会计学资料.docx
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会计学资料.docx
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会计学资料
第一章
会计的概念
会计的定义:
以货币为主要计量单位,采用专门的方法和程序对企业的经济活动进行连续、系统、全面和综合地反映和控制,并向信息使用者提供决策有用信息的一项经济管理活动。
会计的基本职能
●反映职能:
对客观事物在价值和数量上的认定。
会计反映职能也称为会计的核算职能。
●监督职能:
是指会计能够按照一定的目的和要求,利用会计信息系统所提供的信息,对会计主体的经济活动实施控制、监察和督促,使之达到预期的目标。
会计基本职能之间的关系
●没有会计监督职能,会计反映职能就失去存在的意义。
●没有会计反映职能,会计监督职能就失去存在的基础
会计职能的拓展
“反映经济情况、监督经济活动、控制经济过程、分析经济效果、预测经济前景、参与经济决策”等六项职能。
会计的目标
向会计信息的使用者提供决策有用的信息,并反映管理层受托责任的履行情况。
会计对象
●会计的一般对象:
会计对象是指会计所要核算和监督的内容,即会计所要反映和监督的客体。
凡是能够用货币计量的经济活动,就构成了会计反映和监督的客体。
因此会计的对象就是资金运动。
●会计的具体对象:
工业企业的资金运动的程序可分为资金投入,资金循环与周转和资金退出三个基本环节。
会计要素
●含义:
是会计对象的具体化,是构成会计报表的基本框架。
●内容:
六大要素即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润
资产
●概念:
指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
●特征
1.资产是由于过去交易或者事项所产生形成的。
2.资产是企业拥有或者控制的。
3.资产能够给企业带来未来经济利益。
负债
●概念:
企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
1.是由于过去的交易或事项所形成的当前的债务。
2.企业将来要清偿的义务。
3.需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿。
所有者权益
●概念:
企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
(公司的所有者权益又称为股东权益。
)
收入
●概念
是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
●分类
广义和狭义(广义:
狭义+营业外收入+投资收
益)之分,狭义是指:
◆主营业务收入:
比重大,发生频率高。
◆其他业务收入:
比重小,偶尔发生。
费用
¯概念:
是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流出。
利润
概念:
企业一定会计期间的经营成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
层次☆营业利润
☆利润总额
☆净利润
会计核算的基本前提和会计信息的质量要求
♣含义:
会计核算基本前提又称会计假设,是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量,对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定,并在此基础上建立会计原则。
♣内容:
根据《企业会计基本准则》规定,会计核算的基本前提包括:
会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
●会计主体:
定义:
会计所服务的特定单位即会计为之服务的对象。
要点
★实质上是规定了会计核算的空间范围。
★不同于法律主体,会计主体可以是独立法人,也可以是非法人。
持续经营
●定义
假定企业的生产经营过程永远的、继续的进行下去,没有终止日即会计核算应以持续、正常的生产经营活动为前提,而不考虑企业是否将破产清算。
●要点
会计核算内容的前提条件;如固定资产按历史成本入帐与提取折旧,资产划分为流动资产与非流动资产等。
会计期间
●定义
为了定期反映企业生产管理活动,人为地将企业持续经营的生产经营活动划分为若干相等的、首尾相连的时间段略即会计期间。
以便于清算帐目,编制报表。
●要点
★我国会计期间按公历年度(每年1月1日至12月31日)划分。
货币计量
●定义
企业在会计核算过程中采用货币为计量单位,记录反映企业的生产经营活动。
●要点
★以人民币为记账本位币,业务内容为外币为主的单位,可以选择一种外币为记账本位币,但编报表必须折算为人民币。
★要求币值稳定。
会计信息的质量要求
●客观性原则
●相关性原则
●明晰性原则
●可比性原则
●实质重于形式的原则
●重要性原则
●谨慎性原则
●及时性原则
客观性原则
