政管理用固定资产折旧)
销售费用(销售机构用固定资产折旧)
制造费用(车间用固定资产折旧)
其他业务成本(经营出租固定资产折旧)
在建工程(工程用固定资产折旧)
贷:
累计折旧
(四)捐赠
1、接受捐赠
借:
相关资产
贷:
营业外收入
2、对外捐赠
借:
营业外支出
贷:
相关资产
(五)交易性金融资产核算
1账户设置
交易性金融资产——成本
——公允价值变动
2、核算
(1)取得时
借:
应收股利(取得时价款中包含的已宣告尚未领取的股利和利息)
投资收益(手续费)
交易性金融资产——成本(公允价值)
贷:
银行存款
(2)交易性金融资产的现金股利和利息(在计息期或资产负债表日)
借:
应收股利
贷:
投资收益(按票面利率计算)
(3)交易性金融资产的期末计量
资产负债表日按照其公用价值与账面余额的差额调整账面余额,并计入当期损益,当公允价值上升时
借:
交易性金融资产——公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
当公允价值下降时,做相反分录。
(4)交易性金融资产的处理
出售交易性金融资产时,应将出售交易性金融资产的公允价值与账面余额的差额计入当期损益,确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
借:
银行存款
贷:
交易性金融资产——成本
——公允价值变动(有可能在借方)
应收股利(出售时被投资单位已宣告尚未领取的股利和利息)
差额计入投资收益
同时 调整公允价值变动损益
借:
公允价值变动损益
贷:
投资收益
或者相反分录
(六)固定资产处置核算(以销售不动产为例)
1、按账面价值转入清理
借:
固定资产清理(账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
固定资产账面价值=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备
2、支付清理费用
借:
固定资产清理
贷:
银行存款或者库存现金
3、取得清理收入
借:
银行存款或者库存现金
贷:
固定资产清理
4、核算营业税
借:
固定资产清理
贷:
应交税费——应交营业税
5、结转清理净损益
(1)净收益
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入
(2)净损失
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
结转后固定资产清理无余额。
(七)坏账准备的核算
1、计提时
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
2、发生坏账时
借:
坏账准备
贷:
应收账款
3、冲销多计提的坏账准备
借:
坏账准备
贷:
资产减值损失
六、财务成果核算
(一)将收入类账户贷方发生额转入本年利润账户的贷方
借:
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
公允价值变动损益
贷:
本年利润
(二)将费用类账户借方发生额转入本年利润账户的借方
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
资产减值损失
营业外支出
(三)核算所得税
1、核算应交所得税(假设不考虑相关所得税的调整问题)
借:
所得税费用
贷:
应交税费——应交所得税
2、将所得税费用转入本年利润的借方
借:
本年利润
贷:
所得税费用
3、交纳所得税时
借:
应交税费——应交所得税
贷:
银行存款
(四)结转净利润
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
(五)提取盈余公积
1、提取时
借:
利润分配——提取法定盈余公积金
贷:
盈余公积
2、月末结转时
借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取法定盈余公积金
(六)用净利润分配股利
1、宣告时
借:
利润分配——分配现金股利
贷:
应付股利
2、月末结转时
借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——分配现金股利
蜡笔小昕、 君儿 等54人
练练借贷记账法
借贷记账法练习
一、
(一)某企业资产总额为100万元,当发生下列三笔经济业务后:
(1)向银行借款20万元存入银行;
(2)用银行存款偿还债务5万元;(3)收回应收账款4万元存入银行,其资产总额为多少?
(二)分析甲公司下列业务引起哪些会计要素发生变化,如何变化的?
