注册会计师《税法》考点企业所得税所得来源的确定试题及答案.docx

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注册会计师《税法》考点企业所得税所得来源的确定试题及答案

1、甲公司5月31日银行对账单余额为160万元，经逐笔核对，未达账项如下：

企业已收，银行未收10万元;企业已付，银行未付21万元，调节后企业银行存款实有数额为（　　）万元。

　　A.171B.149C.160D.139

　　参考答案：

B

　　参考解析：

调节后余额=银行对账单余额+企业已收，银行未收一企业已付，银行未付=160+10-21=149（万元）。

2、下列账户中，影响利润表中“营业成本”项目金额的有（　　）。

　　A.主营业务成本

　　B.其他业务成

　　C.营业外支出

　　D.生产成本

　　参考答案：

A,B

　　参考解析：

“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的本期发生额计算填列。

3、下列各项中，属于汇总凭证的是（　　）。

　　A.增值税专用发票B.差旅费报销单C.支票存根D.限额领料单

　　参考答案：

B

　　参考解析：

选项AC属于一次凭证;选项D属于累计凭证。

4、企业对应收账款进行清查时，一般应采用的方法是（　　）。

　　A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.核对账目法

　　参考答案：

C

　　参考解析：

往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。

选项AB适用于实物资产的清查;选项D适用于银行存款的清查。

5、下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是（　）。

　　A.成本下降利润增加B.所得税税率下降

　　C.用抵押借款购房D.宣布并支付股利

　　答案：

A

　　解析：

已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。

6、下列会计科目中，属于明细分类科目的是（　　）。

　　A.短期借款B.其他货币资金C.应交所得税D.利润分配

　　参考答案：

C

21下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的有（　　）。

　　A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法

　　参考答案：

C,D

7、下列会计核算，体现会计信息质量谨慎性要求的有（　　）。

　　A.会计核算方法前后各期保持一致

　　B.对固定资产采用加速折旧方法

　　C.对存货计提跌价准备

　　D.融资租入固定资产视为自有资产核算

　　参考答案：

B,C

　　参考解析：

选项A体现了可比性的要求;选项D体现了实质重于形式的要求。

8、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的有（　　）。

　　A.凭证的名称B.经济业务摘要C.会计科目D.接受凭证单位名称

　　参考答案：

B,C

　　参考解析：

原始凭证的基本内容包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。

选项BC属于记账凭证的基本内容。

9、某增值税一般纳税人，收到投资者投入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款6000元，增值税税额为1020元，则企业实收资本的入账价值为（　　）元。

　　A.6000B.4980C.7020D.6020

　　参考答案：

C

　　参考解析：

　　该经济业务发生时应编制的会计分录为：

　　借：

原材料6000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1020

　　贷：

实收资本7020

10、下列会计核算，体现会计信息质量谨慎性要求的有（　　）。

　　A.会计核算方法前后各期保持一致

　　B.对固定资产采用加速折旧方法

　　C.对存货计提跌价准备

　　D.融资租入固定资产视为自有资产核算

　　参考答案：

B,C

　　参考解析：

选项A体现了可比性的要求;选项D体现了实质重于形式的要求。

11、下列经济业务中，按权责发生制要求应确认为本月收人或费用的有（　　）。

　　A.预收销货款5000元，下月交货

　　B.收到上月销货款11700元

　　C.购买办公用品500元，款未付

　　D.计提本月应负担的借款利息800元，年末支付

　　参考答案：

C,D

　　参考解析：

权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用，凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入、费用。

选项AB不属于本月实现的收入，不应确认为本月的收入。

12、某增值税一般纳税人，收到投资者投入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款6000元，增值税税额为1020元，则企业实收资本的入账价值为（　　）元。