定义
是指会计的确认、计量和报告应当以企业实际发生的交易或者事项为依据,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。
●对会计工作的要求
★会计核算应当真实反映企业的财务状况,经营成果及现金流量,保证会计信息的真实性。
★会计工作应当正确适用会计原则和方法,准确反映企业实际情况。
★会计信息应当能够接受验证,以核实其是否真实。
对会计工作的要求
★既要便于对同一企业前后时期会计资料进行纵向比较,也要保证不同企业之间会计资料的横向比较。
★并不意味着所选择的会计政策不能作任何变更,为了满足信息有用性要求,企业可变更会计政策;
★企业必须对变更的会计政策恰当处理和披露。
实质重于形式原则
●定义:
企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,即不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
●对会计工作的要求
★会计核算是按其交易或事项的实质和财务事实,而不是按其法律和其他形式。
★融资租赁的确认,售后回购销售业务体现了实质重于形式。
重要性原则
定义
会计核算过程中对交易事项应当区别其重要程度,采用不同的核算方式。
●对会计工作的要求
★重要性判断标准取决于对信息使用者作出的决策的影响程度;
★重要的会计事项,必须按照规定的会计方法和程序进行处理,并在财务报告中予以充分、准确的披露;
★次要的会计事项,在不影响会计信息质量前提下,可适当简化处理。
谨慎性原则
定义
是指对企业发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,不应高估资产和收益,低估负债和损失。
●对会计工作的要求
★该原则要求在进行会计处理时,应当合理预计可能发生的费用和损失,而不应预计可能取得的收益。
★该原则的运用并不意味着可以随意低估资产、收益,高估负债、费用。
及时性原则
定义
指会计核算要讲求时效,对企业已经发生的交易或者事项应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或延后。
●对会计工作的要求
★及时收集会计数据并取得有关凭证。
★对会计数据及时进行处理,及时编制财务报告。
★会计信息及时传递。
会计方法
●含义
是指核算和监督会计对象,发挥会计职能,实现会计目标的手段。
●内容
广义的会计方法通常包括会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法、会计预测方法、会计决策方法及会计控制方法等多种方法。
狭义的会计方法是指会计核算方法,是本教材需要着重介绍的内容。
会计核算方法
●设置账户
●复式记账
●填制和审核会计凭证
●登记账簿
●成本计算
●财产清查
●编制会计报表。
从上图可看出:
●会计核算的七个方法是相互联系、密切配合,
共同形成了一个完整的会计核算方法体系。
●经济业务发生之前,会计人员应根据企业经济
活动的特点和管理上的要求设置账户;经济业务
发生后,要取得和填制原始凭证并加以审核;根
据审核无误的原始凭证,运用复式记账法编制记
账凭证;根据原始凭证和记账凭证登记账簿;利
用成本学的原理对企业经营活动中发生的生产费
用进行归集和分配;定期进行财产清查,保证账
实一致;根据真实可靠的账簿记录编制会计报表。
第二章
一.名词解释:
1.会计科目:
对会计要素的具体内容进行分类核算的标志。
2.会计帐户:
是根据会计科目开设的,具有一定的结构和格式,用来分类、系统、连续的记录经济业务,反映会计要素增减变动及其结果的一种手段。
3.借贷记账法:
是以复式记账原理为基础,以“借”、“贷”为记账符号,按照“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则,在两个或两个以上的相互关联的账户中记录每笔经济业务的一种记账方法。
4.会计分录:
指经济业务发生以后,会计人员列示出记账方向,账户名称和记账金额的记录。
二。
会计科目的种类(书上p30到35页要记重要的并且会分辨)
1.资产类:
库存现金,银行存款,应收票据,应收账款,应收利息,预付账款,在途物资,原材料,库存商品,固定资产,累计折旧等
2.成本类:
生产成本,制造费用等
3.损益类:
主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,主营业务成本,其他业务成本,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税费用等
4.负债类:
短期借款,应付账款,应付票据,预收账款,应付职工薪酬,应交税费,其他应付款等
5.所有者权益类:
本年利润,利润分配,实收资本,资本公积等
(资产,成本,费用类是“借增贷减”,有余额肯定在借方;负债,所有者权益,收入类是“借减贷增”,有余额一般在贷方,也有例外如:
应交税费,应付职工薪酬等)
三.要注意的:
(可能出选择判断)
1.区别预付账款和预收账款:
前者属于资产类,后者属于负债类。
