会计课后题答案一.docx
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会计课后题答案一.docx
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会计课后题答案一
第二章会计循环课本79页
业务练习题
华星公司于2002年1月1日开业,至1月5日止,该公司共发生了六笔业务,经过账后,仅有以下账户有余额:
(1)库存现金6000(借)
(2)银行存款607500(借)
(3)原材料45000(借)
(4)固定资产150000(借)
(5)应付账款45000(贷)
(6)其他应付款15000(贷)
(7)管理费用1500(借)
(8)实收资本750000(贷)
试说明这六笔业务的内容?
[帮助性提示]这六笔业务入账后的结果必须产生上述所列的各账户的余额。
(提示:
接受投资750000元,其中银行存款600000元,固定资产150000元;借入短期借款15000元,存入银行;购入原材料45000元,款项未付;支付各零星日常办公费用1500元,从银行取款支付;职工出差预借差旅费6000元,以现金支票支付。
)
附加:
会计循环综合题
0例题:
胜利工厂(一般纳税人)2007年1月初有关账户余额如下:
帐户名称
借方余额
贷方余额
帐户名称
借方余额
贷方余额
库存现金
5000
短期借款
200000
银行存款
1801000
应付票据
100000
交易性金融资产
285000
应付账款
974720
应收账款
351000
应付职工薪酬
26000
其他应收款
3220
应交税费
50000
原材料
820000
其他应付款
2200
低值易耗品
8000
长期借款
900000
库存商品
316332
应付债券
15600000
生产成本
247340
实收资本
2800000
预付账款
85000
盈余公积
35000
长期股权投资
2900000
利润分配
150000
固定资产
6600000
累计折旧
700000
在建工程
8116028
一、2007年1月份发生下列经济业务:
1.收到投资人投入货币资金200000元,存入银行。
2.以银行存款归还短期借款100000元。
3.外购原材料一批,买价100000元(不含增值税),材料已按实际成本验收入库,款项用银行存款支付。
4.销售产品一批,货款150000元(不含增值税),款项已由银行收妥。
5.以银行存款30000元支付行政管理部门六个月的财产保险费。
6.生产产品领用原材料200000元,车间一般性耗用领料10000元。
7.以银行存款74720元偿还前欠货款。
8.将一台设备经营性出租,一次性收取1年的租金24000元,存入银行,按月确认收入。
9.从银行提取现金2000元备用。
10.用现金支付行政管理部门办公用品费300元。
11.销售产品一批,货款270000元(不含增值税),款项尚未收到。
12.购入不需安装的设备一台,买价60000元,款项用银行存款支付。
13.以银行存款15280元支付本月职工工资。
14.沿第5题,摊销应由本月负担的财产保险费。
15.沿第8题,确认本月的设备出租收入。
16.计提固定资产折旧4500元,其中车间2500元,行政管理部门2000元。
17.预提短期银行借款利息700元。
18.结转本月销售产品的成本300000元。
19.按25%的税率计算出本月应交企业所得税。
20.将各损益类账户余额转至“本年利润”帐户,结出本月利润总额。
二、要求:
1.根据以上经济业务编制会计分录;
2.用“T”账户计算出有关账户的本期发生额合计和期末余额;
3.编制有关账户的发生额及余额试算平衡表;
4.编制本月利润表和资产负债表。
解答:
1.编制会计分录:
(1)借:
银行存款200000
贷:
实收资本200000
(2)借:
短期借款100000
贷:
银行存款100000
(3)借:
原材料100000
贷:
银行存款100000
(4)借:
银行存款150000
贷:
主营业务收入150000
(5)借:
预付账款30000
贷:
银行存款30000
(6)借:
生产成本200000
制造费用10000
贷:
原材料210000
(7)借:
应付账款74720
贷:
银行存款74720
(8)借:
银行存款24000
贷:
预收账款24000
(9)借:
库存现金2000
贷:
银行存款2000
(10)借:
管理费用300
贷:
库存现金300
(11)借:
应收账款270000
贷:
主营业务收入270000
(12)借:
固定资产60000
贷:
银行存款60000
(13)借:
应付职工薪酬15280
贷:
银行存款15280
(14)借:
管理费用5000
贷:
预付账款5000
(15)借:
预收账款2000
贷:
其他业务收入2000
(16)借:
