费用结转会计分录影楼服务业会计分录.docx
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费用结转会计分录影楼服务业会计分录
费用结转会计分录_影楼服务业会计分录
15年终结转收入、费用、成本的会计分录
12月结转收入、费用、成本的会计分录
1998年11月份损益表所列“本年累计数”各项金额为:
主营业务收入23975000
主营业务成本16950000
营业费用831000
主营业务税金及附加307500
主营业务利润5886500
其他业务利润18750
管理费用3395000
财务费用344000
营业利润2166250
投资收益122500
营业外收入71250
营业外支出36250
利润总额2323750
该年12月份损益表账户发生额如下:
科目名称借方发生额贷方发生额
主营业务收入500001550000
主营业务成本107500025000
营业费用200001000
主营业务税金及附加17500
其他业务收入100013500
其他业务支出6750500
管理费用2205003000
财务费用2475006240
投资收益12503750
营业外收入1250
营业外支出11250
1.请编制12月份结转收入、成本、费用的会计分录;
2.根据以上资料计算全年利润、全年应缴税额和净利润(所得税率33%)。
会计分录:
1.做12月份结转分录,要按照每个总帐科目余额(即,收入类的当月贷方-借方;支出类要当月借方-贷方)结转,所以,你不是要罗列哦.那么分录如下:
结转收入类:
借:
主营业务收入150万(155-5万元)
其他业务收入1.25万(1.35-0.1)
投资收益0.25(0.375-0.125)
营业外收入0.125万
贷:
本年利润151.625万元.
结转支出类:
借:
本年利润156.276万元
贷:
主营业务支出105万元(107.5-2.5)
主营业务税金及附加1.75万元
营业费用1.9万元
其他业务支出0.625万(0.675-0.05)
管理费用21.75万(22.05-0.3)
财务费用24.126(24.75-0.624)
营业外支出1.125万元.
12月份的本月利润=151.625-156.276=-4.651万元.呵呵本月亏损
2、全年利润=11月末利润总额2323750+12月份利润(-46510)=2277240如果没有纳税调整项,则全年应缴所得税额=全年利润总额*(33%)=751489.20元则净利润=全年利润总额-751489.20
会计分录中的12中结转分录
会计分录中的12中结转分录
1.结转制造费用
借:
生产成本——XX产品
贷:
制造费用
2.将本期实现的各项收入从各收入账户结转入“本年利润”账户借:
主营业务收入
(其他业务收入)
(营业外收入)
贷:
本年利润
3.将本期发生的各项费用从各有关费用账户中转入“本年利润”账户(即在“本年利润”中结算掉本期发生的各项费用)
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
(营业税金及附加)
(其他业务成本)
(销售费用)
(管理费用)
(财务费用)
(营业外支出)
4.结转本年净利润
年末,将本年实现的净利润转入“利润分配—未分配利润”账户。
年末,“本年利润”账户无余额。
结转本年发生的亏损(借余):
借:
利润分配——未分配利润
贷:
本年利润
结转本年实现的净利润(贷余):
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
5.结转验收入库的材料实际采购成本:
借:
原材料——XX材料
贷:
材料采购——XX材料
6.销售成本的结转(销售产品)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
7.销售成本的结转(销售材料)
借:
其他业务成本
贷:
原材料等
8.结转所得税(可归入第3种)
借:
本年利润
贷:
所得税费用
9.结转利润分配
年末,利润分配完毕,应将“利润分配”账户下其他明细账户的余额转入“未分配利润”明细账
借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取法定盈余公积
(——应付股利)
(——应付利润)
10.结转验收入库材料的实际采购成本
借:
原材料——XX材料
贷:
材料采购——XX材料
11..结转完工产品的生产成本
借:
库存商品
贷:
生产成本
12.在建工程结转固定资产
借:
固定资产
贷:
在建工程
13.资本公积转资本
借:
资本公积
贷:
实收资本(或股本)
14.票据到期不能按时收回款项,转入“应收账款”
借;应收账款
贷:
应收票据
财务费用
15.存货跌价准备的结转
借:
主营业务成本
存货跌价准备
贷;库存商品
16.结转逾期未付工资
借:
应付职工薪酬
贷:
其他应付款
17.结转出售固定资产净收益接:
固定资产清理
贷:
营业外收入
常用的月底结转的会计分录录于下
用的月底结转的会计分录录于下:
1、结转制造费用,期末计算成本之前将制造费用余额全部转入生产成本,分录为:
借生产成本
贷制造费用
2、结转完工产品成本,将完工产品负担的生产成本转出,分录为
借库存商品
贷生产成本
3、结转销售成本,将销售出去的产品的库存成本结转,分录为
借主营业务成本)
贷库存商品
4、以上所有完毕之后,月末结转,先结转收入类,分录为
借主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷本年利润
再结转费用成本类
借本年利润
贷主营业务成本
其他业务支出
营业外支出
主营业务税金及附加
管理费用
营业费用
6、最终将本年利润余额转入利润分配-未分配利润,分录为
借本年利润
贷利润分配-未分配利润