2.资产类中的坏账准备和累计折旧是具有负债类性质的会计科目(借减贷增)。
3.本年利润年末无余额,期末若有余额既可以在借方也可以在贷方;利润分配若有余额也是可在借也可在贷。
4.若有余额肯定在贷方的:
资本公积,盈余公积。
5.若有余额肯定在借方的:
生产成本,制造费用。
6.损益类帐户期末一定无余额,若有则说明工作没有完成,不存在假账错账的问题。
7。
投资收益和财务费用是中性的,若有借方余额则具有费用的性质,若有贷方余额则具有收入的性质。
四。
1.会计账户与会计科目的关系:
(我个人觉得考的可能性不大)
联系:
☆会计账户是根据会计科目设置的,会计科目是会计账户的名称;
☆开设会计科目和会计账户的目的是一致的;
☆会计账户和会计科目的内容是相同的。
区别:
☆特征不同。
会计科目仅仅是指账户的名称,而账户除了有名称即会计科目外,还具有一定的格式、结构,具体表现为若干账页,是用来记录经济业务增减变动及其结果的载体。
会计科目具有静态特征,而会计账户具有动态特征。
☆会计科目是会计核算前事先确定的对经济业务分类核算的项目,账户是经济业务发生之后,进行分类、连续登记的一种手段。
2.借贷记账法的特点:
☆以“借”和“贷”为记账符号
☆以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规律
第三章
第一节资金筹集业务的核算
权益资金筹集业务的核算
负债资金筹集业务的核算
(看书中例题)
第二节采购业务的核算
固定资产购置业务的核算
材料采购业务的核算
☆“应付账款”账户
该账户是负债类账户,用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务等经营活动而应付给供应单位的款项。
其贷方登记应付未付款项的金额,借方登记实际归还款项的金额,期末贷方余额表示尚欠供应单位的款项。
☆“应付票据”账户
该账户是负债类账户,用来核算企业购买材料、商品和接受劳务而开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
其贷方登记开出、承兑商业汇票的金额,借方登记商业汇票到期支付的金额,期末余额在贷方,表示企业尚未到期的商业汇票的票面余额。
☆“应交税费——应交增值税”账户
该账户用以核算企业有关增值税应交、已交等情况,属负债类账户。
其借方反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税;贷方反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额和出口产品退税、进项税额转出的增值税,期末余额若在借方,反映企业多交或尚未抵扣的增值税,若为贷方余额,反映企业尚未交纳的增值税。
(书中例题必看)
第三节生产过程的核算
(一)生产过程核算需要设置的账户
“生产成本”账户,用来核算企业进行产品生产发生的各项生产费用。
该账户属于(成本类账户),其借方登记月份内发生的全部生产费用,贷方登记应结转的完工产品的实际生产成本。
期末余额若在借方,表示在产品的实际生产成本。
“制造费用”账户(成本类账户)用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
包括车间管理人员的工资及福利费、车间厂房设备的折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等以及其他不能直接计人产品生产成本的费用。
“库存商品”账户(资产类账户)用来核算企业库存的各种商品的实际成本,包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
“管理费用”账户(损益类账户)核算企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的管理费用,包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的(包括行政管理部门职工薪酬、修理费、物料消耗、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费等。
“应付职工薪酬”账户(负债类账户)核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他与获得职工提供的服务相关的支出等
“累计折旧”账户核算企业对固定资产计提的累计折旧。
该账户属于(资产类账户),它是固定资产的抵减账户,用来核算固定资产因磨损而减少的价值。
生产过程主要业务核算举例(见书本)
第四节销售业务的核算
主营业务收支的核算
需要设置的账户
“主营业务收入”账户(损益类账户)用以核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务的收入。
“主营业务成本”账户(损益类账户)用于核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