制造费用2500
管理费用2000
贷:
累计折旧4500
(17)借:
财务费用700
贷:
应付利息700
(18)借:
主营业务成本300000
贷:
库存商品300000
(19)借:
所得税费用28500
贷:
应交税费28500
(20)①借:
主营业务收入420000
其他业务收入2000
贷:
本年利润422000
②借:
本年利润336500
贷:
主营业务成本300000
管理费用7300
财务费用700
所得税费用28500
2.用“T”帐户计算出有关账户的本期发生额合计和期末余额
库存现金
期初余额5000
(9)2000
(10)300
本月合计2000
本月合计300
期末余额6700
银行存款
期初余额1801000
(1)200000
(4)150000
(8)24000
(2)100000
(3)100000
(5)30000
(7)74720
(9)2000
(12)60000
(13)15280
本月合计374000
本月合计382000
期末余额1793000
交易性金融资产
期初余额285000
本月合计
本月合计
期末余额285000
应收账款
期初余额351000
(11)270000
本月合计270000
本月合计
期末余额621000
其他应收款
期初余额3220
本月合计
本月合计
期末余额3220
原材料
期初余额820000
(3)100000
(6)210000
本月合计100000
本月合计210000
期末余额710000
低值易耗品
期初余额8000
本月合计
本月合计
期末余额8000
库存商品
期初余额316332
(18)300000
本月合计
本月合计300000
期末余额16332
生产成本
期初余额247340
(6)200000
本月合计200000
本月合计
期末余额447340
预付账款
期初余额85000
(5)30000
(14)5000
本月合计30000
本月合计5000
期末余额110000
长期股权投资
期初余额2900000
本月合计
本月合计
期末余额2900000
固定资产
期初余额6600000
(12)60000
本月合计60000
本月合计
期末余额6660000
累计折旧
期初余额700000
(16)4500
本月合计
本月合计4500
期末余额704500
在建工程
期初余额8116028
本月合计
本月合计
期末余额8116028
制造费用
期初余额
(6)10000
(16)2500
本月合计12500
本月合计
期末余额12500
短期借款
期初余额200000
(2)100000
本月合计100000
本月合计
期末余额100000
应付票据
期初余额100000
本月合计
本月合计
期末余额100000
应付账款
期初余额974720
(7)74720
本月合计74720
本月合计
期末余额900000
应付职工薪酬
期初余额26000
(13)15280
本月合计15280
本月合计
期末余额10720
应交税费
期初余额50000
(19)28500
本月合计
本月合计28500
期末余额78500
其他应付款
期初余额2200
本月合计
本月合计
期末余额2200
预收账款
期初余额
(15)2000
(8)24000
本月合计2000
本月合计24000
期末余额22000
应付利息
期初余额
(17)700
本月合计
本月合计700
期末余额700
长期借款
期初余额900000
本月合计
本月合计
期末余额900000
应付债券
期初余额15600000
本月合计
本月合计
期末余额15600000
实收资本
期初余额2800000
(1)200000
本月合计
本月合计200000
期末余额3000000
盈余公积
期初余额35000
本月合计
本月合计
期末余额35000
利润分配
期初余额150000
本月合计
本月合计
期末余额150000
本年利润
期初余额
(20)336500
(20)422000
本月合计336500
本月合计422000
期末余额85500
主营业务收入
(20)420000
(4)150000
(11)270000
本月合计420000
本月合计420000
其他业务收入
(20)2000
(15)2000
本月合计2000
本月合计2000
主营业务成本
(18)300000
(20)300000
本月合计300000
本月合计300000
管理费用
(10)300
(14)5000
(16)2000
(20)7300
本月合计7300
本月合计7300
财务费用
(17)700
(20)700
本月合计700
本月合计700
所得税
(19)28500
(20)28500
本月合计28500
本月合计28500
3.编制有关账户的发生额及余额试算平衡表
发生额及余额试算平衡表单位:
元
账户名称
期初余额