工业企业月末结转工资时,若是生产车间的工人工资应结转到生产成本
借:
生产成本---某车间
贷:
应付工资
若结转生产车间管理人员的工资,则是制造费用增加:
借:
制造费用---某车间
贷:
应付工资
若结转厂部人员的工资,则是管理费用增加:
借:
管理费用---工资
贷:
应付工资
若为商业企业,则直接
借:
管理费用---工资
贷:
应付工资
月末需要结转的会计科目及其会计分录
月末需要结转的会计科目及其会计分录
一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借:
管理费用--福利费
贷:
应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借:
管理费用--职工教育费
贷:
其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借:
管理费用--工会经费
贷:
其他应付款--工会经费学会计论坛
二、提固定资产折旧
借:
管理费用--折旧费
贷:
累计折旧
三、摊销费用
借:
管理费用(或营业费用等)
贷:
待摊费用(或长期待摊费用)
四、计提税金
借:
主营业务税金及附加
贷:
应交税金--营业税
贷:
应交税金--城建税
贷:
其他应交款--教育费附加
五、结转各种收入
1、结转主营业务收入
借:
主营业务收入
贷:
本年利润
2、结转其他业务收入
借:
其他业务收入
贷:
本年利润
3、结转营业外收入
借:
营业外收入
贷:
本年利润
六、结转成本、支出、税金
1、结转成本
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
2、结转其他业务支出
借:
本年利润
贷:
其他业务支出
3、结转营业外支出
借:
本年利润
贷:
营业外支出
4、结转税金
借:
本年利润
贷:
主营业务税金及附加
七、结转各项费用
1、结转管理费用
借:
本年利润
贷:
管理费用
2、结转财务费用
借:
本年利润
贷:
财务费用
3、结转营业费用
借:
本年利润
贷:
营业费用
八、季度计提所得税
1、提取时
借:
所得税
贷:
应交税金--所得税
2、结转所得税
借:
本年利润
贷:
所得税
3、上缴所得税
借:
应交税金--所得税
贷:
银行存款或现金
目前我国商品零售企业广泛采用的售价金额核算法,实际上是零售价法在我国会计实务中的具体运用。
售价金额核算法的具体账务处理程序如下:
(1)平时商品存货明细账的进销存均按售价记账,售价与进价的差额记入“商品成本差异”账户。
(2)期末,计算进销差价率,其计算公式如下:
进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期发生的商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期发生的商品售价)×100%
具体计算时也可按以下方法计算:
进销差价率=月末分摊前[“商品进销差价”账户余额÷(月末“库存商品”账户余额+月末“受托代销商品”账户余额+本月“主营业务收入”账户贷方发生额)]×l00%
(3)根据进销差价率计算本期已销商品应分摊进销差价,其计算公式如下:
本期已销商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率
或,
=本期“主营业务收入”账户贷方发生额×进销差价率
(4)调整本期已销商品的销售成本。
本期已销商品实际成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的进销差价
【例2】接例1,本期购销业务及有关的计算程序,在“售价金额核算法”下的会计处理如下(有关增值税的分录略):
(1)结转入库商品成本:
借:
库存商品80600
贷:
材料采购620000
商品进销差价l86090
(2)本期销售商品:
借:
银行存款820000
贷:
主营业务收入820000
(3)平时结转商品销售成本:
借:
主营业务成本820000
贷:
库存商品820000
(4)计算进销差价率:
进销差价率=(70520+186000)/(360000+806000)×l00%=22%
已销商品应分摊的进销差价=820000×22%=180400(元)
(5)根据已销商品应分摊的进销差价冲转销售成本:
借:
商品进销差价180400
贷:
主营业务成本180400
经过调整,本期商品销售成本调整为实际成本639600(=820000—180400)元;“库存商品”的期末借方余额为346000元,“商品进销差价”账户的贷方余额为76120元。
企业在会计期末编制资产负债表时,存货项目中的商品存货部分,应根据上两个账户的期末余额的差额列出。
上述两个账户期末余额的差额为269880(=346000-76120)元,该项数额与按存货成本率计算的期末存货成本完全一致。
商业会计科目表
20xx-10-2414:
11
资产类负债类损益类
编号科目名称编号科目名称1.收入类
101现金201短期借款
102银行存款203应付票据
103其他货币资金204应付账款编号科目名称
111短期投资206预收账款501商品销售收入
121应收票据209代销商品款541其他业务收入
122应收账款211其他应付款571营业外收入
125坏账准备(贷)215应付工资561投资收益
126预付账款216应付福利费增加:
贷减少:
借余额:
贷
129其他应收款221应交税金
131商品采购229其他应交款
131库存商品231预提费用2.支出类
141受托代销商品245应付利润
143商品进销差价(贷)251长期借款编号科目名称
144商品削价准备(贷)增加:
贷减少:
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