1、收到国家投入货币资金350000元存入银行
2、向工商银行借入为期6个月的周转资金100,000元,年利率6%
3、收到宏达企业投入已用设备一台,价值18,000元。
4、从银行提取现金10000元备发工资。
5、收到购货单位交来的订金的6000元。
6、从银行取得借款100000元,偿还前欠货款。
7、接受长江公司捐赠的现金10000元,存入银行。
8、以银行存款支付前期借款利息费用25000元。
9、用盈余公积转增实收资本20000元。
10、用年度净利分配股利100000元。
二、练习生产业务核算
某企业本月发生下列业务,写出相关会计分录
1、本月发出材料120000元,其中生产甲产品耗用35000元,生产乙产品耗用45000元,工程领用20000元,行政管理部门耗用5000元,车间一般耗用8000元,销售部门领用7000元。
2、分配本月工资300000元,其中甲产品生产工人工资60000元,乙产品生产工人工资40000元,车间管理人员工资20000元,行政管理人员工资100000元,销售人员工资50000元,工程人员工资30000元。
3、提取现金备发工资290000
4、按工资总额的10%提取医疗保险,按工资总额的2%提取教育经费。
5、用银行存款支付本月水电费20000元,其中车间10000元,行政管理部门8000元,销售部门2000元。
6、计提本月折旧15000元,其其中车间5000元,行政管理部门9000元,销售部门1000元。
7、摊销本月报刊费,保险费,其中车间500元,行政管理部门800元,销售部门200元。
8、发放上月工资290000元,代扣个人所得税10000元
9、按照工人工资比例分配本月制造费用。
10、本月甲产品完工100件,总成本60000元,乙产品完工80件,总成本55000元。
三、
1、5月5日,开出现金支票一张,向银行提取现金5000元。
2、向阳光公司购入A材料50000元,增值税额为8500,款已于上月预付。
材料验收入库。
3、5月8日,公司购买一台设备,买价100000元,增值税17000元,运杂费2000元,款项暂未支付,设备交付使用。
。
4、5月10日生产甲产品领用A材料6000千克,该材料单位成本20元/千克。
5、5月21日,经批准将资本公积金12000元转增资本。
6、5月22日职工张三出差,借支差旅费2500元,以现金支付。
7、5月23日,提取本月固定资产折旧,其中车间6000元,厂部3000。
销售机构2000元。
8、5月24日向甲公司销售产品一批,价款100000元,增值税税额17000元,采用托收承付结算方式结算,在产品发运时,以支票代垫运杂费1000元,以向银行办妥托收手续
9、5月30日,分配工资费用,其中A产品工人工资20000元,B产品工人工资30000元,车间管理人员工资12000元,行政管理人员工资15000元。
10、5月31日向大地公司预收货款40000元,款项收存银行。
请做出以上业务的会计分录。
11、从银行取得期限为10个月的借款200000元。
12、向大地公司发货,价款100000元,增值税17000元,该批商品成本为60000元。
13、报销张三的差旅费3000元,以现金补付。
14、以银行存款支付广告费30000元、展览费10000元。
15、支付下半年度的报刊杂志费1200元。
四、财务成果核算
甲企业2012年1-11月本年利润账户贷方余额880000元,12月发生下列业务。
1、销售商品一批,价款1000000元,增值税170000元,款项尚未收到,该批商品成本600000元。
借:
应收账款1170000
贷:
主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额)170000
借:
主营业务成本 600000
贷:
库存商品 600000
2、销售材料一批,价款50000元,增值税8500元,该批材料的成本为30000元。
借:
应收账款58500
贷:
其他业务收入 50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
借:
其他业务成本30000
贷:
原材料 30000
3、报销张三的差旅费5500元,原来预借5000元,差额以现金补付。
借:
管理费用 5500
贷:
其他应收款——张三5000
库存现金 500
4、以银行存款支付广告费20000元。
借:
销售费用 20000
贷:
银行存款 20000
5、支付本季度短期借款利息30000元,每月10000元。
借:
财务费用 10000
应付利息 20000
贷:
银行存款 30000
6、接受A公司捐赠一台设备,价值55000元。
借:
固定资产55000
贷:
营业外收入 55000
7、本月城市维护建设税7000元,教育费附加3000元。
借:
营业税金及附加 10000
贷:
应交税费——应交城市维护建设税 7000
应交教育费附加 3000
8、对外捐赠现金25000元。
借:
营业外支出 25000
贷:
库存现金 25000
9、12月5日购买B公司股票100000元当作交易性金融资产核算,另外支付手续费8000元,款项以银行存款支付。
借:
交易性金融资产——成本 100000
投资收益 8000
贷:
银行存款 108000
10、12月31日,B公司股票价值上涨至120000元。
借:
交易性金融资产——公允价值变动 20000
贷:
公允价值变动损益 20000
11、12月31日为应收账款计提6500元的坏账准备。
借:
资产减值损失 6500
贷:
坏账准备 6500
要求:
1、写出上述业务的会计分录
2、计算12月及全年的利润。
(1)12月份的利润=1125000-715000=410000
(2)全年利润=880000+410000=1290000
3、所得税率为25%,计算所得税,并写出会计分录。
1290000*0.25= 322500
4、对该企业进行财务成果核算。
(1)借:
主营业务收入1000000
其他业务收入 50000
公允价值变动损益55000
营业外收入 20000
贷:
本年利润 1125000
(2)借:
本年利润 715000
贷:
主营业务成本 600000
其他业务成本 30000
管理费用 5500
销售费用 20000
财务费用 10000
营业税金及附加 10000
营业外支出 25000
投资收益 8000
资产减值损失 6500
(3)借
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