　　A.6000B.4980C.7020D.6020

　　参考答案：

C

　　参考解析：

　　该经济业务发生时应编制的会计分录为：

　　借：

原材料6000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1020

　　贷：

实收资本7020

13、下列财产物资的盘盈或盘亏，经批准后应记入“管理费用”的有（　　）。

　　A.无法查明原因的存货盘盈

　　B.管理不善造成的存货盘亏

　　C.自然灾害造成的存货盘亏

　　D.无法查明原因的现金盘盈

　　参考答案：

A,B

　　参考解析：

选项C应记入“营业外支出”账户;选项D应记入“营业外收入”账户。

14、采用“年限平均法”计提折旧，不需要考虑的因素是（　　）。

　　A.原值B.预计净残值C.预计使用年限D.当期工作量

　　参考答案：

D

　　参考解析：

当期工作量只影响采用“工作量法”计提折旧的折旧额。

15、对于现金存人银行存款的业务，登记银行存款日记账的依据是（　　）。

　　A.库存现金收款凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证

　　参考答案：

B

　　参考解析：

对于现金和银行存款之间相互划转的业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。

该经济业务应编制库存现金付款凭证，并据以登记库存现金日记账和银行存款日记账。

16、下列与审计证据相关的表述中，正确的有（　）。

　　A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高

　　B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

　　C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

　　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　参考答案：

C,D

　　参考解析：

如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，所以选项B的说法错误。

17、下列会计科目中，属于明细分类科目的是（　　）。

　　A.短期借款B.其他货币资金C.应交所得税D.利润分配

　　参考答案：

C

21下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的有（　　）。

　　A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法

　　参考答案：

C,D

18、下列各项中，属于复合会计分录的有（　　）。

　　A.一借一贷B.多借一贷C.一借多贷D.多借多贷

　　参考答案：

B,C,D

　　参考解析：

复合会计分录，指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。

19、科目汇总表账务处理程序下，编制科目汇总表的直接依据是（　　）。

　　A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证

　　参考答案：

C

　　参考解析:

科目汇总表账务处理程序下，应根据各种记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。

20、下列会计分录中，属于复合会计分录的有（　　）。

　　A.借：

应收账款

　　贷：

其他业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）B.借：

盈余公积

　　贷：

实收资本C.借：

生产成本

　　制造费用

　　管理费用

　　贷：

应付职工薪酬——工资D.借：

本年利润

　　贷：

所得税费用

　　参考答案：

A,C

　　参考解析：

复合会计分录，指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。

选项BD属于简单会计分录。

21、下列与审计证据相关的表述中，正确的有（　）。

　　A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高

　　B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

　　C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

　　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　参考答案：

C,D

　　参考解析：

如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，所以选项B的说法错误。

22、下列属于科目汇总表账务处理程序缺点的是（　　）。

　　A.不便于试算平衡

　　B.登记总分类账的工作量大

　　C.不反应各账户之问的对应关系

　　D.当转账凭证较多时，不利于会计核算的日常分工

　　参考答案：

C

　　参考解析：

科目汇总表账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量，易于理解，方便学习，并可做到试算平衡;缺点是不能反映账户之间的对应关系，不利于对账目进行检查。

选项D属于汇总记账凭证账务处理程序的缺点。

23、下列账户中，影响营业利润金额的有（　　）。

　　A.其他业务收入B.营业外支出C.所得税费用D.销售费用

　　参考答案：

A,D

　　参考解析：

选项B影响企业的利润总额，不影响营业利润;选项C影响企业的净利润，不影响营业利润和利润总额。

24、下列各项中，应采用红字更正法进行更正的有（　　）。

　　A.结账前发现账簿记录有误，而记账凭证并无错误B.记账后发现记账凭证中应借会计科目有错误所引起的记账错误C.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额所引起的记账错误D.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误

　　参考答案：

B,D

　　参考解析：

选项A应采用划线更正法更正;选项C应采用补充登记法更正。

25、“应交税费”账户期末余额一般在贷方，反映的是（　　）o

　　A.企业多交的税费

　　B.企业尚未抵扣的税费

　　C.企业多交或尚未抵扣的税费

　　D.企业尚未缴纳的税费

　　参考答案：

D

　　参考解析：

“应交税费”账户，期末余额在贷方，反映企业尚未缴纳的税费;期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

26、下列不属于会计拓展职能的是（　　）。

　　A.预测经济前景B.评价经营业绩C.会计核算和监督D.参与经济决策

　　参考答案：

C

27、有证据表明企业确实无法支付的应付款项，经批准转入（　　）账户。

　　A.资产减值损失B.坏账准备C.管理费用D.营业外收入

　　参考答案：

D

28、下列各项中，应采用红字更正法进行更正的有（　　）。

　　A.结账前发现账簿记录有误，而记账凭证并无错误B.记账后发现记账凭证中应借会计科目有错误所引起的记账错误C.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额所引起的记账错误D.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误