“销售费用”账户(损益类账户)用以核算企业在产品销售过程中所发生的各种费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费以及为销售本企业产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等。
“营业税金及附加”账户(损益类账户)用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
“应收账款”账户(资产类账户)用以核算企业因销售产品、提供劳务等业务,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
“应收票据”账户(资产类账户)用以核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
“预收账款”账户(负债类账户)用以核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。
(书本例题要看)
其他业务收支核算
需要设置的账户
“其他业务收入”账户(损益类账户)核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入,包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。
●“其他业务成本”账户(损益类账户)核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出,包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额等。
第五节利润形成及分配的核算
企业利润各个指标的计算公式如下:
★利润总额=营业利润+营业外收支
净额
★净利润=利润总额-所得税
利润形成核算
设置的账户
“营业外收入”账户(损益类账户)核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈和处置净收益、无形资产转让收入、罚款收入、教育费附加返还款等
“营业外支出”账户(损益类账户)核算企业发生的与企业经营无直接关系的各项支出,包括固定资产盘亏和处置净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、债务重组损失等。
“投资收益”账户(损益类账户)核算企业对外投资发生的收益和损失,包括对外投资分得的利润、股利、债券利息等收益以及投资到期收回或者中途转让取得款低于账面价值的差额的损失等。
“所得税费用”账户(损益类账户)核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
“本年利润”账户(所有者权益类账户)核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)。
利润分配核算需要设置的账户
●“利润分配”账户(损益类账户)核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。
●“盈余公积”账户(所有者权益类账户)核算企业按照国家有关规定从净利润中提取的盈余公积金。
●“应付股利”账户(负债类账户)核算企业应付给投资者的现金股利或利润。
(书中例题是重点,要多看例题)
第四、五章
1.会计凭证的概念:
是初步归类记录经济业务的具体内容,明确经济责任并据以记账的书面证明文件。
2.会计凭证的种类:
按用途和填制程序分类
A.原始凭证:
经济业务发生时最初取得的凭证
用途:
编制记账凭证的依据;证明经济业务的发生
B.记账凭证:
有会计人员根据原始凭证列式出会计分录的会计凭证
可分为:
收款凭证;付款凭证,转帐凭证
作用:
是登记账目的直接依据
编制:
看是否引起货币资金的变化,未引起变化的记为转账,引起资金增加的记收款
(现收字,银收字),减少的记付款(现付字,银付字)
3.会计账簿的概念:
简称账簿,是由具有一定格式,互有联系的若干账页所组成,以会计凭证为依据,用以全面,系统,序时,分类记录和反映各项经济业务的簿记。
4.会计凭证的种类:
按用途分:
序时账,分类账,备查账
按账页格式分:
三栏式,数量金额式,多栏式
按外表形式分:
订本式,活页式,卡片式
5.错账的更正:
A,会计凭证正确,账簿记录错误且未结账——划线更正法
B,会计凭证错误:
a.会计科目正确,金额错误:
应记额大于实记额—
补充登记法
应记额小于实记额——
红字更正法
b.会计科目错误,金额正确——红字更正法
c.会计科目,金额均错误——红字更正法
第六章
财产清查概念(Physicalinventory)
财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对,来确定各项财产物资和往来款项的实际存量,查明账存与实存是否相符的一种专门方法。
意义:
☆保证各项财产的安全完整
☆保证会计资料的真实、准确
☆可促使财务人员加强自律,保证财经纪律和结算纪律的执行
种类:
☆按财产清查的范围分,可将其分为全面清查和局部清查两种。