本期发生额
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金
5000
2000
300
6700
银行存款
1801000
374000
382000
1793000
交易性金融资产
285000
285000
应收账款
351000
270000
621000
其他应收款
3220
3220
原材料
820000
100000
210000
710000
低值易耗品
8000
8000
库存商品
316332
300000
16332
生产成本
247340
200000
447340
制造费用
12500
12500
预付账款
85000
30000
5000
110000
长期股权投资
2900000
2900000
固定资产
6600000
60000
6660000
累计折旧
700000
4500
704500
在建工程
8116028
8116028
短期借款
200000
100000
100000
应付票据
100000
100000
应付账款
974720
74720
900000
应付职工薪酬
26000
15280
10720
应交税费
50000
28500
78500
其他应付款
2200
2200
预收帐款
2000
24000
22000
应付利息
700
700
长期借款
900000
900000
应付债券
15600000
15600000
实收资本
2800000
200000
3000000
盈余公积
35000
35000
利润分配
150000
150000
本年利润
336500
422000
85500
主营业务收入
420000
420000
其他业务收入
2000
2000
主营业务成本
300000
300000
管理费用
7300
7300
财务费用
700
700
所得税费用
28500
28500
合计
21537920
21537920
2335500
2335500
21689120
21689120
4.编制本月资产负债表和利润表
资产负债表
2007年1月31日单位:
元
资产
年初数
期末数
负债和所有者权益
年初数
期末数
流动资产:
流动负债:
货币资金
1799700
短期借款
100000
交易性金融资产
285000
应付票据
100000
应收账款
621000
应付账款
900000
其他应收款
3220
应付职工薪酬
10720
存货
1194172
应交税费
78500
预付账款
110000
预收账款
22000
流动资产合计
4013092
其他应付款
2200
应付利息
700
长期股权投资
2900000
流动负债合计
1223240
长期负债:
长期借款
900000
应付债券
15600000
固定资产
5955500
长期负债合计
16500000
在建工程
8116028
所有者权益:
实收资本
3000000
盈余公积
35000
未分配利润
235500
所有者权益合计
3261380
资产总计
20984620
负债和所有者权益总计
20984620
利润表
2007年1月单位:
元
项目
本月数
本年累计数
营业收入
422000
减:
营业成本
300000
营业税金
销售费用
管理费用
7300
财务费用
700
营业利润(亏损总额以“-”号填列)
114000
加:
投资损益
公允价值变动损益
非流动资产处置损
减:
资产减值损失
利润总额
114000
减:
所得税费用
28500
净利润(净亏损以“-”号填列)
85500
第三章资产课本189页
1.
(1)取得信用证时:
借:
其他货币资金—信用证存款30000
贷:
银行存款30000
(2)收到进口材料凭证时:
借:
原材料20000
应交税费—应交增值税(进项税额)3400
贷:
其他货币资金—信用证存款23400
(3)退回余款时:
借:
银行存款6600
贷:
其他货币资金—信用证存款6600
2.
(1)销售产品,收到带息商业承兑汇票。
借:
应收票据234000
贷:
主营业务收入200000
应交税费—应交增值税(销项税额)34000
(2)2006年末,计算票据利息。
234000*2*12%÷12=4680
借:
应收票据4680
贷:
财务费用4680
(3)票据到期时,付款单位无资金支付
借:
应收账款248040
贷:
应收票据238680
财务费用9360
3.
(1)3月6日购入股票作为短期投资
借:
交易性金融资产—成本330000
应收股利3000
投资收益1000
贷:
银行存款334000
(2)3月22日,收到发放的现金股利。
借:
银行存款3000
贷:
应收股利3000
(3)3月末,交易性金融资产公允价值变动调整
借:
公允价值变动损益30000
贷:
交易性金融资产—公允价值变动30000
4.