　　参考答案：

B,D

　　参考解析：

选项A应采用划线更正法更正;选项C应采用补充登记法更正。

29、下列会计科目中，属于明细分类科目的是（　　）。

　　A.短期借款B.其他货币资金C.应交所得税D.利润分配

　　参考答案：

C

21下列固定资产折旧方法中，属于加速折旧法的有（　　）。

　　A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法

　　参考答案：

C,D

30、下列属于损益类账户的有（　　）。

　　A.营业外支出B.所得税费用C.资产减值损失D.待处理财产损溢

　　参考答案：

A,B,C

31、企业对应收账款进行清查时，一般应采用的方法是（　　）。

　　A.实地盘点法B.技术推算法C.发函询证法D.核对账目法

　　参考答案：

C

　　参考解析：

往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。

选项AB适用于实物资产的清查;选项D适用于银行存款的清查。

32、对于现金存人银行存款的业务，登记银行存款日记账的依据是（　　）。

　　A.库存现金收款凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证

　　参考答案：

B

　　参考解析：

对于现金和银行存款之间相互划转的业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。

该经济业务应编制库存现金付款凭证，并据以登记库存现金日记账和银行存款日记账。

33、年初资产总额为100万元，年末资产总额为240万元，税后利润为44万元，所得税8万元，利息支出为4万元，则总资产报酬率为（）。

　　A.32.94%B.13.33%C.23.33%D.30%

　　答案：

A

　　解析：

总资产报酬率=（44+8+4）/[（100+240）÷2]=32.94%。

34、下列财产物资的盘盈或盘亏，经批准后应记入“管理费用”的有（　　）。

　　A.无法查明原因的存货盘盈

　　B.管理不善造成的存货盘亏

　　C.自然灾害造成的存货盘亏

　　D.无法查明原因的现金盘盈

　　参考答案：

A,B

　　参考解析：

选项C应记入“营业外支出”账户;选项D应记入“营业外收入”账户。

35、下列有关总分类科目与明细分类科目，说法正确的有（　　）。

　　A.总分类科目又称一级科目

　　B.总分类科目是提供总括信息的会计科目

　　C.明细分类科目又称二级科目

　　D.明细分类科目是提供更为详细和具体会计信息的科目

　　参考答案：

A,B,D

　　参考解析：

明细分类科目又称明细科目，在总分类科目下可以设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目，二级明细科目和三级明细科目都属于明细分类科目。

36、某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为100万元和120万元，流动资产周转天数分别为60天和45天，则本年度比上年度的销售收入增加了（）。

　　A.80万元B.180万元C.320万元D.360万元

　　答案：

D

　　解析：

流动资产周转天数分别为60天和45天，则流动资产周转次数分别为6次（360/60）和8次（360/45），销售收入分别为600万元（6×100）和960万元（120×8），则本年度比上年度的销售收入增加了360（960-600）万元。

37、对于现金存人银行存款的业务，登记银行存款日记账的依据是（　　）。

　　A.库存现金收款凭证B.库存现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证

　　参考答案：

B

　　参考解析：

对于现金和银行存款之间相互划转的业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。

该经济业务应编制库存现金付款凭证，并据以登记库存现金日记账和银行存款日记账。

38、下列不属于企业会计要素的是（　　）。

　　A.所有者权益B.负债C.或有资产D.收入

　　参考答案：

C

39、下列会计分录中，属于复合会计分录的有（　　）。

　　A.借：

应收账款

　　贷：

其他业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）B.借：

盈余公积

　　贷：

实收资本C.借：

生产成本

　　制造费用

　　管理费用

　　贷：

应付职工薪酬——工资D.借：

本年利润

　　贷：

所得税费用

　　参考答案：

A,C

　　参考解析：

复合会计分录，指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。

选项BD属于简单会计分录。

40、各种账务处理程序之间相同点有（　　）。

　　A.登记明细账的依据

　　B.登记总分类账的依据

　　C.登记财务报表的依据

　　D.设置明细账的种类

　　参考答案：

A,C,D

　　参考解析：

各种账务处理程序的区别是登记总分类账的依据和方法不同。

41、下列“利润分配”下的明细账户中，年度终了一定无余额的有（　　）。

　　A.提取法定盈余公积B.未分配利润C.应付现金股利D.盈余公积补亏

　　参考答案：

A,C,D

　　参考解析：

年末，应将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户可能有余额外，其他各个明细账户均无余额。

42、下列各项中，不属于原始凭证基本内容的有（　　）。

　　A.凭证的名称B.经济业务摘要C.会计科目D.接受凭证单位名称

　　参考答案：

B,C

　　参考解析：

原始凭证的基本内容包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。

选项BC属于记账凭证的基本内容。

43、下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是（　）。

　　A.成本下降利润增加B.所得税税率下降

　　C.用抵押借款购房D.宣布并支付股利

　　答案：

A

　　解析：

已获利息倍数=息税前利润/利息费用，选项BD与已获利息倍数的计算无关，选项C会使利息费用增加，从而使已获利息倍数下降。

44、下列经济业务中，按权责发生制要求应确认为本月收人或费用的有（　　）。

　　A.预收销货款5000元，下月交货

　　B.收到上月销货款11700元

　　C.购买办公用品500元，款未付

　　D.计提本月应负担的借款利息800元，年末支付

　　参考答案：

C,D

　　参考解析：

权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用，凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入、费用。