☆按财产清查的时间划分,分为定期清查和不定期清查两种。
财产清查的方法:
●实地盘点法:
指对被清查的实物,通过实地清点或用计量器进行量度(点数、量尺、过磅)来确定其实际数量的一种方法,适用于一般实物资产。
●技术推算法(Calculatemethod)
指对被清查的实物,通过计量其体积,然后用一定技术加以推算,以确定其实际数量的一种方法。
适用于数量多、体积大或难以逐一清点的实物。
●查询法(Inquirymethod)
指根据账簿记录,采取当面查对或函调方式查对,以确定财产实有数的一种方法,主要适用于委托加工、出租出借以及应收项目的清查。
账单核对法
指把本单位的账簿记录或单证与对方的账、证进行核对并据以确定资产实有数的一种方法,主要适用于银行存款和应收项目的清查。
财产清查的内容:
现金的清查:
现金的清查,是通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数,再与现金日记账的账面余额核对,以查明盘盈盘亏情况
银行存款的清查:
是采用与开户银行核对账目的方法进行的,
将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对的。
银行存款余额调节表的编制方法
●余额法
企业银行存款日记账余额+银行已收、企业未收款项-银行已付、企业未付款项=银行对账单余额+企业已收、银行未收款项-企业已付、银行未付款项
●差额法
企业银行存款日记账余额-企业已收、银行未收款项+企业已付、银行未付款项=银行对账单余额-银行已收、企业未收款项+银行已付、企业未付款项
债权的清查:
采用账单核对的方法
在保证企业单位应收、应付等往来款项账面记录正确无误的基础上,将所有往来账项分别与对方单位,逐户编制一式两联的对账单,送交、函递对方单位进行核对。
如对方单位核对无误,应盖章后退回其中一联;如核对不符,应在回单上注明不符原因后,盖章退回发出单位,以便继续查实。
发出单位收到对方的回单后,对错误的账目应及时查明原因,并按规定的手续和方法加以更正。
并编制“往来款项清查表”,
实物资产的清查:
采用实地盘点和技术推算法。
对存货确定其实有数量,并同时检查其质量情况,根据“盘存表”填制“账存实存对比表”;对固定资产其方法是将固定资产卡片与实物进行核对。
账实相符者在卡片中付出标记,账实不符者,如是固定资产盘亏或毁损情况,要查明该项固定资产的原值、已提折旧额等;如是固定资产盘盈情况,要对其估价,以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等。
然后编制“固定资产盘盈盘亏报告单”
财产清查的结果:
账实相符,账实不相符。
财产清查的结果的账务处理(书183页)
第七章
第一节会计报表概述涵义(FinancialStatement)
会计报表是综合反映会计主体一定时点财务状况和一定时期经营成果及现金流量状况的书面文件。
种类.按经济内容划分
财务报表:
资产负债表、损益表、现金流量表
成本报表:
相关附表
按是否对外报送划分
内部会计报表、外部会计报表
按性态划分
静态会计报表、动态会计报表
按编制的时间划分
年度会计报表、中期会计报表
按编制的单位划分
个别会计报表、汇总会计报表和合并会计报表
第二节资产负债表
涵义:
是反映会计主体在某一特定时日的财务状况的会计报表
格式:
账户式,垂直式(表格见书197页)
编制方法
原则:
根据账户的期末余额填列
●直接根据与之对应的总分类账户的期
末余额填列
●直接根据与之对应的明细分类账户的
期末余额填列
●根据几个总分类账户的期末余额的和
填列
●对总分类账户的期末余额进行分析
后填列
利润表
涵义:
反映会计主体在某一时期的经营成果的会计报表
●格式:
单步式,多步式(表格见书204页)
编制方法:
原则:
根据账户的本期发生额合计填列。
●直接根据与之对应的总分类账户
的贷方本期发生额合计填列
●直接根据与之对应的总分类账户
的借方本期末发生额合计列
第九章
1概念:
会计核算组织程序,也称为账务处理程序或会计核算形式,就是指会计凭证、会计账簿、会计报表和记账程序有机结合的方法和步骤。
2,种类:
记账凭证核算组织程序,科目汇总表核算组织程序,汇总记账凭证核算组织程序,多栏式日记账核算组织程序,日记总账核算组织程序
记账凭证核算组织程序:
1,概念:
是直接根据经济业务发生以后填制的各种记账凭证逐笔登记总分类账,并定期编制会计报表的一种会计核算组织程序。
它是会计核算中最基本的一种核算组织程序,也是其他核算组织程序的基础。
2,特点:
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账
3,优点:
简单明了,易于理解,便于掌握
4缺点:
登记总分类账的工作量就会大量增加。
5:
适用范围:
一般适用于一些规模小、业务量少、凭证不多的单位。
科目汇总表核算组织程序:
1,概念:
先定期(如3天、5天、10天、15天或一个月)将所有记
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