(1)2000年末提取坏账准备。
1000000*2%=20000
借:
资产减值损失20000
贷:
坏账准备20000
(2)2001年末坏账准备余额应为:
2500000*2%=50000
此时,应计提的坏账准备为50000-20000=30000
借:
资产减值损失30000
贷:
坏账准备30000
2002年末坏账准备余额应为:
2200000*2%=44000
此时,应计提的坏账准备为44000-50000=-6000
借:
坏账准备6000
贷:
资产减值损失6000
(3)2003年6月,确认一笔坏账损失
借:
坏账准备18000
贷:
应收账款18000
(4)2003年10月核销的坏账又收回
借:
应收账款5000
贷:
坏账准备5000
同时,借:
银行存款5000
贷:
应收账款5000
(5)2003年年末坏账准备余额应为2000000*2%=40000
此时,应计提的坏账准备为40000-31000=9000
借:
资产减值损失9000
贷:
坏账准备9000
5.
(1)借:
原材料80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
贷:
银行存款93600
(2)借:
在途物资20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
贷:
银行存款23400
(3)借:
在途物资52000
应交税费——应交增值税(进项税额)8500
贷:
应付票据60500
(4)借:
预付账款40000
贷:
银行存款40000
(5)借:
原材料——丙80000
贷:
生产成本——辅助生产成本80000
(6)借:
原材料——甲52000
贷:
在途物资——甲52000
(7)借:
原材料——甲60000
应交税费——应交增值税(进项税额)10200
贷:
预付帐款70200
同时,借:
预付帐款30200
贷:
银行存款30200
(8)借:
生产成本——甲材料60000
——乙材料10000
——丙材料20000
制造费用20200
销售费用16000
管理费用20000
在建工程23400
贷:
原材料——甲材料118000
——乙材料10200
——丙材料38000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400
6.期末存货计价
项目
成本
可变现净值
单项比较法
提取跌价准备
甲
1600
1280
1280
320
乙
1920
2000
1920
C
400
320
320
80
D
960
1080
960
借:
资产减值损失——甲存货320
——C存货80
贷:
存货跌价准备400
7.
(1)采用成本法核算
①华为购入股权时,
借:
长期股权投资987000
应收股利20000
贷:
银行存款1007000
②收到已宣告派发股利时,
借:
银行存款20000
贷:
应收股利20000
③2006年末,华达公司实现利润200万元,华为公司不作账务处理。
④07年4月发放现金股利时
借:
应收股利480000
贷:
投资收益480000
借:
银行存款480000
贷:
应收股利480000
(2)占18%时因为华为公司能够对华达公司实施重大影响,故用权益法核算
①购入时,
借:
长期股权投资——成本987000
应收股利20000
贷:
银行存款1007000
②2006年末,华达公司实现利润200万元,华为公司应享有投资收益36万元
2000000×18%=360000元
借:
长期股权投资——华达(损益调整)360000
贷:
投资收益——股权投资收益360000
③07年4月分股利800000×18%=144000元
借:
应收股利——华达144000
贷:
长期股权投资——华达(损益调整)144000
8.
(1)固定资产的入帐价值=76923+13077+10000=100000
(2)平均年限法计提折旧
方法一:
年折旧额=(100000-2000)/5=19600
月折旧额=19600÷12=1633.33
方法二:
年折旧率(1-2000/100000)/5=19.6%
月折旧率=19.6%÷12=1.63333%
月折旧额=100000×1.63333%=1633.33
(3)双倍余额递减法计算折旧
年折旧率=2/5=40%
第一年折旧额=100000×40%=40000
第二年折旧额=60000×40%=24000
第三年折旧额=36000×40%=14400
年份
年折旧额
(1)
累计折旧额
(2)=上年
(2)+
(1)
原值及净值(3)=上年(3)-
(1)
0
100000
1
40000
40000
60000
2
24000
64000
36000
3
14400
78400
2
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