选项AB不属于本月实现的收入，不应确认为本月的收入。

45、企业对应收账款计提坏账准备，体现的会计信息质量要求是（　　）。

　　A.实质重于形式B.重要性C.可靠性D.谨慎性

　　参考答案：

D

　　参考解析：

谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。

固定资产加速折旧与计提各种准备均充分体现了谨慎性的要求。

46、下列会计核算，体现会计信息质量谨慎性要求的有（　　）。

　　A.会计核算方法前后各期保持一致

　　B.对固定资产采用加速折旧方法

　　C.对存货计提跌价准备

　　D.融资租入固定资产视为自有资产核算

　　参考答案：

B,C

　　参考解析：

选项A体现了可比性的要求;选项D体现了实质重于形式的要求。

47、科目汇总表账务处理程序下，编制科目汇总表的直接依据是（　　）。

　　A.原始凭证B.原始凭证汇总表C.记账凭证D.汇总记账凭证

　　参考答案：

C

　　参考解析:

科目汇总表账务处理程序下，应根据各种记账凭证编制科目汇总表，并据以登记总分类账。

48、下列与审计证据相关的表述中，正确的有（　）。

　　A.如果审计证据数量足够多，审计证据的质量就会提高

　　B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

　　C.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，与审计证据的数量无关

　　D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

　　参考答案：

C,D

　　参考解析：

如果获得的审计证据质量高，可以适当的减少审计证据的数量，但是并不能说审计证据数量足够，审计证据的质量就会提高，审计证据质量方面的缺陷，无法由审计证据的数量弥补，所以选项A的说法错误;审计工作确实不涉及鉴证审计证据的真伪，但应考虑审计证据的可靠性，并考虑这些信息生成和维护相关内部控制的有效性，所以选项B的说法错误。

49、下列各项中，属于复合会计分录的有（　　）。

　　A.一借一贷B.多借一贷C.一借多贷D.多借多贷

　　参考答案：

B,C,D

　　参考解析：

复合会计分录，指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。

50、下列经济业务中，按权责发生制要求应确认为本月收人或费用的有（　　）。

　　A.预收销货款5000元，下月交货

　　B.收到上月销货款11700元

　　C.购买办公用品500元，款未付

　　D.计提本月应负担的借款利息800元，年末支付

　　参考答案：

C,D

　　参考解析：

权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用，凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入、费用。

选项AB不属于本月实现的收入，不应确认为本月的收入。

51、计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指（）。

　　A.利润总额B.息税前利润C.净利润D.净利润-普通股股利

　　答案：

C

　　解析：

盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润，盈余是指净利润。

52、企业从职工薪酬中扣回为职工代垫的款项时，应借记（　　）账户。

　　A.其他应收款B.库存现金C.其他应付款D.应付职工薪酬

　　参考答案：

D

　　参考解析：

企业为职工代垫款项时，应借记“其他应收款”账户，贷记“库存现金”账户。

从职工薪酬中扣回代垫款项时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记“其他应收款”账户。

53、下列财产物资的盘盈或盘亏，经批准后应记入“管理费用”的有（　　）。

　　A.无法查明原因的存货盘盈

　　B.管理不善造成的存货盘亏

　　C.自然灾害造成的存货盘亏

　　D.无法查明原因的现金盘盈

　　参考答案：

A,B

　　参考解析：

选项C应记入“营业外支出”账户;选项D应记入“营业外收入”账户。

54、甲公司5月31日银行对账单余额为160万元，经逐笔核对，未达账项如下：

企业已收，银行未收10万元;企业已付，银行未付21万元，调节后企业银行存款实有数额为（　　）万元。

　　A.171B.149C.160D.139

　　参考答案：

B

　　参考解析：

调节后余额=银行对账单余额+企业已收，银行未收一企业已付，银行未付=160+10-21=149（万元）。

55、下列经济业务中，按权责发生制要求应确认为本月收人或费用的有（　　）。

　　A.预收销货款5000元，下月交货

　　B.收到上月销货款11700元

　　C.购买办公用品500元，款未付

　　D.计提本月应负担的借款利息800元，年末支付

　　参考答案：

C,D

　　参考解析：

权责发生制要求凡是当期已经实现的收入、已经发生和应负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入、费用，凡是不属于当期的收入、费用，即使款项已经在当期收付，也不应作为当期的收入、费用。

选项AB不属于本月实现的收入，不应确认为本月的收入。

56、下列各项中，属于复合会计分录的有（　　）。

　　A.一借一贷B.多借一贷C.一借多贷D.多借多贷

　　参考答案：

B,C,D

　　参考解析：

复合会计分录，指由两个以上（不含两个）对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。

57、下列各项中，属于工业企业“其他业务成本”账户核算内容的有（　　）。

　　A.提供劳务成本B.销售材料成本C.出租无形资产摊销额D.出售固定资产净损失

　　参考答案：

B,C

　　参考解析：

选项A应记人“主营业务成本”账户;选项D属于企业的损失，应记人“营业外支出”账户。

58、对于现金存人银行存款