初级会计实务干货.docx
- 文档编号:29160678
- 上传时间:2023-07-20
- 格式:DOCX
- 页数:10
- 大小:17.41KB
初级会计实务干货.docx
《初级会计实务干货.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《初级会计实务干货.docx(10页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
初级会计实务干货
2021初级会计实务干货
初级会计实务第三章——负债
(1)
一、短期借款
1.短期借款账务处理
(1)取得时:
借:
银行存款
贷:
短期借款
(2)每月计提利息时:
借:
财务费用
贷:
应付利息
(3)季度支付利息时:
借:
应付利息(累计计提)
财务费用(本月的利息)
贷:
银行存款
(4)归还时:
借:
短期借款
财务费用
应付利息
贷:
银行存款
二、应付款项
1.应付票据概况与账务处理
(1)应付票据的范围:
①商业承兑汇票②银行承兑汇票
(2)采购时:
借:
材料采购/原材料
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:
应付票据
(3)支付手续费时:
借:
财务费用
贷:
银行存款
(4)到期支付时:
借:
应付票据
贷:
银行存款
(5)无力支付转销时:
①商业承兑汇票:
借:
应付票据
贷:
应付账款
②银行承兑汇票:
借:
应付票据
贷:
短期借款
2.应付账款概况与账务处理
(1)应付账款的范围:
购买材料、商品、包装费、运杂费应付而未付的款项
(2)购买时:
借:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:
应付账款
(3)偿还时:
①有现金折扣:
借:
应付账款
贷:
银行存款(实际金额)
财务费用(现金折扣)
②无现金折扣:
借:
应付账款
贷:
银行存款
(4)确实无法支付转销时:
借:
应付账款
贷:
营业外收入
三、应付职工薪酬
1.货币性职工薪酬
(1)货币性职工薪酬范围:
工资、奖金、津贴、补贴
(2)货币性职工薪酬-工资的账务处理:
①确认时:
借:
生产成本
制造费用(生产车间的管理人员)
管理费用
销售费用
贷:
应付职工薪酬-工资
②实际支付时:
借:
应付职工薪酬-工资
贷:
其他应收款(代垫费)
应交税费—个人所得税银行存款(实际支付)
(3)货币性职工薪酬-职工福利费的账务处理:
①计提时:
借:
生产成本
制造费用
管理费用
贷:
应付职工薪酬-职工福利费
②支付时:
借:
应付职工薪酬-职工福利费
贷:
银行存款
2.非货币性职工薪酬
(1)自产产品发给职工(视同销售)①计提时:
借:
生产成本
管理费用
制造费用
在建工程
贷:
应付职工薪酬-非货币性福利(公允价值+销项税)
【小问】(判断)甲公司将自产的商品作为福利发送给生产车间的员工,该公司会计再入账时把该产品的公允价值计入生产成本中,请问该会计处理是否正确?
()A:
正确B:
错误
答案:
B解析:
自产商品作为福利发送给员工,应该作为视同销售,将商品的公允价值与销项税一起计入相关科目
②发放时:
借:
应付职工薪酬-非货币性福利(公允价值+销项税)
贷:
应交税费-应交增值税(销项税)
主营业务收入(公允价值)
【提示】视同销售计提时一定是公允价值+销项税,而在实际发放时,就价税分开,作正常销售分录
初级会计实务第三章——负债
(2)
一、应交税费
1.应交税费概述:
增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、教育费附加等
2.应交增值税:
(1)一般纳税人相关账务处理:
①购买时:
借:
原材料/无形资产/固定资产
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:
银行存款
②待认证进项税时:
借:
原材料
应交税费—待认证进项税额
贷:
应付账款
③进项税转出时(原用于生产的改为集体福利):
借:
应付职工薪酬
贷:
原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
【提示】进项税额转出实质就是把原本计入借方的应交税费换到贷方转出
④销售时:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
⑤视同销售—集体福利时:
借:
应付职工薪酬
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
⑥视同销售—对外捐赠时:
借:
营业外支出
贷:
库存商品
应交税费—应交增值税(销项税)
【提示】对外捐赠时,捐赠方是作为一项营业外支出
(2)小规模纳税人相关账务处理:
①购买时:
借:
原材料(价税合计)
贷:
银行存款
②销售时:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税费—应交增值税
【小问】(单选)甲公司为小规模纳税人,月初时,甲公司由于生产需要,购买了一批原材料并取得了一张内显示“金额”10000“税款”100的普通发票,请问该会计人员应该计入成本的金额是()
A:
10000
B:
10100
C:
9900
D:
100
答案:
B
解析:
因为甲是小规模纳税人,所以在记成本的时候不能价税分离。
二、其他应交税费
1.应交资源税:
借:
税金及附加(外销的)
生产成本(自用的)
贷:
应交税费—应交资源税
2.应交城市维护建设税借:
税金及附加
贷:
应交税费—应交城市维护建设税
3.应交土地增值税:
(易混淆点)
(1)土地和房一起出售时:
借:
固定资产清理
贷:
应交税费—应交土地增值税
(2)只出售土地时:
借:
银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷:
应交税费—应交土地增值税
无形资产资产处置损益(或借方)
(3)只出售房时:
借:
税金及附加
贷:
应交税费—应交土地增值税
【扩展】计入税金及附加科目的税种有:
消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等
初级会计实务第四章——所有者权益
(1)
一、实收资本或股本
1.实收资本或股本概述
(1)实收资本是投资者按照企业章程规定投入企业的资本
(2)实收股本是由全体股东按出资比例缴纳的现金或非货币资产
2.实收资本或股本的账务处理
(1)接受现金投资时:
①股份有限公司:
借:
银行存款
贷:
股本
资本公积—股本溢价
②其他公司:
借:
银行存款
贷:
实收资本
资本公积—资本溢价
【提示】股份有限公司是股本科目,其他各类企业是实收资本科目
(2)接受非现金投资时:
借:
固定资产/原材料
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:
实收资本/股本(约定的价格)
资本公积
【提示】接受非现金投资时,企业是作为视同销售来进行账务处理,且约定的价格必须公允
3.实收资本或股本的增减变动
(1)企业收到追加投资时:
借:
银行存款
贷:
实收资本/股本
资本公积—资(股)本溢价
(2)资本公积转资本:
借:
资本公积—资(股)本溢价
贷:
实收资本/股本
(3)盈余公积转资本:
借:
盈余公积
贷:
实收资本/股本
二、股份有限公司回购注销股票时
1.回购股票时:
借:
库存股(股本的备抵科目)
贷:
银行存款
2.注销时:
①回购价大于股票面值时:
借:
股本
资本公积
盈余公积
未分配利润
贷:
库存股(回购价*注销股数)
②回购价小于股票面值时:
借:
股本
贷:
库存股
资本公积
【例题】截止本年末,甲上市公司已发行100000000股,其资本公积科目余额为50000000元,盈余公积科目余额为100000000元。
由于甲公司业务调整,经股东大会决议,甲公司已现金回购方式回购本公司股票100000000股并注销。
已知回购价为每股3元,不考虑其他因素,甲公司该如何账务处理?
库存股成本:
100000000*2=200000000(元)
回购时:
借:
库存股200000000
贷:
银行存款200000000
注销时:
借:
股本100000000
资本公积—股本溢价50000000
盈余公积50000000
贷:
库存股200000000
初级会计实务第四章——所有者权益
(2)
一、资本公积
1.资本公积概况:
(1)企业收到出资额超出其注册资本所占份额的部分
2.资本公积账务处理:
借:
银行存款
贷:
实收资本/股本
资本公积—资本溢价/股本溢价
【例题】年初时,甲与乙各出资2000万元创办A公司,经过甲和乙的精心经营,A公司已估值为7000万元,于是丙成为了第三位投资者。
按照投资协议,丙需要缴纳4000万元,且享有该公司1/3的股份。
假定不考虑其他要素,A公司应编制什么会计分录?
借:
银行存款40000000
贷:
实收资本20000000
资本公积—资本溢价20000000
二、留存收益
1.留存收益概况
(1)企业从利润中提取或留存企业的内部积累,包括盈余公积和未分配利润
【提示】期末可供分配的利润=当期净利润+年初未分配利润(或减亏损)+其他转入、期末可供投资者分配利润=期末可供分配的利润-提取的盈余公积、期末未分配利润=期末利润-盈余公积-现金股利
2.留存收益账务处理
(1)结转当期净利润时:
借:
本年利润
贷:
利润分配—未分配利润(净利)
借:
利润分配—未分配利润
贷:
本年利润(净亏)
(2)提取盈余公积时:
借:
利润分配—提取法定盈余公积
利润分配—提取任意盈余公积
贷:
盈余公积—法定盈余公积
盈余公积—任意盈余公积
(3)分配现金股利时:
①宣告时:
借:
利润分配—应付现金股利
贷:
应付股利
②实际发放时:
借:
应付股利
贷:
银行存款
【提示】企业宣告发放股票股利时不做账,只有实际发放时才做财务处理,即:
借:
利润分配—转作股本的股利
贷:
股本
(4)当盈余公积分配现金股利时:
①宣告时:
借:
盈余公积
贷:
应付股利
②实际发放时:
借:
应付股利
贷:
银行存款
(5)当盈余公积补亏时:
①发生时:
借:
盈余公积
贷:
利润分配—盈余公积补亏
②结转时:
借:
利润分配—盈余公积补亏
贷:
利润分配—未分配利润
【例题】(多选)盈余公积的用途有哪些?
A:
弥补亏损
B:
转增资本
C:
转增资本公积
D:
发放现金股利
答案:
ABD
解析:
盈余公积可以弥补亏损、转增资本、发放现金股利,但不可以转增资本公积
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 初级 会计 实务 干货